貨幣資金是貨幣形態(tài)表現(xiàn)的資金。是資產(chǎn)負債表的一個流動資產(chǎn)項目，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三個總賬賬戶的期末余額，具有專門用途的貨幣資金不包括在內。貨幣資金是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，按其形態(tài)和用途不同可分為包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。它是企業(yè)中最活躍的資金，流動性強，是企業(yè)的重要支付手段和流通手段，因而是流動資產(chǎn)的審查重點。其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、存出投資款等。
內控建設還有哪些絆腳石
貨幣資金是企業(yè)流動性最強、償債能力最為可靠的資產(chǎn)，是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎。但貨幣資金具有極容易發(fā)生丟失、短缺和被盜竊等現(xiàn)象，最容易被擠占、挪用和產(chǎn)生舞弊行為的特點，存在較高的控制風險。因此，有效的貨幣資金內部控制制度，可以降低貨幣資金的控制風險，對保護企業(yè)財產(chǎn)安全具有積極作用。
識別風險
貨幣資金存在的風險主要來自現(xiàn)金和銀行存款兩方面。
開出票據(jù)不一致是現(xiàn)金存在的風險之一：出納或收款人員開票時利用套寫或假復寫的方法，使發(fā)票聯(lián)與記賬聯(lián)不一致，貪污其差額部分。
除此之外，現(xiàn)金存在的風險還表現(xiàn)在涂改憑證，收款不開憑據(jù)，銷毀票據(jù)、盜用發(fā)票，虛開發(fā)票，少列多列總額。
而銀行存款存在的風險中，私自提現(xiàn)、支票套物是比較常見的一種：會計人員或出納人員，擅自簽發(fā)現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金或擅自簽發(fā)轉賬支票套購物品，不留存根，不記賬，將公款及實物據(jù)為己有。
銀行存款存在的風險還有涂改銀行對賬單，私自背書轉讓，出借支票，出借銀行賬戶，私設戶頭和套取利息。
明確職責分工和授權控制
有效的貨幣資金內部控制制度，可以降低貨幣資金的控制風險，保障資產(chǎn)的安全和完整。貨幣資金的內部控制制度主要包括職責分工控制、授權控制、現(xiàn)金和銀行存款控制、票據(jù)及有關印章控制等。
職責分工控制。建立貨幣資金業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。
貨幣資金業(yè)務的不相容崗位包括：貨幣資金支付的審批與執(zhí)行;貨幣資金的保管與盤點清查;貨幣資金的會計記錄與審計監(jiān)督。同時出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收人、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。
授權控制。建立貨幣資金授權制度和審核批準制度，并按照規(guī)定的權限和程序辦理貨幣資金支付業(yè)務。主要包括：支付申請。企業(yè)有關部門或個人用款時，應當提前向經(jīng)授權的審批人提交貨幣資金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、限額、支付方式等內容，并附有效經(jīng)濟合同、原始單據(jù)或相關證明。
支付審批。審批人根據(jù)其職責、權限和相應程序對支付申請進行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應當拒絕批準，金額重大的，還應及時報告有關部門。
支付復核。復核人應當對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，復核貨幣資金支付申請的批準范圍、權限、程序是否正確，手續(xù)及相關單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付企業(yè)是否妥當。復核無誤后，交由出納人員等相關負責人員辦理支付手續(xù)。
辦理支付。出納人員應當根據(jù)復核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。
加強程序控制
現(xiàn)金控制。
主要包括：企業(yè)對超過庫存限額的現(xiàn)金應當及時存入開戶銀行;不屬于現(xiàn)金開支范圍或超過現(xiàn)金開支限額的業(yè)務應當通過銀行辦理轉賬結算;企業(yè)現(xiàn)金收入及時存入銀行，當天未及時送存的現(xiàn)金應集中存放在保險箱內，不得坐支現(xiàn)金;企業(yè)借出款項必須執(zhí)行嚴格的審核批準程序，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金;企業(yè)取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬;出納員應做到庫存現(xiàn)金日清月結，主管部門或負責人應對庫存現(xiàn)金定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確保現(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。
銀行存款控制。
按照《支付結算辦法》等國家有關規(guī)定，加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結算。具體包括：所有銀行存款戶的開設和終止均需有正式的批準手續(xù)。
負責銀行對賬單調節(jié)和銀行存款賬面余額的職員，不能同時負責現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出或編制收付款憑證業(yè)務。
嚴格遵守銀行結算紀律，不得簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠期支票，套取銀行信用;不得簽發(fā)、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據(jù);不得無理拒絕付款，任意占用他人資金。
指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調節(jié)表，并指派對賬人員以外的其他人員進行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額是否調節(jié)相符;加強對銀行對賬單的稽核和管理;出納人員不得同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調節(jié)表的編制等工作。
加強與異地和同城單位之間往來款項的核對，確保貨幣資金支付合理，回收及時。
票據(jù)及有關印章控制。
主要包括：加強與貨幣資金相關的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和處理程序，并專設登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和盜用。
企業(yè)因填寫、開具失誤或者其他原因導致作廢的法定票據(jù)，應當按規(guī)定予以保存，不得隨意處置或銷毀。對超過法定保管期限、可以銷毀的票據(jù)，在履行審核批準手續(xù)后進行銷毀，但應當建立銷毀清冊并由授權人員監(jiān)銷。
設立專門的賬簿對票據(jù)的轉交進行登記。對收取的重要票據(jù)，應留有復印件并妥善保管。不得跳號開具票據(jù)，不得隨意開具印章齊全的空白支票。加強銀行預留印鑒的管理。空白支票、密碼與印鑒的保管必須分離。
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