一、高校會計基礎工作存在的問題
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（一）人員配備不合理，未定期輪崗 具體表現在：（1）目前部分高校會計機構負責人為非會計專業人員，且無會計師職稱者居多，對業務不夠熟悉。（2）會計人員的專業素質不高、知識老化。工作中出現的新業務和新問題，不少會計人員只會按領導的意志辦事，不能依據國家會計法規與制度，進行獨立的職業判斷和實務操作。（3）會計各崗位之間未定期輪崗。一些重要崗位如現金出納崗，十幾年來一直由一人擔任；出納人員無證上崗現象也較多。
（二）會計核算不規范 具體表現在：（1）原始憑證填制、借用不合規。從外單位取得的原始憑證基本要素填制不齊全：無單位名稱、日期和明細清單，金額大、小寫填寫不完整；差旅費報銷憑證缺附件張數及相關出差事由；已報銷的原始憑證不加蓋現金、銀行收訖、付訖章。部分預借收據缺少分管領導審批；對未入賬的預借票據清理不及時；套寫的發票作廢時未加蓋“作廢”章，更有甚者連存根聯也被撕掉。因對方遺失需補制的原始憑證復印件不履行登記手續；當事人原始票據丟失后，沒有原開票單位蓋有公章的說明。（2）賬務處理隨意性大。記賬憑證的摘要編制不科學，表述不準確；會計科目的登記、糾錯不嚴謹；附件張數不填或計數不準，經常漏蓋經辦人、出納、復核等人的名章。憑證裝訂不及時，憑證封面、側面填寫不完整且未加蓋裝訂人、保管人等名章。結賬不規范：現金日記賬未能日清月結、定期盤庫，盤庫記錄沒有或不完整；銀行日記賬各賬號對賬工作不及時，支票簽發人參與銀行對賬工作；資產賬目不能定期與有關實物核實；計算機生成的總賬、明細賬、日記賬格式不統一，不夠規范。（3）財務會計報告重數據、缺分析編制的財務報告只有執行后的具體數據，而缺乏有力的財務分析，特別是對預算和決算數字相差的具體原因的分析。
（三）內、外監督不到位 隨著高校撥款方式的變更，教育主管部門對高校財務工作的外部監管正在弱化；單位內部的會計、審計人員由于隸屬本單位領導，難于獨立行使會計監督職能，難于抵制一些程序合法而內容不合法的事項，如：部門購買的購物卡發票換開成“辦公用品”、“食品”發票在辦公費中列支；私人的考察費、圖書、出租車發票在科研課題經費中列支等，致使這些不真實、不合法的原始憑證得以報銷。
（四）內部管理制度不全，執行不嚴 部分高校缺乏內部牽制制度、會計工作交接的程序、會計檔案管理制度、資產物資管理等多項內部管理制度；有制度的執行不嚴，隨意性較強：（1）財務專用章隨意使用，沒嚴格審批；法人名章和財務專用章由一人保管；（2）現金管理不嚴，庫存與支付均超過限額；（3）計算機操作人員登陸密碼設置過于簡單，未定期更換；操作人員中途離開，沒有及時退出財務系統或設置相應屏保口令；（4）未對重要事項（如操作人、操作時間、內容、故障等）進行記錄，防病毒意識不強，內、外網間U盤隨意插拔；（5）故障的防范和補救措施不到位，會計軟件的修改、升級和硬件更換的審批手續不夠完備。
（五）會計檔案保管不規范 具體表現在：（1）高校會計檔案保管人員對業務不夠熟悉，對檔案的立卷、移交、保管期限、銷毀等不到位。（2）會計憑證、賬簿隨意調閱，不履行必要的登記手續；借閱的檔案自行留下，不及時歸還。（3）只重視紙質檔案的保管、忽視電子檔案的保管；重要的電子檔案未能保存雙份且存放在不同地點，未做到定期檢查和復制。
二、高校會計基礎工作問題成因
（一）高校領導重視不夠 高校的領導多數是教學領域的業務骨干，騰不出精力來抓規范化建設，再加上對會計方面的知識了解不多，誤以為會計工作只是簡單的記記賬，對加強會計規范化建設工作的重要性認識不足，忽視了對會計人員的職業道德教育和業務知識的培訓，極大影響了會計人員積極性的發揮。
（二）會計人員不重視自身能力培養 部分會計人員缺乏責任感，學習氛圍不濃，不求上進，法制觀念淡薄，受外界因素干擾不能堅持原則，不能恪守職業道德；另外，會計人員由于長期忽視新知識和會計法規的學習，不重視職業培訓和繼續教育，基本技能下降，遇到新問題缺乏應有的會計職業判斷能力，計算機知識與實務操作技能也跟不上會計信息化發展的要求。
（三）內部管理只重資金，忽視其他 工作重點只放在資金管理上，不重視預算管理、資產管理、財產清查、財務分析、債權債務管理等工作。內審機構獨立性、權威性也不夠，人手少且素質參差不齊，工作難開展，內部監督流于形式，評價職能沒得到有效發揮，使違法違紀行為有可乘之機。
（四）外部監管薄弱 外部監督來自兩個方面：（1）來自上級主管部門。因部門人員少，業務忙，對高校會計基礎工作未能較好地負起定期指導、監督、檢查的職能。（2）來自社會中介機構。因不規范的執業環境和不正當的業務競爭，會計事務所對高校的審計避重就輕，浮于表面，未能深挖分析實質問題、實現有效的社會監督。
三、高校會計基礎工作規范化建設改進對策
（一）加強領導，強化管理 領導重視是實現會計基礎工作規范化的重要保證。因為從領導做起，會計人員才能以更嚴厲的制度來取得真實、完整、無誤的原始憑證，并真實的記錄賬簿、規范地填制報表。從源頭上控制，為會計數據的真實性提供保障。單位負責人要定期聽取財務部門的匯報，支持和保障會計人員依法行使職權，督促財務部門加強規章制度建設和基礎管理，并能公正、嚴肅處理違法違規行為，要提高會計人員的職業道德，采用多種方式為規范會計基礎工作創造良好的條件。
（二）培養會計復合型人才，建立規范化基地 鼓勵會計人員參加繼續教育培訓，會計人員不僅要學習新的法律法規、規章制度以及先進的財務管理理念，還要掌握會計信息化的新知識、新技能，努力成為復合型人才；會計人員之間也要定期交流經驗，探討工作中出現的問題。條件允許的情況下，可在高校系統內建立會計基礎工作規范化示范基地，以實物的形式展示會計基礎工作規范化標準，給新會計從業人員提供一個學習、工作、交流互動的平臺，并組建專家隊伍跟蹤監管指導。
（三）完善管理制度，規范財會秩序 各高校要建立內部會計管理體系，明確單位法人對會計工作的領導職責，明確會計機構負責人的職責權限。同時各高校應結合實際，健全內部會計管理制度：如會計人員崗位責任制度、會計工作崗位輪換辦法、會計事項授權批準制度、賬務處理程序、內部牽制制度、預決算管理制度、預決算執行情況考核辦法、現金管理條例、票據管理、國庫集中支付管理、財務分析制度、會計電算化管理制度、會計檔案管理、資產物資管理等多種制度、辦法。制度是實現會計基礎工作規范化的機制保障，各部門應相互配合，采取多種措施，定期對各項內部會計管理制度的落實情況進行檢查，發現問題及時整改，使單位的會計基礎工作有制可依、依制而行，且及時更新完善，保證各內部規章制度全面貫徹落實。從而使會計基礎工作規范化，實現財務管理向業務領域更深、更廣層次的延伸，使整個財會機制高質量地有序運轉。
（四）健全體系監督，強化信息反饋 監督體系應由政府的監督部門、中介組織和高校內部會計監督三種內外形式構成，主要監督高校經濟活動的合法、合理性以及會計資料的真實性、完整性，三形式應相互配合，力求事前、事中、事后監督到位，使監督貫穿于高校整個經濟活動中，確保學校經濟在法規約束下按國家政策運行。此外，還應建設內網進行動態監督管理，使用信息化手段進行數據采集與處理，改變各部門信息相互獨立的現象，提高會計核算的時效性和工作效率；同時要規范信息的輸出管理，遵循相互制約、安全保密的原則，形成良好的內控環境。
（五）加強考核、獎優懲劣 高校應建立分管財務的校領導為主的業務考核小組，依據學校自身情況確定考核內容和期限（通常為一年），使考核工作經常化、制度化，確保高校經濟業務始終在規范化軌道上運行。上級主管部門應按照公開、公平、公正的原則進行考核，考核分設優秀、良好、合格、不合格四個等次，對考核合格的單位，由省教育廳頒發《會計基礎工作規范化合格證》，有效期通常為五年；對考核達優秀者進行表彰和獎勵；對考核不合格者責令其限期整改，經整改仍未達標的高校將在系統內通報批評。同時，對實施過程中的好經驗和好做法應召開經驗交流會、座談會，并在高校中積極推廣，以提高整體工作水平。
（編輯 余俊娟）
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