一、我國中小企業信用評價的發展狀況
1、社會普遍缺乏現代市場經濟條件下的信用意識和信用道德規范。
在中國，雖然誠實守信始終是幾千年傳統文化的主流，是備受推崇的美德。但是，由于中國近代市場經濟發育不充分，信用經濟發育較晚，市場信用交易不發達，建國后又長期處在計劃經濟體制之下，真正的社會信用關系十分淡薄，缺乏現代市場經濟條件下的信用意識和信用道德觀念的培養。加上國家信用管理體系不完善，相關的法律法規和失信懲罰機制不健全，導致社會上信用缺失行為盛行，使得很多企業對于信用關系其生死攸關的重要性體會不深、認識不足，社會上沒有樹立起以講信用為榮，不講信用為恥的信用道德評價和約束機制，信用的失衡較為社會普遍。
2、企業內部普遍缺乏基本的信用管理制度。
我國企業特別是中小企業，內部普遍缺乏信用管理制度，因授信不當導致合約不能履行以及受信企業對履約計劃缺乏管理而違約的現象頻繁發生，因對合作客戶的信用狀況缺乏了解也使許多企業受騙上當，導致經濟糾紛案例時有發生。
3、我國信用中介服務的市場化程度很低。
目前我國，信用社會中介服務行業發展較為滯后。雖然也有一些為企業提供信用服務的市場運作機構(如征信公司、資信評級機構、信用調查機構等)和信用產品，例如信用調查報告、資信評級報告等，但不僅市場規模很小，經營分散，而且行業整體水平不高，市場競爭基本處于無序狀態，沒有建立起一套完整而科學的信用調查和評價體系，導致了企業的信用狀況得不到科學、合理的評估，市場不能發揮對信用狀況的獎懲作用，企業也缺乏加強信用管理的動力。
4、信用數據的市場開放度低，缺乏企業和個人信息的正常獲取和檢索途徑。
企業和消費者個人信用信息數據的開放和市場化運作是信用管理體系的重要內容。許多國家通過相應的法律或法規對信用數據的開放做出明確規定。我國在征信數據的開放與使用等方面立法不健全，政府部門和一些專業機構掌握的可以公開的企業信息沒有開放，征信和企業信息獲取難。
二、我國中小企業開展信用評價的意義
中小企業可以通過信用評價，切實解決其與商業銀行之間的信息不對稱問題，提高自己的社會公信力，獲得進入融資市場的“信用身份證”，架起融資者與籌資者之間的“橋梁”，并可避免多家銀行對同一企業重復評價。
1、有利于幫助中小企業建立與商業銀行的長期信用關系。
有利于幫助中小企業建立與商業銀行的長期信用關系，在中小企業需要融資時，商業銀行可以通過中小企業信用檔案快速、便捷地了解到企業的信用狀況，從而在短時間內決定是否為該中小企業提供融資，減少中小企業融資時間，降低中小企業融資成本，增強核心競爭力。
2、是為中小企業經濟交易提供便利。
信用檔案可以幫助中小企業更好地了解對方企業，增強企業間經濟交易的透明度，從而幫助企業選擇信譽好的客戶進行交易，對風險客戶提早進行防范。
3、是信用記錄好的企業，不僅可以在市場中獲得良好信譽，而且還可以獲得更多的銀行支持。
信用記錄好的企業，不僅可以在市場中獲得良好信譽，而且還可以獲得更是多的銀行支持。如果中小企業一直保持良好的信用記錄，銀行不僅會縮短貸款時間，而且還會在貸款額度、期限、利率、是否需要提供實物財產抵押等方面給予一定優惠政策。信用檔案的建立已經使很多企業在沒有實物財產抵押的情況下，憑借良好的信用記錄獲得了銀行提供的信用貸款。
三、我國目前應當確立的中小企業信用評價體制
筆者認為，目前我中小企業信用評價模式應當“建立健全由市級政府成立主導、各職能部門共同參與、信息共享的多方位的、綜合信用評價體系”。信用評價應由市級人民政府組織成立中小企業信用評價委員會，引導中小企業增強信用觀念，改善中小企業信用狀況，創造良好的信用環境而推出的中小企業信用評價制度的模式。中小企業信用評價委員會由地方政府各個職能部門組成，市委、市政府主管領導任評委會主任和副主任，評價委員會辦公室設在市中小企業局。信用評價充分依托現有的金融部門信貸登記評價及授信體系，工商部門年檢及重合同守信用評價體系、稅務部門納稅評價體系，以及質量監督和勞動等政府職能部門掌握的企業信息資源，對中小企業信用狀況進行綜合評價，評價采用基本指標和輔助指標千分制標準，以基本評價指標得滿分為信用優良中小企業先決條件。市中小企業局受理本市信用優良中小企業的申報工作。
四、我國應當建立以財務指標為主的中小企業信用風險管理的指標體系
（一）、財務風險管理的含義
任何企業在其生存與發展過程中，都面臨來自企業內部和外部的各種系統性和非系統性風險。企業財務風險不僅具有客觀性、不確定性、損害性，同時還具有風險與收益的對稱性。即企業財務風險的存在是客觀的，不可回避的。企業財務風險管理主要包括以下三方面的含義: (l)財務風險識別。即針對企業生產經營過程中所面臨的各種風險進行分類;對各種風險暴露情況及對企業財務風險的影響程度進行辯識; (2)財務風險測量與評估。企業財務風險管理包括對財務風險的大小進行測量，對有關財務風險數據，采用數學方法及相應的財務風險管理信息系統對各類財務風險的大小進行具體量化處理。在此基礎上，借助于風險評估方法和有關模型，對財務風險因素作出具體評估，以便為財務風險決策提供依據; (3)財務風險控制與化解。企業財務風險管理是以監控財務風險和化解財務風險為主要核心內容的風險控制過程;企業財務風險管理，包括根據企業的經營方針和風險管理策略，對企業人財物、供產銷等各有關環節的經營行為實施有效監控，并為改善企業的財務風險狀況采取相應的管理措施和行為，以便化解企業財務風險。
企業財務風險管理的主要內容是，企業財務風險的識別、財務風險的測量與評估、財務風險的控制與化解三個方面。
而要實現企業財務風險管理這三個方功能，主要是通過一系列的財務指標來實現的。
（二）中小企業的信用評價風險管理的指標體系
1、財務指標體系
中小企業可以通過財務指標來評價其財務風險，使其了解自身的財務狀況，并且可以通過與其他企業的財務狀況進行比較，了解自身在行業中所處的地位。一般企業財務風險評價的財務指標，國內外都有很多的研究，主要包括盈利能力、償債能力、資產管理能力等方面的評價指標。對于中小企業財務風險的財務指標可以通過以下幾個方面進行分析。
（1）償債能力：中小企業的短期債務風險較大，可能會給企業的營運帶來危機。用于評價中小企業償債能力的指標包括：資產負債率、流動比率、速動比率。
(2)資金周轉能力：中小企業資金周轉能力是指企業資產投入與其收效的對比。評價中小企業資金周轉能力的指標包括總資產周轉率、存貨周轉率、應收賬款周轉率、固定資產周轉率。
(3)盈利能力：中小企業發展的最終目標是為了增加企業盈利，企業盈利能力評價指標可以體現企業財富的增加，一般來說是越高越好，越高說明企業的盈利能力越強。盈利能力評價指標主要包括主營業務利潤率、總資產利潤率、凈資產利潤率。
(4)成長能力：中小企業如果能夠保持銷售收入的不斷增長，就會擁有足夠的能力來進行再投資，擴大其生產規模并且提升技術能力。因此在對中小企業財務風險評價的時候要特別強調它的成長能力，這方面的評價指標主要包括：總資產增長率、銷售增長率。
(5)現金能力：中小企業經營現金與流動負債以及總負債的比率可以很好地體現企業償還到期債務的能力，中小企業只有擁有較高的經營現金負債比率，才能保證到期償還債務，才能使其企業正常運轉，所以要關注中小企業對現金的運用能力。中小企業現金運用能力的評價指標包括經營現金流動負債比、經營現金總負債比、經營現金主營業務收入比、經營現金總資產比。
2、評價中小企業的非財務指標
財務指標是對企業財務風險狀況的一種直接的評價，但財務變量在財務風險評價中又有一定的缺陷：第一，財務指標數據來自于財務報表，而財務報表未必能對公司財務狀況給出公正和真實的信息；第二，同時企業年度報告的披露相對企業財務風險評價有滯后性；第三，財務數據是種概括性的指標，不利于指導管理行為；第四，在高科技企業中，無形資產是其組織核心競爭力的源泉，但是財務指標評價體系卻缺乏對無形資產的評估。
很多的國內外的文章已經研究表明非財務因素對財務風險具有一定的影響，因此要合理評價中小企業的財務風險，就一定考慮多方面的非財務因素。相對于財務指標，非財務指標更具有前瞻性，它含有更多地指導管理實踐的決策信息，為管理者提供更加實際的貢獻。 筆者認為影響評價中小企業風險管理的非財務指標包括以下幾個方面：
（1）董事會：①董事規模，有些研究認為規模較大的董事會比規模較小的更具優勢，因為規模較大的團隊擁有一個多方面經驗與信息交流的平臺。另一些研究認為較小規模的董事會較為容易控制，具有更有效的控制機制，而較大的董事會不易管理；②外部董事（獨立董事）內部董事因為工作在公司內部，決策時易受主觀意向影響，而且決策可能會受到其他方面的影響。如果公司設立外部董事，就會使其監控功能得以發揮； ③董事長和總經理的兩職狀況，有研究認為若公司的董事會領導結構為兩職合一，雖然有利于股東對公司的控制，卻使得公司的利益不一定有充分的保障。
（2）審計意見：審計意見對于企業財務風險是一個重要的信息。
（3）企業生命周期：對于成立時間較短和較長時間的中小企業而言，都是不容易陷入財務困境的。因為當中小企業成立時間較短時，雖然規模較小，但其仍處于研發階段，還沒有到轉化為成果的階段，所以不易出現財務風險。當中小企業成立時間較長時，經歷了前期發展的考驗，資產規模較大，管理制度化水平較高，經營比較穩定。而中小企業在發展中期時，相對會比較容易出現財務風險問題。
（4）人力資本：已經有研究表明，從事技術及研發人員占員工總數的比率、大專及大專以上學歷人員占員工總數可以在一定程度上代表了企業的研發能力和無形資產，這對中小企業財務風險有一定的影響。故筆者建議采用上述兩個非財務指標來評價人力資本對于中小企業財務風險的影響。
（5）新產品研發費用的投入：中小企業一定要確保新產品研發費用的投入，只有這樣，企業才可以有效地抵御財務風險，獲得成長。
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作者姓名：羅聯布
工作單位：福建同吉稅務師事務所副主任稅務師
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