摘要：2004年1月,國務院批準了《鐵路中長期鐵路網規劃》，鐵道部加快了實施鐵路跨越式發展戰略，全面深化鐵路投融資體制改革的步伐。盡管今年以來,鐵路建設步伐有所放緩,但就目前在建和擬新開工項目依然眾多, 每年資金投入高達幾千億元, 因此，建設單位加強基本建設的財務管理，管好用好建設資金，努力降低建設成本，提高國家投資效益，規范建設單位的管理行為，提高建設項目管理水平，成為了建設單位在項目建設過程中亟待研究解決的問題,本文著重闡述了我國的鐵路建設在資金管理方面存在的主要風險以及解決這些風險所需要采取的防范措施。
關鍵詞：鐵路建設 資金管理 風險 防范 措施
前言
鐵路基建財務包含的內容是極其廣泛的，但是其核心內容是鐵路建設資金的管理。因為鐵路建設資金的管理質量和水平直接關系到鐵路基建財務管理的總體質量。如何加強鐵路建設的資金管理，及時地發現鐵路建設資金管理中存在的問題和不足之處，并及時的針對具體問題找到具有針對性的解決方案，這一系列問題是鐵路建設的資金管理必然要面對和必需要解決的問題。
一、目前鐵路建設資金管理存在的問題和風險
資金是企業運營的核心， 是其生存和發展的前提基礎。而在未來幾年內的鐵路建設中，鐵路資金管理還有種種的問題亟需解決。
1.從“量”的角度分析，鐵路建設資金存在籌資難題：首先是籌資的彈性下降， 從鐵道部的數據分析，其2011 年預計投入資金7000 億元， 而其2007-2010 年的資產負債率分別為42.43% 、46.81%、53.06%、58%，資產負債率的逐年攀升，預示著鐵路系統內的企業的負債較多且其籌資的方式和數額范圍彈性正在下降，這將成為未來鐵路企業的資金管理風險之一。其次是籌資的成本上升，這將給企業的財務風險控制和盈利能力提升造成較大的難題，而且不斷上升的貸款利率也表明企業的籌資成本將會不斷上升。
2.從“質”的角度分析，鐵路建設資金存在運營效果差的問題：首先，資金的使用存在較多的不安全因素，鐵路建設的施工單位屬于露天作業和項目制施工，如果管理不當容易出現資金挪用和貪污的現象，這就會導致原本緊張的資金無法完全運用到鐵路建設中，造成資金安全系數低的問題。其次，有些資金運營效率低下，使用效益差，資金撥款環節較多，沉淀資金量大，影響了資金的正常使用和運營效益，而且由于鐵路受規劃影響較強，企業無法及時作出正確的決策，決策的效果不好，造成很多的經營存在一定的失誤，降低了鐵路建設的盈利水平，而對產品和人工成本的把握不足也造成了現金的收益低下。
二、鐵路建設資金管理存在風險的主要原因分析
對于企業來講，資金管理是企業綜合管理的一個重要組成部分，關系到企業的競爭力和可持續發展能力。
1.鐵路建設的資金管理面臨著極其復雜的外部環境
從客觀的外部因素考慮，物資市場、資本市場、信貸市場以及政府的宏觀調控等各種因素都會介入到鐵路建設的資金管理，都會對鐵路建設的資金管理產生這樣或者那樣的影響，都是鐵路建設資金管理風險的來源。第一，物資市場伴隨著信息傳播的加快以及物資市場國際化程度的加深，我國的鐵路建設原材料便會受到國際物資市場的影響。鐵路建設又很依賴這些物資，因此很容易會受到物資市場價格波動的影響。第二，我國的信貸市場也對鐵路建設的資金管理表現出強大的壓力，資金籌集受到了來自國家宏觀調控政策的影響。今年以來呈現貨幣緊縮的趨勢愈加明顯，使得國內貨幣流動性的下降，加劇了目前鐵路建設資金管理風險的因素。第三，鐵路建設是國家總體規劃的重要內容，關系到很多社會問題以及人民群眾的切身利益，具有需要政府大力扶持的鮮明特色。鐵路企業無法自行的進行各方面的調整。這是又一個加大鐵路建設資金管理風險的因素。
2.鐵路建設單位的主觀因素
從主觀因素方面分析，鐵路員工的思想認識不夠充分、鐵路建設的財務基礎依然薄弱，這些都會造成了鐵路建設資金管理風險。第一，在鐵路建設企業內部，有很多財務工作人員對財務工作的重要性認識不足，對資金控制的意義重視不夠。而由于現在鐵路基建面臨的各類審計、檢查繁多，幾乎占去了財務人員大半的工作精力，容易產生厭戰情緒，對積極配合各類審計、檢查人員對于資金的審計、檢查力度不夠，很容易造成資金管理的種種漏洞和問題。其次，很多鐵路系統企業，雖然有內部控制和內部審查的基本制度，但是缺乏內部審查的獨立性，審查工作多是表面文章，流于形式，很多應該被及時發現和及時解決的問題都被日積月累的擴大化了，根本無法有效的應對項目制的企業資金管理難題。另外，在內部控制工作的開展上也有很多的問題，有些事情沒有按照必要的程序進行，這是極有可能造成一定的問題。再次，很多的員工素質不高，缺乏足夠的市場化經驗，創新思想受限，造成其工作思維受限，很多員工也不愿意嘗試新的方法，不愿意承擔創新失敗的責任，一想到籌資就想到銀行借貸方式，造成其籌資方式單一。
三、鐵路建設資金管理規避風險的策略
1.端正認識，提高重視程度
員工是實現企業的經營戰略目標的重要因素。鐵路建設的資金風險防范還需要廣大的員工共同努力。首先，相關人員要有意識地提升其員工對財務，尤其是對資金管理風險防范重要性的認識，教育員工應該主動做好、支持、配合企業的財務工作和審計工作。對于從事財務工作的員工，要讓他們充分認識到財務工作的重要性，充分了解在自己的崗位上應該干好哪些本職工作，提升其崗位自豪感和職業道德感，保證其能夠認真對待自己的工作，也要讓審計員能夠獨立客觀地審計。對非財務崗位的員工，要讓他們提升主人翁意識，從制度入手，加強宣傳教育，讓這些員工明白企業資金管理的重要性，由領導和一把手開始，提升非財務類崗位員工對財務工作的支持和理解，讓他們主動配合財務人員和審計人員的工作。其次，在鐵路建設的項目開展中，要提升員工的水平，這樣才能夠保證各項財務制度得到有效的執行。員工的水平會決定其制度執行的效果，同時也會對其制度的設計產生影響，優秀的員工有利于制度的再反饋，提升制度設計和實施的效果。
2.企業應該優化機構設置，提高內控水平
首先，鐵路建設企業要從現代企業制度的基本組成入手，完善自身的法人治理結構，加強自身內部的審計機構的工作，提高內部審計機構對于員工的組織地位和獨立性。其次，完善鐵路建設的資金管理應該積極推行責任制度的執行。這種責任制度不僅是針對普通員工的，更是針對管理層人員的。在執行的時候需要按照規范，一視同仁，嚴格紀律，嚴肅法紀，開展必要的宣傳和教育。對管理層要實行經濟責任制度，并對主要的領導實行離任責任審計工作，對一般的員工要結合其具體崗位進行責任設置，讓員工明確其崗位的責任和能的后果，嚴格規范其工作流程。再次，完善鐵路建設企業的資金管理應該加強內部審計和控制。在審計上，企業要認真執行從上至下、從下至上、全方位、多角度、立體化的審計，審計人員必須加強對事前、事中的審計，認真做好事前的預防工作，同時內部控制的審計也應該加強，及時發現內部控制的存在的漏洞和問題，并且要提出具有針對性的解決方案，以此規避可能存在的資金管理風險。在支付方式上，要利用先進的結算手段等各種方式，對鐵路系統內部的資金結算網絡進行優化，并尋求優化其集中支付和審批的流程等方案，以減少撥款環節，減少在途資金，采取各種先進手段保證資金安全和使用效率的平衡。
3.鐵路建設企業要大力爭取更為有效的融資方式
為了保證和提高籌資的彈性，鐵路建設企業要尋求更為有效和科學的外部融資方式，這是減少籌資難題的有效途徑。由于鐵路建設大多數是屬于政府工程，政府的規劃是決定其鐵路建設的強度和速度的主要因素，因此作為執行單位的鐵路建設單位應該積極爭取國家的預算資金，爭取通過獲得國家相關方面支持的方式增加融資。鐵路建設企業還可以走市場化融資手段，增加權益性融資額度和資產證券化融資額度等，由于鐵路建設具有長期性和穩定性的特點，通過資產證券化等方式進行融資還是有一定的可行性，可以使得資金來源更加豐富，增加融資的方式和質量，提升融資的額度。
四、結語
各個方面的影響因素以及鐵路建設自身的獨特之處，使得鐵路建設的資金管理必然會面臨一些潛在風險，如何及時地發現和解決鐵路建設資金管理中潛在的問題和漏洞，進行多方面的資金籌集，加強資金管理的控制，節約建設的成本，提高資金使用的質量和效益并維護建設資金安全，是每一個鐵路建設財務工作者及建設管理者都需要考慮的現實問題。
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