完善企業內控制度 防范企業風險
成都蜀菱科技發展有限公司 許燕
摘要：完善企業的內部控制，防范企業的風險，是企業實現經營管理目標的重要保證。然而，我國目前的內控制度卻極為不完善，對風險的防范也不強。對于加強企業的防范風險能力，必須要完善企業的內控制度，要將完善內控制度與提高風險管理同時進行推進和落實，這樣才能最大限度地提高企業的綜合管理水平，推進企業的不斷發展。本文主要通過對企業內控制度的分析，探討如何進一步對企業的風險進行有效的預防。
關鍵詞：企業內控制度 風險 防范
一、前言
傳統的企業內部控制制度已經無法適應現代企業的發展。在現代公司的管理制度下，內控制度不僅要保證企業的財產安全，會計資料的可靠與準確，還要幫助企業貫徹落實各項方針政策，以提高企業的經濟效益。而現代企業的內控制度還是只停留在保證企業資金安全以及會計資料的完整上面，并沒有涉及到加強對企業風險防范的一面，無法有效實現企業內控制度的職能[1]。
二、我國企業的內控制度與風險管理中存在缺陷
1.內部控制的內容不完善
由于內控內容的不完善，故企業的監督沒有執行到位，企業普遍地存在內控經驗缺乏的現象。現代企業的內控制度主要是停留在規章制度的建設方面，并沒有進行實踐，加上公司治理結構的不健全、管理層對內控制度的長期不重視等因素，企業已經習慣了粗放式管理，內控制度明顯出現弱化。長期以來，管理層對企業文化管理也并不重視，企業內控制度的建設也停留在自由放任的階段，企業風險的預防一直是處于薄弱狀態。
2.內制的內容的涉及面過少
現代很多的企業都是只注重對財務工作的管理與控制，卻忽視了對企業經營活動的各方面采取有效的管理措施。事實上企業的風險不僅僅是來自于財務管理上的風險，其他的一些風險，比如政策法規風險、市場風險、道德風險等，如果忽視這些風險，不采取有效的措施，都有可能給企業的健康發展帶來重大的負面影響[2]。
3.企業對風險管理的理念不強
在現代市場經濟狀況下，風險管理仍未被作為一種管理職能融進我國的企業管理當中，很多企業對風險的控制理念依舊不強，主要表現在：（一）以事后控制為主，忽視事前控制。企業往往要在出現事故之后再采取措施進行挽救，而沒有意識到事后補救的成本遠遠超過事前預防的成本。（二）企業的風險管理技術水平仍舊不高，對風險的評估缺乏科學的評價標準。（三）我國很多的經營者還沒有走出經濟計劃的傳統局限，對風險意識重視不夠，而經營者對風險的態度對內控制度的健全性是有直接影響的。（四）在進行經營活動時，缺乏風險控制意識，很少去考慮風險存在的可能性，對風險沒有采取有效的管控機制，以至于由于對風險的防范不到位，導致最后的負債累累，舉步維艱，甚至于最后破產[3]。
4.法人治理結構不規范
目前很多企業的法人結構很不規范，比如，董事會與經理層的人員職位重疊，權債混淆；關鍵人員將物控權、執行權與監督權于一身，法人的權利分配、制衡與約束的結構受損，董事會和監事會已經形同虛設了。這樣不規范的法人治理結構，會直接影響內控制度的制定與實施，而對風險的防范也因此受到影響。
5.內部控制與風險管理的監管機制不健全
內部審計對企業內控與風險管理的實施具有重要的監督作用。但是，目前很多企業的內部審計并沒有受到應有的重視。有一些企業雖然設置了內部審計部門，但是只是對財務機構進行監督，并沒有對可能導致企業的發生的風險進行審查與監控，導致內部審計應有的作用沒有到發揮。一些企業雖然設立了內部審計部門。但是獨立性很差，缺乏評價的體系，對于企業內部制度執行的好壞缺科學的監督，無法做出公正合理的評價。同時，一些審計人員的業務素質較低，對企業的審核制度無法進行很好的貫徹與執行，企業的內控制度難以得到發揮，管理的水平也不能得到提高。
三、對完善內控制度，防范企業風險的建議
1.完善企業的內控制度
企業要想實現內控制度的目標，必須要有完善的內控制度作為保障。主要內容有：董事會制度、財務管理制度、投資管理制度、職工管理制度以及內控監管制度等，都要按照國家有關法律法規來進行；對企業領導層和員工，都要做到不相容職務相分離的原則；對各種經濟事項要經過相關的授權批準與驗證、復核；對企業的資產，要進行定期的檢查、盤點、記錄與核對；在重大項目的投資事項上，要建立嚴格的審核制度，要進行層層的審批；對于現金以及銀行存款的記錄，一定要做到日清月結等。通過對企業內部各方面制度的完善來提高企業的內控能力，加強企業的風險防范[4]。
2.加強對企業內控環境的關注度
企業之所以內控的涉及面較小，是因為企業沒有設立一個良好的內控環境。管理層應該建立起一個良好的內控環境，要將企業的內控制度盡量予以完善。管理層還應該不斷提高防范企業風險的管理意識，要注重企業的文化建設管理，健全企業的治理結構，明確相關部門及人員的管理職責，充分發揮監督管理部門的作用，優化企業的資源配置等，以通過設立良好內控環境來完善企業的內部管理體制，充分發揮內控制度對企業風險防范的作用。
3.加強管理階層的風險管理理念
對于解決企業管理層內控問題的關鍵，主要在于解決董事會、監事會與股東之間的制衡關系。要解決企業高層管理人員駕凌于傳統內控制度之上，因“一人獨大”的局面而帶來的風險。要利用董事會、監事會與股東之間的制衡關系來解決這個風險，要將企業的經營層與治理層的內控相結合，以此來實現對企業的全面控制。
4.規范法人的治理結構
規范企業法人的治理結構是企業內控制度得以完善，風險得以防范的前提。要將企業的管理人員以及行使權限納入企業內控制度的監控范圍，要將董事會、監事會、股東會以及經理層的職責權限予以明確；對于管理層的決策程序，要求科學、規范；要規范企業管理層的管理機制，就要就要落實監事會對董事會、經理層以及公司財務的監督，要使會計的建立和實施符合國家有關的法律法規；要使公司決策權、執行權、治理權和監督權得到合理的協調，最大限度地讓企業法人的治理結構得以規范化[5]。
5.加強內部審計與監督
內部審計的監督是否有效，關鍵在于企業管理層對審計控制質量以及內控制度的認識。企業的管理人員應該對內部審計的重要作用有個充分的了解；要給予審計部門一個獨立的空間，要讓內部審計充分發揮它的監督作用；內部審計機構的設立要嚴格按照相關的法律法規來進行；對審計制度的制定要符合企業自身的實際情況；要加大對審計工作的執行力度；企業內部的審計人員應該對本企業的內部控制制度有個全方位的了解；要對企業內部控制制度給予一個科學合理的評價；要確保既定方針政策得到有效的實施，建立的執行標準得到落實，資源的配置以及公司的經營目的已達到；要通過加強內部的審計與監督，來提高企業的經濟效益，防范與解決企業的經營風險，充分發揮內部審計對經濟的監督作用；審計人員在觀念上要根據市場經濟的發展狀況以及公司的實際情況，不斷地提高自身的業務素質，加強業務技能，同時要不斷地提升道德素質的修養，幫助企業更好地完善內控制度，有效地對企業的風險進行防范，從而促進企業的發展。
總之，企業經營者要根據市場經濟的變化發展不斷地完善自身的內控制度，因為，只有建立與完善企業的內控制度，使企業的發展與市場環境的變化相適應，才能從真正意義上提高企業自身的風險防范能力，這對提高企業的經濟效應，促進企業的健康發展都是具有重要意義的。
參考文獻：
[1]鄧文彬.冠華公司內部控制制度的創新研究[D]蘭州大學,2011
[2]楊慧斌.企業財務風險管理探析[J].現代經濟信息,2009;13
[3]陳吉娟.現代企業人力資源管理探析[J].中國新技術新產品,2010;20
[4]姜方.現代企業風險管理相關問題研究[J]中國集體經濟,2009;07
[5]付書華,陳玉濤.淺談現代企業風險管理[J]中國城市經濟,2010
