隨著經濟的發展，市場競爭日趨激烈，為了增加企業在國內外市場上的競爭力，企業迫切需要對影響管理水平和經營業績的一切因素進行深入分析、客觀評價和嚴密控制。這就要求內部審計突破傳統的財務審計范疇，利用自己處于企業內部、比較熟悉企業生產經營管理的有利地位，深入到公司經營活動的廣闊領域開展審計工作，和各管理部門建立經營伙伴關系，協助管理當局改善經營管理，提高經濟效益，為組織增加價值做好服務。我國國有商業銀行內部審計是銀行內在監督約束機制的有機組成部分，是銀行建立現代企業制度的重要內容。我們要通過不斷提升內部審計在國有商業銀行地位，實現內部審計的增值。
（一）重塑審計理念，提升銀行內部審計的價值
新的審計理念應以審計創新為動力，以創造價值為核心，以提高國有商業銀行經營管理能力，促進銀行經營管理目標為宗旨。因此，銀行內部審計不僅僅要扮演好“警察”角色，發揮好監督職能，同時要圍繞國有商業銀行經營管理目標，積極出謀劃策，做領導的“智囊”、“參謀”、“顧問”，提供具有較高價值的審計信息，將知識和信息形態的審計成果轉化為現實生產力。內部審計應發揮“咨詢顧問”的作用，實現內部審計價值增值。銀行內部審計應運用新的審計理念，采取更加靈活多樣的方式，圍繞銀行發展戰略，以適當的方式將工作重點滲透到經營管理領域，拓展審計活動空間，開展諸如經營績效、激勵機制、業務流程與風險控制、網絡安全等審計業務，深入研究問題根源，提出管理思路和對策，為管理層決策提供咨詢信息，從更高層次上發揮內部審計“咨詢顧問”的作用。內部審計的工作重點要逐步從對照內控制度的條條框框判斷對錯、尋找錯弊，轉向圍繞銀行經營管理目標對銀行經營管理過程面臨的各種矛盾和問題、機遇和威脅，進行綜合分析診斷，向企業經營、管理的深層延伸，積極主動研究應對策略，提供解決方案，為銀行決策層提供價值較高的咨詢意見，為基層經營機構提供切實的管理建議，促進銀行經營管理水平的提高。通過這種創造性的工作，提升內部審計自身的層次和價值。
（二）按照現代公司治理結構，調整內部審計的組織結構
國有商業銀行通過建立明確分工的內部組織結構和責權利分配體系，協調所有者和管理層之間的關系，實現預期的經營目標。一是按照現代金融企業制度的要求，金融企業以建立股東會、董事會、管理層之間的制衡機制為目標，圍繞提高董事會自身治理水平和獨立性，明確劃分董事會和管理層各自的權責以及相應的運作規則，為審計委員會及內部審計部門履行職責創造條件；二是通過制定符合審計委員會制度內在要求的《審計委員會章程》，明確規定審計委員會使命、成員、職責和地位，保障其正常、高效運作；三是內部審計在業務上向審計委員會負責并報告業績，在行政上向經理層負責并報告工作，保證內部審計機構的獨立性、客觀性和權威性。
（三）拓展審計范圍，實現審計戰略轉型
內部審計應加強對銀行創新業務的審計，積極拓展審計范圍。目前，銀行新業務層出不窮，衍生金融產品、電子銀行產品等在為銀行帶來巨大利潤的同時也帶來新的風險。在業務不斷創新的過程中，一方面，常常會因管理跟不上，造成新舊內控制度脫節而形成內控“真空”；另一方面，又會因新的內控制度不健全、不完善，出現創新業務環節不銜接而形成內控“盲點”，導致創新業務操作不規范，甚至出現混亂。內部審計要加強對創新業務的內部控制審計，及時發現其薄弱環節并提出改進意見，使銀行在保持金融創新能力的基礎上有效防范金融風險。
促進內部審計實現全方位戰略轉型，在審計目標上，由單純的發現型、復核型向預防型、增值型轉型；在審計角色上，由“警察”向“參謀”、“顧問”轉型；在審計內容上，由財務收支和內控審計為主向管理和效益審計為主轉型；在審計手段上，由手工操作現場審計為主向計算機網絡技術和非現場審計轉型；在審計著眼點上，由事后審計為主向事前和事中及全過程審計為主轉型；在審計行為上，從隨意性大向程序化、規范化、系統化轉型。
（四）提高內審人員素質，培養復合型人才
要提升內部審計在銀行治理結構中的地位和價值，往往要求內部審計提供的審計成果信息具有前瞻性、創新性、高附加值，這對審計人員素質提出了更高的要求。不僅要求內部審計人員具有豐富的專業知識，而且要有廣泛的相關領域的知識；不僅要具有一定的操作技能，而且需要敏銳的洞察力、良好的溝通交流技能、綜合分析能力和寫作能力。因此，必須通過繼續教育、業務培訓等措施和離崗脫產學習制度、在崗實習培訓制度，用新的方式、新的觀念全方位地培養內部審計人員，提高銀行內部審計人員整體素質和水平，這樣才能為公司治理提供符合要求的人才。
（五）實行內外結合，提高審計質量
內部審計還可以選擇合作審計、部分外包等方式進行審計。對電子銀行、銀行卡、計算機信息系統等專業技術含量較高且發展比較快的領域，通過聘請有關專家，開展合作審計，借助他們豐富的專業知識，既可以提高審計結果的可信度，又能夠節省審計人員培訓成本和時間；對金融衍生產品交易、投資銀行等新興業務，通過支付審計費的方式外包給專業審計機構，既有利于提高審計質量，也有利于銀行學到新技術和最佳操作實務。
（六）全面推行審計問責制，把審計成果轉化為經營成果
縱觀國際先進銀行的內部審計制度，絕大部分都包括了嚴格的審計問責制度。這種問責制度，保證了內部審計意見的落實，大大促進了內部審計成果轉化為企業管理制度的進程，強化了內部審計在企業改進管理、預控風險、保障企業目標實現等方面的參與程度和應有的地位。
全面推行審計問責制，有利于內部審計成果的有效轉化，能夠促進銀行管理水平的提高，可以在有限的時間內，使被審計單位糾正其存在的問題，使有限的審計成果轉化為管理制度或經營管理行為。這樣，既能維護內部審計的權威性，又能提高企業的管理水平。(作者:中國建設銀行廣州審計分部 吳 翔)
