稅務籌劃作為一種法律所許可的“節稅”方式，近幾年發展較快。如何在法律許可的范圍內，以最節省的稅務成本，謀求收入利益最大化，實現對企業生產、經營和投資、理財等事項進行事前安排？此類稅收籌劃，是企業經濟決策的重要方面，也是稅務部門所提倡和推動的重要內容。筆者擬基于企業內部財務人員的節稅觀和強化外部中介機構稅務籌劃的指導兩個角度對如何推動企業稅收籌劃予以闡述，并對企業預防籌劃風險的注意事項進行了討論。
一、努力促進企業財務人員樹立正確的“節稅”觀
企業是稅務籌劃的主體，是稅務籌劃的受益者，要使企業正確認識稅務籌劃的意義、作用以及價值。
（一）必須促進企業正確認識稅務籌劃的經濟價值、社會價值以及時間價值
一要正確認識稅務籌劃的經濟價值。通過稅務籌劃，節稅的資金可以增加企業資金，是企業健康發展的有力潤滑劑。二要正確認識稅務籌劃的社會價值。企業效益提高，開展慈善事業、提高員工工資、興辦社會事業將更加慷慨，從而使企業的社會價值更加凸顯。三要正確認識稅務籌劃的時間價值。籌劃在前，實施在后。事前籌劃更節省了時間。同時，稅務籌劃必然以通盤考量的政策作依托，走出一條符合法律又有利于自身發展的捷徑，也對稅務部門完善政策、促進政策的嚴密性、規范性、前瞻性具有較強的推動性。
（二）努力提高企業財務人員“稅務籌劃”熱情
稅務籌劃本質上是企業需求，如果“主角”淡漠，即使現存機會也會很快錯過。調查發現，納稅人對稅收籌劃的熱情不高，一方面是與稅務部門傳統工作作風中“嚴管”有關；另一方面，現行會計人員“打工者”心態較濃，往往心存疑慮，生怕越雷池犯錯，從而產生“多一事不如少一事”的想法。要通過稅務部門的宣傳，使財務人員明白，權利和義務是對等的，依法納稅是其應盡的義務，而通過合法途徑進行稅收籌劃，以達到減輕納稅的目的，維護自身的經濟利益，亦是其應當享有的權利。因此，稅務部門要通過實例實證說明稅務籌劃的重要性，同時加強日常宣傳輔導。
（三）促使企業正確“節稅”，拒絕“避稅和偷稅”
促使企業樹立正確的納稅觀，“該繳的不少繳，可節約的不放棄”，從而養成正確的“節稅”觀。稅收籌劃是稅法允許的，是對國家征稅權利和企業自主選擇最佳納稅方案權利的維護。因此，充分利用國家政策意圖進行稅收籌劃應當是企業稅務籌劃首選方案。如果該享受的權益未享受，企業從心理層面對稅務機關有怨言，不利于和諧稅收環境的建立。與此同時，必須使企業明確，國家禁止違反稅法的“避稅和偷稅”，因此，企業必須拒絕利用稅法中的漏洞或是濫用稅收優惠牟取私利，防止出現在稅收籌劃掩護下進行惡意避稅，或者實施偷稅的現象。
（四）企業稅務籌劃過程是提高財會人員工作責任心、主動性、前瞻性的良好平臺
國家制定的特定時間、特地范圍的特殊稅收政策本質上為稅收籌劃打開了空間，也有利于通過稅收杠桿實現對經濟的調節。如：國家為鼓勵企業進行新產品開發在開發費用列支方面進行照顧，為了鼓勵下崗工人再就業出臺相關再就業政策，為了鼓勵企業改制出臺優惠政策，為抑制“投機性炒房”連續制定了一些稅收政策，這些都可以成為稅收籌劃的方向。而關注和掌握這些問題又能激發財務人員學習相關政策、努力鉆研業務知識、增強依法納稅意識，促進財務人員自身素質的提高，并有較強的針對性、務實性、互補性。調查中得知，企業“稅務籌劃”對提高財務人員自身業務水平速度最快，而這樣的調查結果并不讓人意外。
二、強化對中介機構“稅務籌劃”的指導
稅務籌劃并不是簡單的計劃，是一項需要對稅收法律、法規、政策全面、深入理解，并且能正確運用財務、稅收等政策，遴選出對企業整天發展、技術水平、市場狀況、財務核算最有利，稅收成本最低的籌劃技能。稅務師事務所是法定的稅務中介服務機構，也是為企業提供稅收籌劃服務的主要實施者和推動者。從調查看，成功的稅收籌劃離不開稅務代理機構專業人員，必須依托其“精、專、熟、優”的優勢，發揮他們業務熟悉、責任心強、服務優良的工作特長，做好稅務籌劃工作。
（一）做好不同事務所業務協調工作，促進雙贏
要做好不同事務所業務協調工作，促進雙贏。譬如目前平湖市兩個稅務師事務所是以原國、地稅征管對象為“界”，開展“劃類代理服務”，不利于兩單位的良性競爭，也抑制了企業自由選擇代理權。國、地稅稅務機關要進行全面協調，營造一個既互相競爭、又互相學習的服務氛圍。
（二）進行經常性的宣傳
如運用新《企業所得稅法》實施，新《福利企業稅收政策》調整，變化頻繁的出口退稅率調整，進行各類企業的政策宣講，預測商業風險，制訂不同策略。通過組織同行業政策沙龍、納稅籌劃俱樂部等形式，宣傳稅務籌劃的意義。同時，可組織稅務籌劃受益者講心得、談體會、擺收獲，提高廣大納稅人對稅務籌劃的認可度。
（三）加強信息溝通
稅務部門要運用與政府相關部門如經貿局、外經貿局、招商局、工商局等經常聯系的特點，獲取企業投資、招商引資等方面的信息，及時提供給事務所，讓他們掌握最新投資動態，做好事前服務。
（四）促進中介機構人員素質的提高
作為第三方，中介機構更能從客觀公正的角度看待服務對象的需求和法律規定，更能避免企業財務人員自覺不自覺對企業的偏心，并且更能從宏觀的角度分析和籌劃。要充分利用中介機構的優勢，根據企業的經營目標、方向、動態變化、資產重組、企業改制、企業搬遷、經營策略變化，使其服務更細致、貼切，將納稅人開展稅收籌劃作為前置性潛在需求，尋找和發現業務空間。
（五）當好納稅人的橋梁
對稅收政策的理解，有時會因人因地因時而出現不同的狀況，稅務師事務所應當主動加強與稅務部門的溝通與聯系，正確解讀稅收政策，及時掌握和協調政策細節，從而在籌劃初期做到心中有法、心中明法，使稅收籌劃不出偏差，既是對法律的遵循和尊重，也是對服務對象負責。同時，中介機構也要合理收費，使籌劃獲利得到實在體現，使企業更愿意、更主動要求籌劃。
三、切實預防籌劃風險
一個合法有效的稅收籌劃得以進行的前提，一是稅收政策對經濟的導向性，二是各類稅收政策設計本身導致的負擔率的不同，三是一些政策的嚴謹性不夠。每個籌劃方案所依據的前提不同，其承擔的籌劃風險也不同，雖然都沒有違反稅法，但也存在風險，要切實注意稅收籌劃風險意識。做到心中有數，防止由于考慮不周或者政策變化導致企業利益受到損失。要讓企業明白籌劃風險的可能后果，使企業衡量其選擇不同方案時可能出現的變數和額外成本，理性面對后續后果。只有如此，才能使“稅收籌劃”向著健康、規范的方向發展。
