中國(guó)內(nèi)部審計(jì)2001.10
拓寬內(nèi)審領(lǐng)域?yàn)槠髽I(yè)發(fā)展服務(wù)
蘇國(guó)富 李惠錫
沈陽(yáng)氣體壓縮機(jī)股份有限公司內(nèi)部審計(jì)始終堅(jiān)持以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，以管理審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)為重點(diǎn)，不斷拓寬審計(jì)領(lǐng)域，促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展。
一、認(rèn)真搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，為企業(yè)轉(zhuǎn)制增效服務(wù)
1、開(kāi)展承包責(zé)任審計(jì)。主要是對(duì)公司轉(zhuǎn)變內(nèi)部經(jīng)營(yíng)機(jī)制，實(shí)行主輔分離形成的二級(jí)法人單位、一級(jí)法人單位、費(fèi)用限額單位及同總經(jīng)理簽定經(jīng)營(yíng)承包合同的單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。主要是：審查銷(xiāo)售收入的真實(shí)性，堵住收入的流失；審查上交利潤(rùn)真實(shí)性，增加企業(yè)效益；審查費(fèi)用支出的合理性，為企業(yè)挽回?fù)p失；審查資金運(yùn)作的合理性，防止資金流失；審查承包目標(biāo)完成的真實(shí)性，保證承包兌現(xiàn)和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性。
2．開(kāi)展離任審計(jì)。公司領(lǐng)導(dǎo)規(guī)定，對(duì)工作調(diào)動(dòng)的經(jīng)營(yíng)部門(mén)一把手，先調(diào)離原工作崗位實(shí)施離任審計(jì)后，再安排新的工作，做到正確評(píng)價(jià)任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任，合理使用干部。
通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)經(jīng)營(yíng)承包者的經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行了鑒證，查出違紀(jì)金額415萬(wàn)元，為公司挽回了經(jīng)濟(jì)損失，查出8個(gè)方面的管理問(wèn)題，對(duì)加強(qiáng)企業(yè)管理，起到了重要作用。
二、開(kāi)展管理審計(jì)，向管理要效益
針對(duì)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)的管理審計(jì)。主要進(jìn)行6項(xiàng)審計(jì)：一是關(guān)于熱處理加工費(fèi)收取情況專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)；二是為集體企業(yè)墊付電費(fèi)收取情況專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)；三是為集體企業(yè)墊付水費(fèi)收取情況專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)；四是關(guān)于進(jìn)貨未結(jié)算貨款的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)；五是關(guān)于資金體外循環(huán)的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)；六是關(guān)于入庫(kù)單控制情況的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。在審計(jì)中外對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)提出相應(yīng)的審計(jì)處理意見(jiàn)和相應(yīng)的堵塞漏洞、提高效益的內(nèi)控措施。
通過(guò)管理審計(jì)，查出由于管理疏漏給企業(yè)造成的損失490萬(wàn)元。公司領(lǐng)導(dǎo)高度重視管理審計(jì)成果，采納了審計(jì)處理意見(jiàn)和加強(qiáng)管理的建議，改革了入庫(kù)單制度，加強(qiáng)了對(duì)貨款結(jié)算管理，為公司挽回?fù)p失、增加加工費(fèi)收入 240萬(wàn)元，減少貨款支出 246萬(wàn)元，收回水電費(fèi)40．7萬(wàn)元，收回體外循環(huán)資金17萬(wàn)元。對(duì)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制、降低成本、增加收入和提高經(jīng)濟(jì)效益起到很好的作用。
三、開(kāi)展物資采購(gòu)審計(jì)，降低采購(gòu)成本
1、公司設(shè)物資采購(gòu)審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組。組長(zhǎng)由總經(jīng)理親自擔(dān)任，由領(lǐng)導(dǎo)小組組織審計(jì)人員對(duì)各相關(guān)單位的物資采購(gòu)工作進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。
2．確定審計(jì)對(duì)象。審計(jì)主要對(duì)象是供應(yīng)處、工具處、生產(chǎn)處、輔機(jī)分廠、職工醫(yī)院的物資采購(gòu)工作和價(jià)格處采購(gòu)價(jià)格的控制工作。
3、明確審計(jì)內(nèi)容。
4、規(guī)定物資采購(gòu)審計(jì)應(yīng)恪守的原則。
5、對(duì)大宗物資的采購(gòu)，實(shí)行招標(biāo)。如對(duì)冬煤實(shí)施招標(biāo)采購(gòu)，不僅煤礦質(zhì)好，而且比上一年度節(jié)約采購(gòu)成本50萬(wàn)元。
全年通過(guò)比質(zhì)比價(jià)采購(gòu)審計(jì)，加強(qiáng)了對(duì)物資采購(gòu)工作的管理，使采購(gòu)成本降低了924萬(wàn)元，對(duì)企業(yè)減虧、增加經(jīng)濟(jì)效益起到了重要作用。
四、開(kāi)展工程項(xiàng)目審計(jì)，組織工程招標(biāo)，節(jié)約專(zhuān)項(xiàng)資金
1、對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行審計(jì)。把審計(jì)貫穿于工程立項(xiàng)到竣工決算的全過(guò)程，審計(jì)重點(diǎn)有四項(xiàng)，即：審查工作量的計(jì)算是否準(zhǔn)確；審查工作量的計(jì)算是否準(zhǔn)確；審查套用的“建筑工程預(yù)算定額單價(jià)”是否準(zhǔn)確；審查主要材料價(jià)差的計(jì)算是否合理；審查各種取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否準(zhǔn)確。由于審計(jì)嚴(yán)格把關(guān)，通過(guò)13項(xiàng)審計(jì)，降低工程造價(jià)38.5萬(wàn)元。
2、組織工程招標(biāo)。公司規(guī)定對(duì)萬(wàn)元以上的工程項(xiàng)目，收審計(jì)處組織招標(biāo)。
一年來(lái)，由于公司采取上述基本做法，不斷拓寬內(nèi)審領(lǐng)域，使內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)企業(yè)深化改革、加強(qiáng)管理、堵塞漏洞、脫離困境，提高經(jīng)濟(jì)效益中，充分發(fā)揮了審計(jì)監(jiān)督的作用。
