如何實施建筑企業納稅籌劃，是當今企業面臨的重要問題之一。在本文中，筆者擬對我國現行納稅籌劃的特征進行探討，在此基礎上，進一步分析建筑企業稅收籌劃思路和建筑企業稅收籌劃的具體方法。
一、納稅籌劃的特征
1．合法性
納稅籌劃最核心的特征是合法性，合法性也是納稅籌劃與偷稅漏稅的區別特征。合法性是指納稅籌劃是在遵守國家法律法規的基礎上，根據企業的實際情況進行的稅務籌劃。在遵守國家法律法規的前提下，當存在許多納稅籌劃方案時，納稅人可以根據自身的實際情況和專業水平選擇最優的方案，在最大程度上降低稅負。
2．籌劃性
籌劃性是指事前計劃、安排、設計項目。納稅人一般會先考慮稅款，然后考慮籌資、投資、分配利潤等經濟活動。這樣，企業必須事前進行納稅籌劃。如果一項經濟活動已經完全發生，相關的應納稅額已經確定，這樣就不能進行納稅籌劃了。納稅行為是在企業實際發生應稅行為后，例如，企業發生生產經營活動后，才會承擔相應的稅費。這也說明，納稅籌劃必須在實際發生應稅行為前，這樣的納稅籌劃才有意義。
3．效益性
效益性是納稅籌劃的根本目的，效益性分為兩種表現形式：其一，為目前利益，即獲得較大的凈現金流量；其二，為長遠利益，即股東財富的最大化。目前利益是長遠利益的表現，計算目前利益時，不僅要考慮各種方案在經營過程中的顯性收入和顯性成本，而且還要考慮機會成本和籌劃成本。而長遠利益則為稅務籌劃取得利益應著眼于納稅人資本總收益的長期穩定地增長，而不是著眼于個別稅種的高低，甚至也不能僅僅著眼于納稅人總體稅負的輕重。這是因為，在納稅人的經營計劃或財務計劃中，納稅只是其中一個因素。進行投資和經營決策時，除了考慮稅收因素外，還必須考慮其他多種因素，權衡輕重、趨利避害，以達到總體長期的收益最大化。
4、專業性
專業性是指納稅籌劃具有很強的專業特征，需要財務管理、法學、稅收學等學科的綜合，而且從事納稅籌劃的人員應該具有專業的知識?，F實生活中，一般是會計師事務所、稅務師事務所、律師事務所這些專業機構進行納稅籌劃，進行納稅籌劃的人員一般具有專業資格。
二、建筑企業稅收籌劃分析思路
1．縮小企業的稅基
縮小企業的稅基，可以在一定程度上減少應納稅額。例如，在法律法規容許的范圍內，實現企業收入最小化的同時，一并實現各種成本費用最大化。這樣，可以縮小建筑企業的稅基，最終達到降低稅負的目的。
2．企業適用相對較低的稅率
在法律法規的規定下，除了少數稅種實行單一的稅率外，大部分稅種有著不同的稅率，這樣給納稅籌劃提供了廣闊的空間，促使納稅籌劃有顯著的效果。
3．合理歸屬企業所得年度
在處理企業年度收入時，可以通過分攤、增加或減少收入、支出、損益等項目進行，但前提是正確、合理地預測收入、支出、損益的發生，以了解建筑企業獲取利益的趨勢，做出合理、科學、可行的安排，讓企業享受最大的經濟效益和效果。
4．企業整體延緩納稅期限
資金具有時間價值，延緩建筑企業的納稅時間，可以享受資金的時間價值。一般而言，延緩的時間越長，建筑企業享受的利益越大。當經濟處于通貨膨脹時期時，延緩納稅時間的效果更加顯著。
5．利用稅負轉嫁方式降低企業稅負水平
稅負轉嫁涉及到課稅商品價格的構成問題，稅負轉嫁存在于經濟交易之中，通過價格變動來實現。而企業投資關系復雜，交易來往頻繁，為稅負轉嫁到企業之外創造了條件。
三、建筑企業納稅籌劃的相關策略
1．營業稅的籌劃策略
要積極利用工程承包合同進行納稅籌劃。根據是否與施工單位簽訂工程承包合同，可以將營業稅劃分為兩種不同的稅目，即服務業和建筑業。根據營業稅相關規定，建筑企業的總承包人如果將部分工程分包或轉包給其他施工單位，營業額為總承包款項減去分包或轉包給其他施工單位的款項后的余額。工程承包企業承包建筑安裝部分工程，如果工程承包企業與施工企業簽訂了相關的工程承包合同，無論工程承包企業是否參與具體的施工，都按照“建筑業”稅目3%的稅率征收營業稅。如果工程承包企業沒有與施工企業簽訂了相關的工程承包合同，無論工程承包企業是否參與具體的施工，都按照“服務業”稅目5%的稅率征收營業稅。建筑工程承包企業可以通過工程承包合同進行納稅籌劃，而且納稅籌劃空間較大，簽訂工程承包合同可以使企業適用低稅率。
2．土地增值稅的籌劃策略
房地產開發企業承擔非常重要稅種之一是土地增值稅，對土地增值稅進行納稅籌劃受到房地產企業的普遍關注。土地增值稅一方面具有較高的稅率，稅負較重；另一方面，土地增值稅為超率累進稅率，各個級別的稅收差別較大，因此土地增值稅具有廣闊的納稅籌劃空間。對于土地增值稅納稅籌劃的基本思路為：根據土地增值稅自身稅種的特點，控制增值額，使建筑企業適用于低稅率或免稅。土地增值稅稅率為四級超率累進稅率，稅率從30%到60%不等。增值額越高，則使用越高的稅率，稅負較重。根據稅法規定，納稅人出售普通標準住宅時，如果增值額沒有超過20%，可以免征建筑企業的土地增值稅。因此，在對建筑企業進行納稅籌劃的過程中，控制增值額，使用較低的稅率，這樣可以減輕土地增值稅的稅負。合理控制增值額的方法有兩種：一是減少銷售額，二是增加可扣除項目。從表現上看，這些做法會減少企業當期的利潤，在一定程度上損害了企業的利益，其實不然。這樣做得好處在于：一方面可以少交或免交土地增值稅，如果增值率略高于兩級稅率檔次交界的增值率，通過適當減少銷售收入或者增加可扣除項目，可以減少增值額，降低土地增值稅的適用稅率，從而減少土地增值稅稅負；另一方面是通過低價格優勢在激烈的銷售中獲得市場，同時提高了房屋質量、改善了房屋的配套設施等。這種情況如果把握得好，不一定減少企業的利潤，可能反而還會增加企業的收益。稅法規定，開發費用的扣除比例不得超過取得土地使用權支付的金額和房地產開發成本金額總和的10%，而各省、市在10%之內確定了不同的比例，納稅人要注意把握。
3．房產稅的籌劃策略
對于房產稅的計算方式有兩種：一是從價計稅，二是從租計稅。隨著經濟的發展，在目前市場環境下，房屋的租金普遍較高，但如果房屋是以前建立的，則賬面價值會較低，這樣使得在兩種計稅情況下房產稅的稅負不相同，存在從價計稅稅負輕以及從租計稅稅負重現象。在現實生活中存在這樣的現象：有些已經修建很多年的舊房屋，其賬面價值非常低，但由于位于黃金地段，現在房屋的市場價格是其賬面價格的幾百倍，其房屋租金收入也遠遠高于賬面價值。將房屋進行出租會比將房屋進行自營要繳納更多的稅款，那如何將房屋進行出租改為將房屋進行自營以避免過重的稅負？如果企業以自己的名義領取營業執照和稅務登記證，將房屋承租人招聘為經營人，將房屋出租行為變為自辦工廠或商場再承包出去，收取承包收入，那么原有的房產就可以按從價計征方法征收房產稅，這樣可以避免較高的房屋租金和較高的房產稅，也合理避免了流轉環節營業稅及其附加稅，從而可以減輕企業稅收負擔。
4．建筑企業所得稅的籌劃策略
關于各項準備金的納稅籌劃。及時、靈活地計提各項準備金，從而增加計稅前的可扣除金額。目前稅法沒有具體規定各項準備金的扣除比例，在這樣的前提下，具體準備金的方法也有多種，采用不同的計提準備金的方法，列支的費用不同，對所得稅的影響也不同。方法包括直接轉銷法、備低法。
關于存貨計價方式的納稅籌劃。在計價存貨發出成本的過程中，一般通過對營業成本的影響來影響企業的應納稅額。存貨的計價方法有很多種，例如先進先出法、后進先出法、個別計價法、加權平均法以及移動平均法等等。不同的存貨計價方法會影響企業的應納稅額。在價格穩定或波動不大的情況下，存貨計價方法的選擇對應納稅額的影響較小，納稅籌劃的空間有限。但在價格不穩定或波動較大的情況下，存貨計價方法的選擇對應納稅額的影響較大，納稅籌劃的空間寬廣。
關于成本費用分攤的納稅籌劃。選擇不同的費用分攤方式會影響每年度的費用攤銷額。費用攤銷的方法包括平均攤銷法、不規則攤銷法以及實際計入法等。在獲利的年度，應該加大費用的攤銷；在虧損的年度，應該考慮稅前彌補的程度，使得費用攤銷讓企業支付最低的稅負。在享受優惠政策的年度，應選擇能避免成本費用的抵稅作用與優惠政策相抵消的分攤方法。
關于期間費用的納稅籌劃。在對期間費用進行籌劃的過程中，應該注重合理分配管理費用中廣告費用和業務招待費用，合理籌劃企業籌建期和經營期間的財務費用，如何發揮利息的杠桿作用等等，避免出現由于分配不合理導致稅負增加的現象。
