貨幣資金是貨幣形態表現的資金。是資產負債表的一個流動資產項目，包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金三個總賬賬戶的期末余額，具有專門用途的貨幣資金不包括在內。貨幣資金是指在企業生產經營過程中處于貨幣形態的那部分資金，按其形態和用途不同可分為包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金。它是企業中最活躍的資金，流動性強，是企業的重要支付手段和流通手段，因而是流動資產的審查重點。其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、存出投資款等。
內控建設還有哪些絆腳石
貨幣資金是企業流動性最強、償債能力最為可靠的資產，是企業生存與發展的基礎。但貨幣資金具有極容易發生丟失、短缺和被盜竊等現象，最容易被擠占、挪用和產生舞弊行為的特點，存在較高的控制風險。因此，有效的貨幣資金內部控制制度，可以降低貨幣資金的控制風險，對保護企業財產安全具有積極作用。
識別風險
貨幣資金存在的風險主要來自現金和銀行存款兩方面。
開出票據不一致是現金存在的風險之一：出納或收款人員開票時利用套寫或假復寫的方法，使發票聯與記賬聯不一致，貪污其差額部分。
除此之外，現金存在的風險還表現在涂改憑證，收款不開憑據，銷毀票據、盜用發票，虛開發票，少列多列總額。
而銀行存款存在的風險中，私自提現、支票套物是比較常見的一種：會計人員或出納人員，擅自簽發現金支票提取現金或擅自簽發轉賬支票套購物品，不留存根，不記賬，將公款及實物據為己有。
銀行存款存在的風險還有涂改銀行對賬單，私自背書轉讓，出借支票，出借銀行賬戶，私設戶頭和套取利息。
明確職責分工和授權控制
有效的貨幣資金內部控制制度，可以降低貨幣資金的控制風險，保障資產的安全和完整。貨幣資金的內部控制制度主要包括職責分工控制、授權控制、現金和銀行存款控制、票據及有關印章控制等。
職責分工控制。建立貨幣資金業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理貨幣資金業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。
貨幣資金業務的不相容崗位包括：貨幣資金支付的審批與執行;貨幣資金的保管與盤點清查;貨幣資金的會計記錄與審計監督。同時出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收人、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。
授權控制。建立貨幣資金授權制度和審核批準制度，并按照規定的權限和程序辦理貨幣資金支付業務。主要包括：支付申請。企業有關部門或個人用款時，應當提前向經授權的審批人提交貨幣資金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、限額、支付方式等內容，并附有效經濟合同、原始單據或相關證明。
支付審批。審批人根據其職責、權限和相應程序對支付申請進行審批。對不符合規定的貨幣資金支付申請，審批人應當拒絕批準，金額重大的，還應及時報告有關部門。
支付復核。復核人應當對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，復核貨幣資金支付申請的批準范圍、權限、程序是否正確，手續及相關單證是否齊備，金額計算是否準確，支付方式、支付企業是否妥當。復核無誤后，交由出納人員等相關負責人員辦理支付手續。
辦理支付。出納人員應當根據復核無誤的支付申請，按規定辦理貨幣資金支付手續，及時登記現金和銀行存款日記賬。
加強程序控制
現金控制。
主要包括：企業對超過庫存限額的現金應當及時存入開戶銀行;不屬于現金開支范圍或超過現金開支限額的業務應當通過銀行辦理轉賬結算;企業現金收入及時存入銀行，當天未及時送存的現金應集中存放在保險箱內，不得坐支現金;企業借出款項必須執行嚴格的審核批準程序，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金;企業取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬;出納員應做到庫存現金日清月結，主管部門或負責人應對庫存現金定期和不定期地進行現金盤點，確保現金賬面余額與實際庫存相符。
銀行存款控制。
按照《支付結算辦法》等國家有關規定，加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規定開立賬戶，辦理存款、取款和結算。具體包括：所有銀行存款戶的開設和終止均需有正式的批準手續。
負責銀行對賬單調節和銀行存款賬面余額的職員，不能同時負責現金收入、現金支出或編制收付款憑證業務。
嚴格遵守銀行結算紀律，不得簽發沒有資金保證的票據或遠期支票，套取銀行信用;不得簽發、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據;不得無理拒絕付款，任意占用他人資金。
指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調節表，并指派對賬人員以外的其他人員進行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額是否調節相符;加強對銀行對賬單的稽核和管理;出納人員不得同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調節表的編制等工作。
加強與異地和同城單位之間往來款項的核對，確保貨幣資金支付合理，回收及時。
票據及有關印章控制。
主要包括：加強與貨幣資金相關的票據的管理，明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的職責權限和處理程序，并專設登記簿進行記錄，防止空白票據的遺失和盜用。
企業因填寫、開具失誤或者其他原因導致作廢的法定票據，應當按規定予以保存，不得隨意處置或銷毀。對超過法定保管期限、可以銷毀的票據，在履行審核批準手續后進行銷毀，但應當建立銷毀清冊并由授權人員監銷。
設立專門的賬簿對票據的轉交進行登記。對收取的重要票據，應留有復印件并妥善保管。不得跳號開具票據，不得隨意開具印章齊全的空白支票。加強銀行預留印鑒的管理。空白支票、密碼與印鑒的保管必須分離。
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