【摘要】為了促進財務預算編制的規范和準確性，本文通過介紹財務預算編制的內容以及程序、編制方法等，為財務人員編制預算、分析做好參考，提供一定幫助。
【關鍵詞】預算報告 編制 方法
財務預算是一系列專門反映企業未來一定預算期內預計財務狀況和經營成果，以及現金收支等價值指標的各種預算的總稱，財務預算一般由預算損益表、預算現金流量表和預算資產負債表組成，主要包括收入預算 （所有的現金收入，包括銀行利息收入）支出預算（包括管理費用、銷售費用、財務費用、投資支出）以及籌資預算（資金籌資渠道）等內容。將財務預算以文字、報表等形式體現的書面文件，就是財務預算報告。財務預算具有三方面的作用：即具有輔助決策、控制、具有激勵的作用。財務預算期間一般為一年。
財務預算報告應按編制程序、編制內容以及負責編制的部門、采用恰當的編制方法來進行正確編制。
本文就財務預算報告的編制內容以及如何編制來進行探討，以供參考。
一、財務預算報告的編制程序
在編制預算前，首先應成立財務預算領導機構。財務預算領導機構最高領導人是公司負責人，成員包括總經理、總會計師等高層管理者。具體由財務、辦公室等部門共同組成預算小組，分別編制部門預算，由財務部統籌協調、匯總。
其次要明確財務預算的編制要求。編制財務預算是“領導一把手工程”，財務預算是具體工作的貨幣化體現，各部門領導要親自抓預算編制工作，財務預算的實施應納入公司年度目標管理責任制，進行績效考核。預算要以效率—效益為中心。預算編制工作應自下而上、上下結合。預算編制要按審核修訂—審批通過—發文公布的流程完成。
再者要明確財務預算編制原則。即全面性原則和真實性原則。財務支出項目應貼近工作實際，以工作目標、工作計劃為依據，全面、合理預測，使預算更具有可操作性、指導性。
最后要明確預算編制主要項目及編制責任部門。如人員經費、職工福利費、教育經費、工會經費、社會保險費、住房公積金等預算，可由人事部、財務部負責編制。 其他日常費用，應有財務部門以及辦公室等相關部門編制。最后由財務部門匯總，形成統一的預算報表。
二、 財務預算報告主要內容
財務預算報告的主要內容主要包括：上年度財務預算工作情況總結，本年度預算工作組織情況，本年度財務預算報告編制基礎，預算年度生產經營情況說明，預算年度主要財務指標說明，可能影響預算指標的事項說明以及預算執行中的常見問題以及保障措施等。下面就具體預算工作組織情況等簡要說明如下：
預算工作組織情況主要包括企業預算管理機構設置、管理機構主要成員構成、內部組織分工、年度預算工作具體組織過程，以及預算審核情況等。
預算編制基礎主要包括：企業編制年度財務預算的基本編制依據、所采用的基本假設及其論證依據與企業正常情況一致。企業編制年度財務預算所選用的會計制度與政策，與企業實際采用的制度和政策正常情況一致。年度財務預算報表的合并范圍說明，未納入及新納入年度財務預算報表編制范圍的子企業名單、級次、原因以及對預算的影響等情況。
預算年度生產經營情況說明。經營情況預測是財務預算指標的基礎，至少應包括以下內容：對預算年度行業經濟形勢進行預測分析，說明對本企業所處市場環境的影響。根據行業發展形勢，結合本企業整體戰略規劃、所處行業地位及市場等情況進行合理的市場形勢分析預測。如擬簽訂的重大合同、擬進行的資產及業務重組、擬開展的新業務等。重點說明說明企業預算年度內擬安排的重大固定資產投資項目的目的、總規模、資金來源與構成、預期收益及預計實施年限等情況；重點說明企業預算年度內擬安排的重大籌資項目的、長、短期籌資規模以及結構安排、相關籌資費用等情況。以及企業預算年度擬計劃實施的重大長期股權投資情況，包括：投資目的、預計投資規模、持股比例，以及預計收益等情況說明、企業預算年度內擬安排的委托貸款投資項目的規模、資金來源等情況說明。
預算年度主要財務指標說明指根據企業年度業務預算，具體分析說明主要財務指標的預算目標，對比分析年度間指標變動情況。應包括預算年度營業收入及成本發生情況，以及增減變動金額和原因 ；預算年度期間費用發生情況，包括：分項說明營業費用、管理費用和財務費用預計發生金額，以及年度增減變動情況。預算年度企業職工薪酬情況；預算年度預計可實現的利潤總額、凈利潤和凈資產收益率，以及與上年的增減變動情況及原因；預算年度企業資產和負債規模、結構，以及上年變動情況及原因等財務指標。
可能影響預算指標的事項說明是企業對預算年度可能對現有預算產生重大不確定影響事項的說明，如國家宏觀經濟形勢和政策的變化、企業決策中的重大不確定事項等。企業應當充分說明各種不確定性因素的原因，分析可能對主要財務指標預算的預計影響程度，以及年度預算調整標準等。
預算執行的保障和監督措施指企業在預算執行過程中，確保預算執行的有關制度保障和跟蹤、監督、評價、考核等措施。 在實際預算管理過程中，企業財務預算容易產生一些問題，具體表現在以下幾個方面：
首先，財務預算與企業戰略目標結合不一致，不利于企業的長遠發展。其次，財務預算編制寬余，影響預算的激勵作用。再次，財務預算執行缺少監督，影響預算的嚴肅性。使預算的作用得不到充分發揮，使預算失去了控制費用的作用。此外，由于執行過程中缺乏實時監督，當市場狀況發生重大變化時，企業不能及時對財務預算作出調整，從而使預算脫離實際。
針對企業財務預算管理中存在的問題，需制定有效措施加以解決。
一是企業領導和各部門要高度重視財務預算管理工作。企業領導應帶頭遵守財務預算管理制度，項目審批要嚴格履行財務預算審批程序，不能因財務預算具有不確定性而隨意增減預算外開支項目。
二是財務預算的數據要切合實際。編制財務預算應遵循“統籌兼顧、量入為出”的原則，對企業各部門在預算期內的各項經濟活動作出全面的測算。
三是要嚴格界定企業的基本支出與項目支出。合理調整企業基本支出定額核定方法，可以使預算資金的分配更加公正、公平、透明。
四是要嚴格執行財務預算管理制度，及時反饋財務預算執行信息。財務部門要依據預算指標嚴格履行經費開支審批手續，對各類業務事項做到全過程控制，使財務預算真正控制企業經濟活動。同時，財務部門要及時向預算執行部門反饋預算執行信息，以便各部門及時了解本部門的財務開支狀況，確保其經濟活動不偏離本部門的財務預算目標。
五是要建立健全財務預算考核體系。為順利地進行財務預算管理，確保預算管理效果，企業要按各級責任層次劃分責任，做到權責明確、管理到位。同時，要成立考核組，制定可操作的獎懲辦法。
六是根據實際情況的變化調整預算。
三、財務預算表的編制
預算資產負債表反映企業在預算期末的資產、負債和所有者權益的全貌及財務狀況。編制預算資產負債表以資產負債表期初數為基點 ，充分考慮預算損益表、預算現金流量表的相關數據對資產、負債、所有者權益期初數的影響 ，采用平衡法加以增減后計得。其公式可表示如下：
資產及負債的期末數＝期初余額 ＋預算期增加數－預算期減少數
所有者權益期末數＝期初余額 ＋預算期增資數（包括預算期實現的凈利潤）－預算期利潤分配數
我們按資產負債表的分類和順序 ，把資產、負債和所有者權益的期末數據 ，予以適當排列后 ，即編制成預算資產負債表。
預算損益表綜合反映企業在預算期間的收入、成本費用及經營成果的情況。由于整個財務預算是以營業收入為起點 ，因此 ，預算損益表中只有確定了營業收入 ，才能進一步對與營業收入配比的成本費用進行規劃和測算。
現金流量預算是以經營活動、投資活動、籌資活動產生的現金流入及流出量 ，反映企業預算期間現金流量的方向、規模和結構。以現金流入、流出的凈值反映企業的支付能力和償債能力。通過編制現金流量預算 ，合理地安排、處理現金收支及資金調度的業務 ，保證企業現金正常流轉及相對平衡。
編制現金流量預算 ，以企業期初現金的結存額為基點 ，充分考慮預算期間的現金收入 ，預計期末的理想現金結存額 ，確定預算期間的現金支出。相互的關系可用公式表示為：
期初現金結存額＋預算期間的現金收入－預算期末理想的現金結存余額＝預算期間的現金支出
其中：期初現金結存數據 ，來源于預算資產負債表貨幣資金的期初數。現金收入由以下三個方面組成：經營活動、投資活動、籌資活動產生的現金收入。
1、經營活動產生的現金收入 ，主要來源于銷售商品或提供勞務的現金收入 ，租金收入 ，其他與經營活動有關的收入。它等于銷售收入及其他經營收入 ，加、減應收、預收帳款的期末與期初的差額。
2、投資活動產生的現金收入 ，主要來源于對外資收到的回報 ，收回投資、處置固定資產、無形資產和其他長期資產收到的現金。
3、籌資活動產生的現金收入 ，等于吸收權益性投資收到的現金、發行債券收到的現金、借款收到的現金。
現金支出包括經營活動、投資活動和籌資活動的現金支出。
1、經營活動的現金支出 ，包括購買商品或接受勞務支付的現金 ，支付職工工資以及為職工支付的金 ，經營租賃所支付的現金 ，支付稅金及其他與經營活動有關的現金。
2、投資活動的現金支出 ，包括購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金 ，企業權益性投資及債權性投資支付的現金 .
3、籌資活動的現金支出 ，包括分配股利或利潤所支付的現金、支付利息所支付的現金、支付其他與籌資活動有關的現金。
將企業現金流入、流出的項目和金額 ，參照現金流量表的格式填列 ，即編制成預算現金流量表。
