摘 要：目前，市場競爭日趨激烈，中小企業應收賬款比例居高不下，嚴重影響了企業的資金周轉和持續經營。本文列舉了中小企業應收賬款居高不下的原因和風險，并針對如何進行中小企業應收賬款管理問題提出了相應的解決措施。
關鍵詞：中小企業 應收賬款 管理
應收賬款是指企業因銷售商品、材料、提供勞務等，應向購貨單位收取的款項，以及代墊運雜費和承兌到期而未能收到款的商業承兌匯票。應收賬款是伴隨企業的銷售行為發生而形成的一項債權。在我國，中小企業應收賬款一般占資產規模的50%—60%，比例一直居高不下，嚴重影響了企業的資金周轉，加大了企業的經營風險，應收賬款能否及時回收成為中小企業發展的關鍵，應收賬款的管理問題也成為了中小企業經營活動中日益重要的問題。
一、造成中小企業應收賬款居高不下的原因
1、宏觀環境原因
（1）市場競爭激烈
市場競爭日趨激烈，賒銷成為中小企業擴大銷售的競爭手段之一，也是中小企業擴大市場份額的需要，這是應收賬款產生的主要原因。
在市場經濟的浪潮中，中小企業為了生存和發展，必須采用賒銷優惠等相關措施，才能夠持續經營和發展，進而擴大生產規模。應收賬款的產生是市場和中小企業持續發展的必然。因此，在進行應收賬款管理時，我們應著重控制應收賬款的比例，防止其居高不下而影響資金的周轉，增加企業的經營風險。
（2）社會信用體系尚未建立
中小企業賒銷行為，往往缺乏系統和有效的信用管理體系。就中國目前情況而言，社會主義市場經濟體制還不完善，市場的競爭機制、誠信機制、監督機制未能發揮應有的作用。我國的市場經濟秩序在一定程度上處于失調狀態，形成一種信用危機。很多賒銷僅憑口頭承諾或日常經驗。中小企業之間缺乏有效的信用管理手段，很多企業故意拖欠賬款，之后又無法收回，造成呆賬壞賬，造成嚴重的信用危機。
2、企業自身原因
（1）企業沒有建立應收賬款管理制度
不少中小企業沒有建立應收賬款管理制度和規范，沒有專職機構或專職人員進行應收賬款的管理。對于應收賬款的日常控制不夠嚴格。一味追求銷售量的同時，沒有關注貨款的回收。有的企業信用政策制定不合理，對應收賬款管理的監督沒有實施，對于事后追討欠款的工作也不夠重視。
（2）沒有建立健全的賒銷管理制度
對于賒銷審批管理不夠嚴格，為了追求銷售量和銷售收入的增加簡化審批程序，造成應收賬款的大量增加，應收賬款回收難度加大。同時，沒有注意采用抵押賒銷的方式進行賒銷管理。抵押賒銷是減少應收賬款風險的一種有效途徑。債務人用固定資產、存貨等作為應收賬款的抵押物，當債務人不能按期還款時債權人就可以出讓抵押物來保護自己的經濟利益。這種方式實質上是對賒購方的一種約束、對賒銷方的一種擔保，在西方國家經常被運用，而在我國還極少運用，特別在中小企業用得更少。
（3）財務部門與銷售部門相互溝通協作不夠
銷售部門主要負責銷售，銷售部門的目標就是盡量將貨物銷售出去。而財務部門負責銷售款項的結算和記錄，關心的是如何確認收入，是否能將應收賬款及時收回。財務部門更清楚、更全面地了解客戶還款記錄和欠款情況。企業如若沒有建立部門溝通協作模式，將不能將企業目標統一起來。在我國中小企業中，財務部門只是停留在簡單的記錄階段，未對其進行賬齡分析，難以起到輔助決策與監督貨款回收的作用。
（4）企業內部人員對于應收賬款管理的培訓不足
企業內部過于重視銷售部門的培訓，而忽視了對于應收賬款管理方面的培訓。企業內部具有財務方面知識的人才較少，素質不高，對于應收賬款管理無論是經驗還是理論都十分缺乏，沒有建立相應的管理辦法，缺少必要的內部培訓制度。
二、中小企業應收賬款居高不下的風險
1、資金周轉困難風險
應收賬款占有流動資金數額大，容易使企業產生周轉資金不足的困難。企業在賒銷產品時貨款不能收回，致使企業流動資金被大量占用。加上中小企業本身實力單薄，容易導致貨幣資金短缺，產生周轉困難，從而影響中小企業正常的生產經營。
2、資金時間價值風險
被應收賬款占用的資金，無法在經營中加速周轉，無法得到應有的回報，喪失了其時間價值。另外，因大量資金沉淀，借款時間延長，增加了利息費用。同時，由于各種成本費用加大，使得資金喪失了贏利機會，增加了資金的機會成本。
3、管理和催繳成本風險
應收賬款增加了企業的成本負擔。企業不得不投入大量的人力、物力和財力對應收賬款進行管理和催繳，加大了管理和催繳的成本。
4、造成壞賬損失風險
應收賬款夸大了企業經營成果，使企業存在著潛虧或損失。按照我國會計準則的規定，收入要按照權責發生制的原則計量，企業在增加應收賬款的同時，也會增加銷售收入和營業利潤，看起來是增強了企業的獲利能力，但這種利潤卻沒有實際的現金流入做支持，如果企業應收賬款大量存在，存在壞賬的可能性也會隨之增加，實際發生的壞賬損失會遠遠超過提取的壞賬準備。這樣，等于夸大了企業的經營成果，而對可能發生的損失不能充分估計。
三、中小企業應收賬款管理的措施
1、加強應收賬款的內部控制
（1）加強應收賬款的日常管理
應定期對應收賬款明細賬余額進行檢查，了解客戶付款的及時程度，檢查應收賬款是否在合同規定的賒銷限額內，有無違反規定的應收賬款。定期將明細賬余額與客戶進行簽認，以便及時發現問題，采取措施。財務部門根據應收賬款明細表對客戶的欠款情況進行分析，擬訂催收計劃。同時，建立壞賬準備金制度。企業要遵循會計的穩健性原則，對壞帳損失的可能性預先進行估計。積極建立彌補壞帳損失的準備制度。根據《企業會計準則》的規定，采用應收賬款余額百分比法或賬齡分析法計提壞賬準備。
（2）建立賒銷審批制度。單位內部應建立銷售業務人員、銷售經理和總經理等幾級審核程序，規定好各級的賒銷批準限額，各經辦人員只能在各自的權限內辦理審批，超過限額的，必須請示上一級領導同意后方可批準。金額特別巨大的，需報請企業最高領導批準。對每一筆應收賬款業務的發生都應有明確的責任人，以便于應收賬款的及時回收以及減少壞賬損失。
（3）建立健全的抵押賒銷管理制度
簽訂相應的抵押賒銷合同，明確收款日期、延期付款的違約責任等。以法律的形式最大程度地保護企業的合法權益不受侵害。
（4）加強財務部門與銷售部門的相互溝通
財務部門對應收賬款的監督管理不能流于形式，應參與到企業的銷售全過程中。對銷售過程實施一系列有效的監督、管理和控制。并及時將所掌握的應收賬款的動態信息與銷售部門及時進行溝通。銷售部門根據財務部門提供的信息，及時調整銷售策略，對于信用記錄不好的企業，加強銷售控制，以杜絕壞賬損失的發生。
（5）加強對企業內部人員的應收賬款管理的培訓
加強對企業內部人員的應收賬款管理的培訓，加強對于財務制度及法律法規的學習，杜絕內部產生任何違法犯罪行為。同時，對于銷售人員及內部其他部門的人員也要加強培訓，使內部信息透明，溝通順暢，才能產生良好的合力，推動企業的良性發展。
2、建立客戶信用資料檔案。保存并及時更新客戶信息
中小企業應當模仿大中型企業深入、細致地做好客戶的信用調查工作，收集客戶的資產狀況、財務狀況、經營能力、以往業務記錄、以往企業信用記錄等資料，根據調查的結果評定其信用等級，并建立信用等級檔案。根據已收集的信用資料，對客戶的信用等級進行評定。根據信用等級的評定結果來確定企業的信用程度，加強賒銷額度的控制和應收賬款的催交管理。
3、建立合理的信用體系和政策
利用社會輿論、行業監督和法律武器等手段來維護社會信用體系的正常運行，嚴厲打擊惡意拖欠貨款和商業欺詐行為，建立良好的社會信用氛圍，維護正常的市場經濟秩序。
企業應制定合理的信用政策，信用政策主要包括信用期間、信用標準和現金折扣政策等。對不同的業務往來企業采取不同的信用政策。信用等級高的企業，可提供更多的優惠標準和折扣，對于信用等級較低的企業則采用更加謹慎的信用政策。企業信用等級應定期進行變更，以適當調整相應的信用政策。
總之，應收款項的管理是一個長期而復雜的過程，還受到社會大環境及各種不可控制因素的影響。中小企業在生產經營的過程中，如何進行應收賬款的控制和管理，需要全社會的共同努力，以及不斷加強各種應收賬款的管理措施。應收賬款管理成功與否，對于中小企業的持續發展具有重要的意義。
