一、制定企業內部控制規范的必要性
（一）公司治理的需要
一個好的企業，與公司治理有關，公司治理的范圍主要是企業利益相關者之間的責權利的分配與制衡問題。若是企業內部控制環境得到了完善，公司的治理結構也隨之得到改變。部分因素阻礙著公司治理結構的發展，如內部人員、董事會作用發揮不健全、內部監督力度不夠等。部分管理人員雖然知道內部控制的重要性，但由于受各種他人或自身因素的影響下，忽視內部控制的建設，甚至阻礙了企業的發展。他們只是重于口頭形式，落實情況不明顯，甚至處于控制制度以外，久而久之，企業內部控制環境遭受到破壞，最后內部控制宣布失敗。
（二）有效防范企業經營風險的需要
企業的內部控制是目前現代企業管理中的重要組成部分，它的有效實施不僅保證經濟活動的正常進行，而且保證了財產的安全，同時也保證了會計記錄的真實、完整、規范、標準性，及時改善不良的措施，從而保障企業的經濟效益，減少企業經營中風險率的發生。一個好的企業在競爭激烈的社會中屹立不倒，就要企業勇于面臨各種不同程度的風險，做到早發現、早預防，內部控制屬于企業管理的重要環節，也是企業防范風險的有效手段之一。內部控制可以對經營風險做好評估準備，可以把經營風險扼殺于萌芽階段。
（三）提高企業經濟效益的需要
內部控制制度的完善，通常都與企業的生產、財務以及銷售等各個部門緊密聯合在一起，各部門之間相互合作，最大限度的發揮整體功效。由于嚴格的考核與監督制度，不同程度的反映了員工的表現，同時規范獎懲制度，激發員工工作動力。對表現優秀的員工給予表揚與獎勵，對表現不佳的員工給予嚴辦，杜絕不良情況再度發生。良好的內部控制制度，能科學有效地對企業各個大小環節進行嚴密的監督，從而保障財產安全，促進企業的發展。
二、企業內部會計控制制度建設必須遵守的原則
企業要建立起較為完善的內部控制制度，就需要建立起完善的內部會計控制制度。內部會計控制制度的建設和完善必須要遵循政府法令、會計法規以及統一的會計制度，同時還必須要根據企業自身的經濟背景以及管理的需要，結合內部控制理論來進行設計和完善。
（一）必須要適應企業的特點與財務管理要求
企業內部會計控制制度的建設不僅需要遵循國家所制定的各種統一規定，同時還必須要充分地從企業自身的生產經營特點以及管理要求出發，讓內部會計控制制度具有更強的可操作性。凡是企業能夠自主選擇的各項財務事項，都應該根據國家的相關規定來結合自身的生產規模、經營方式以及組織形式等各方面的實際情況來進行具體的規定。
（二）遵循責權利相結合的原則
企業的財務活動所涉及到的內容相當廣泛，并對企業的經營活動有著相當大的影響。企業中財務組織的設置是否合理，財務關系的處理是否恰當，都直接關系到企業的進一步發展與經濟效益的提高。因此，要體現出這一原則，就必須要對需要承擔財務指標的單位和個人進行落實，然后根據具體的財務管理責任人來賦予他們相應的管理權限，并根據他們所履行的財務責任的具體情況來給予其應得的物質利益。
（三）原則性與靈活性相結合
在社會主義市場經濟的大環境下，國家為了能夠保證國民經濟的快速、協調發展，為各個企業的快速發展創造出了良好的環境，特別是企業，作為國民經濟的重要支柱，所得到的關注更多，也有著較多的優惠政策。企業需要在國家的相關財經法規的指導下進行微觀上的財務管理，因此就必須要注重原則性。但是同時還必須要考慮到企業的具體運轉特點，這就要求內部會計控制制度需要擁有一定的靈活性。
（四）效益性原則
企業建立完善的內部會計控制制度，其目的就為了對企業內的會計行為進行規范，并保證企業目標的實現，但是卻不能夠因為要規范會計行為而忽略了工作效率和質量，而是必須要能夠在滿足企業管理要求的前提下，盡可能的讓會計制度變得更為簡潔明了，操作性更強，并且還需要考慮到具體的運行成本與效益的關系，實現成本與效益的最佳組合。
三、目前企業內部控制制度建設的現狀及存在的問題
（一）內部控制制度執行力度不夠
內部控制制度不管規定的再好再完美，都必須落實到實處，才能更大限度的發揮其職能作用，而人是執行力度的關鍵所在。部分企業雖然有一份完善的內部控制制度規范，由于管理人員的重視度不夠，執行人員未落到實處，道德職業操守水平低，造成內部控制只用于表面形式，執行不夠到位，降低了內部控制管理的功效。
（二）內部會計制度環境弱化，控制體系不完善
內部會計控制制度涉及的范圍較廣，它包括人事管理、生產、財務、銷售、投資、資產管理以及風險處理等各個相關部門的管理，是其中較為完善的系統工程。所以，構建的內部會計控制制度必須個性化、科學化、周密化。目前，一個大型的企業部門較多，若是各個部門聯系甚少，各顧各的，只關心本部利益不管其他，就會嚴重影響企業運作；部分小企業還未構建完整的內部牽制機制，更談不上內部會計制度的實施。還有部分單位采取的并購、分立等方式構建一個體系，兩者之間各不相同，組織機構也發生了變化，導致存在的內部控制制度全部作廢，起不到任何作用。
（三）內部控制制度建設過于落后適應不了新時代的發展
部分企業的內部控制制度從制定起一直未有任何改變，導致一些錯誤的管理方式還在進行，制約著企業的發展。如財務會計人員利用自身熟悉的優勢以及熟練的高科技手法，對企業的會計信息進行改變，改變原有的電子賬冊信息，擬造虛假的會計資料，導致原有的信息資源消失，甚至不能恢復。另外，現代犯案的手法越來越高明，不法分子充分利用高科技技術進行犯案，而且涉案金額逐步增加。據調查，犯案分子偏于年輕化，由于他們曾經受到過高等教育，頭腦靈活，犯案手法變化多端，給調查增加了一定的難度。
四、完善企業內部控制制度的措施
（一）完善企業法人治理結構
為了避免“兩權”分離，內部控制制度非常重要。在現代公司法人治理結構中，通常是董事會屬于內部控制的中心力量。目前從公司治理的實踐來看，部分企業責權不明朗，董事會監督力度差。首先要完善董事會的管理力度，明確責權分工，構建董事會的核心位置，完善監管力度，如價格、審計等，杜絕交叉混搭現象，強化董事會在內部控制的關鍵作用，使董事會人員積極投身其中，讓企業內部制度逐步走向完善。
（二）加快培養內部控制專業人才
一個企業，人才是相當重要的，優秀的管理人才直接影響著企業內部控制制度的落實。若是內部控制制度再完美，沒有適當的人才實施，也是一場空。因此，需要培養一批高素質高技術的專業復合型管理人才，通常內部控制制度是由專業的內部審計人員來編寫設計的，是企業的迫切需要。內部控制人員加強崗位培訓，提升專業業務水平，培養綜合素質，樹立良好的職業道德，要堅持以人為本的原則，形成自我約束控制的習慣，避免發生任何徇私舞弊的現象。
（三）建設優秀的企業文化
良好的企業文化是一個企業發展的標志，企業文化是一種無形的力量，是規范員工文化、素質、行為的準則。它具有強大的凝聚力，直接影響著企業的發展。企業文化不僅是內部控制制度正常運行的基礎，也是內控的“潤滑劑”，良好的企業文化氛圍對內部控制的實施帶來便利。企業制定的內部控制制度人人都必須遵守，積極參與其中，必須做到務求實效，最大限度發揮其職能功效。目前，各個企業都努力構建企業文化，讓企業文化與內部控制制度共同發展。
（四）加強監督機制和自我評估
企業內部控制是一個過程，這個過程是通過納入管理過程的大量制度及活動實現的。為了保障內部控制制度的完美實施，就要加強監督機制，以維持其效果發揮。監督機制包括社會、政府、企業內部監督。而企業內部監督的范圍主要是加強日常運作監督，可以單獨評估，也可以針對某一環節評估，或者兩者同時實施。選擇的內部監督人員要代表性強的，防止監督不到位。監督機制與自我評估，有利于內控的有效實施。
（五）構建考核評價機制
構建考核機制是為了調動員工的工作激情的最有效辦法。企業應結合員工的實際情況給予獎懲處理，對于表現優秀的員工給予表揚與獎勵，考核指標要明細化、量化，這樣才能真實地反應員工的工作情況。
