常見的內(nèi)部控制活動(dòng)有：（1）不相容職務(wù)分離控制；（2）授權(quán)審批控制；（3）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制；（4）調(diào)節(jié)和復(fù)核；5）財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制；（6）預(yù)算控制；（7）營運(yùn)分析控制；（8）績效考評(píng)控制；
控制活動(dòng)
內(nèi)容
例子
不相容職務(wù)分離控制
● 大多數(shù)交易都可分成三類獨(dú)立的職責(zé)。第一是認(rèn)可或發(fā)起交易、第二是處理被交易的資產(chǎn)，最后是記錄交易。
● 當(dāng)舞弊涉及兩人或兩人以上的串通行為，不相容職務(wù)分離控制可能是無效的。
● 在企業(yè)中如果某些職能尚未分離或無法分離，那么，應(yīng)由管理層對(duì)相關(guān)活動(dòng)進(jìn)行詳細(xì)的監(jiān)管審核，作為一種補(bǔ)償性控制。
例如，企業(yè)中負(fù)責(zé)收付現(xiàn)金的出納員和記錄交易的會(huì)計(jì)文員應(yīng)分別由不同的人員負(fù)責(zé)。
例如，在有效的公司治理層面上，董事會(huì)主席與首席執(zhí)行官的職責(zé)應(yīng)當(dāng)分離，以防止一個(gè)人取得董事會(huì)的支配地位。
分離原則
不相容職務(wù)
得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程
（1）會(huì)計(jì)職務(wù)與出納職務(wù)分離，出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的等級(jí)工作
（2）會(huì)計(jì)職務(wù)與審計(jì)職務(wù)分離
（3）支票保管職務(wù)與印章保管職務(wù)分離
（4）支票審核職務(wù)與支票簽發(fā)職務(wù)分離，支票簽發(fā)職務(wù)由出納擔(dān)任，其他會(huì)計(jì)人員不得兼任；
（5）銀行印鑒保管職務(wù)、企業(yè)財(cái)務(wù)章保管職務(wù)、人名章保管職務(wù)分離，不得由一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章
不得由同一部門或個(gè)人辦理合同業(yè)務(wù)的全過程
（1）合同簽署（或委托簽署）職務(wù)與條款訂立職務(wù)分離；
（2）條款訂立職務(wù)與法律顧問職務(wù)分離；
（3）合同談判職務(wù)與合同定價(jià)職務(wù)分離；
（4）合同履行職務(wù)與收付款職務(wù)分離；
（5）合同審計(jì)職務(wù)與上述職務(wù)分離；
不得由同一部門或個(gè)人辦理固定資產(chǎn)采購業(yè)務(wù)的全過程
（1）批準(zhǔn)采購業(yè)務(wù)與采購經(jīng)辦職務(wù)分離；
（2）詢價(jià)定價(jià)職務(wù)與確定供應(yīng)商職務(wù)分離；
（3）采購職務(wù)與驗(yàn)收職務(wù)分離；
（4）付款審批職務(wù)與付款執(zhí)行職務(wù)分離；
（5）采購職務(wù)、入庫登記職務(wù)、會(huì)計(jì)記錄職務(wù)；
不得由同一部門或個(gè)人辦理投資業(yè)務(wù)的全過程
（1）投資計(jì)劃的編制職務(wù)與投資審批的職務(wù)分離；
（2）投資業(yè)務(wù)的操作職務(wù)與會(huì)計(jì)記錄職務(wù)分離；
（3）有價(jià)證券的保管職務(wù)與會(huì)計(jì)記錄職務(wù)分離；
（4）投資股利、利息的經(jīng)辦職務(wù)與會(huì)計(jì)核算職務(wù)分離；
直系親屬“回避”
（1）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本企業(yè)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管職務(wù)；
（2）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納職務(wù)；
（3）紀(jì)委委員的直系親屬不得擔(dān)任本企業(yè)或下屬企業(yè)的主要領(lǐng)導(dǎo)人職務(wù)；
控制活動(dòng)
內(nèi)容
例子
授權(quán)審批控制（預(yù)防性控制）
● 是指企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。
● 常規(guī)授權(quán)：企業(yè)在日常經(jīng)營管理活動(dòng)中按照既定的職責(zé)和程序進(jìn)行的授權(quán)，以規(guī)范經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)力、條件和有關(guān)責(zé)任者。
● 特別授權(quán)：企業(yè)在特殊情況、特定條件下進(jìn)行的授權(quán)。特別授權(quán)的對(duì)象是某些例外的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。
● 根據(jù)《內(nèi)控規(guī)范》第三十條的要求，企業(yè)對(duì)于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。
例如.被授權(quán)的雇員可能開展了達(dá)到某項(xiàng)限制的交易，并且須為超出規(guī)定限制的交易取得批準(zhǔn)。批準(zhǔn)上述超出規(guī)定限制的交易時(shí)，上級(jí)必須在核實(shí)該活動(dòng)符合政策及程序的基礎(chǔ)上，才能予以批準(zhǔn)。
例子：某汽車零部件企業(yè)采購業(yè)務(wù)的授權(quán)審批制度：
● 采購預(yù)算內(nèi)采購額在0.2萬元以內(nèi)的，采購經(jīng)理審批；采購額在0.2 —1萬元的，由財(cái)務(wù)總監(jiān)審批；采購額在1 —2萬元的，由財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，總經(jīng)理審批。
● 采購預(yù)算及計(jì)劃外采購項(xiàng)目均由財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，總經(jīng)理審批。
會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制
● 企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行我國統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度、明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序。
● 正確地記錄交易的過程中，依靠會(huì)計(jì)記錄能夠追蹤每項(xiàng)交易，核對(duì)計(jì)算。
《內(nèi)控規(guī)范》第三十一條要求，從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)證書。會(huì)計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。此外，大中型企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置總會(huì)計(jì)師，并不容許設(shè)置與其職權(quán)重疊的副職。
例如，企業(yè)應(yīng)在向客戶發(fā)貨或批準(zhǔn)支付前仔細(xì)檢查發(fā)票上的數(shù)字，確保數(shù)字是正確的，且企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)處理的文件記錄和憑證應(yīng)編制連續(xù)號(hào)碼，以避免記錄的重復(fù)或遺漏。
調(diào)節(jié)和復(fù)核
（偵察式控制）
調(diào)節(jié)是指雇員將不同數(shù)據(jù)連接在一起，識(shí)別并找出差異，并且在必要時(shí)采取糾正措施。
業(yè)績復(fù)核，是指管理層將當(dāng)前的業(yè)績與預(yù)算、以前期間或其他基準(zhǔn)相比較，以此反映目標(biāo)的完成情況，并對(duì)其中的差異進(jìn)行凋查，以確定哪些糾正行動(dòng)是必要的。
調(diào)節(jié)包括比較總賬的現(xiàn)金金額與銀行對(duì)賬單的現(xiàn)金余額、總賬的應(yīng)收款金額與相關(guān)補(bǔ)貼賬戶總額，以及固定資產(chǎn)的現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)與會(huì)計(jì)記錄中記載的金額
財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制
財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制是指保護(hù)實(shí)物資產(chǎn)不被偷盜或未經(jīng)許可而獲得或被使用的措施和程序。
包括建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度。
例如采用財(cái)產(chǎn)記錄、使用保險(xiǎn)箱儲(chǔ)存現(xiàn)金和重要文件、為大樓或其內(nèi)的區(qū)域設(shè)立門禁系統(tǒng)、為貴重資產(chǎn)采取兩重保管方法（即必須兩人同時(shí)出現(xiàn)才能取得某些資產(chǎn)）、定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)、雇用保安和利用閉路電視攝像頭等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全。
預(yù)算控制
目的是明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。
營運(yùn)分析控制
管理層可綜合運(yùn)用生產(chǎn)、投資、籌資、財(cái)務(wù)等方面信息，通過不同種類的方法，如對(duì)比分析、趨勢(shì)分析等方法，對(duì)營運(yùn)情況（如企業(yè)目標(biāo)所實(shí)現(xiàn)的成果）進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時(shí)查明及更進(jìn)。
績效考評(píng)控制
對(duì)企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的績效進(jìn)行定期考核和客觀評(píng)價(jià)，將考評(píng)結(jié)果作為確定員工薪酬以及晉升、評(píng)優(yōu)等依據(jù)。
這種控制活動(dòng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境具有支持作用。
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