GATS(服務(wù)貿(mào)易總協(xié)定)的主要內(nèi)容包括：(1)定義了4種服務(wù)貿(mào)易方式，即：跨境服務(wù)，境外消費(fèi)，商業(yè)存在，自然人流動(dòng)；(2)最惠國(guó)待遇適用于所有服務(wù)，除非有一次性的豁免；(3)國(guó)民待遇原則在作出特定承諾的區(qū)域生效；(4)成員方法令應(yīng)具有透明度，并設(shè)立咨詢機(jī)構(gòu)；(5)成員方法令應(yīng)客觀、合理；(6)相互承認(rèn)資格：(7)一般不應(yīng)限制國(guó)際支付和轉(zhuǎn)移；(8)單個(gè)成員方特定的承諾要通過(guò)協(xié)商進(jìn)行，并具有約束力；(9)未來(lái)的談判將逐步深化到自由化進(jìn)程。
GATS適用于所有的服務(wù)業(yè)，但其中的兩章對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)影響較大。
一是GATS第六章關(guān)于成員方內(nèi)法令。規(guī)定：(1)政府應(yīng)合理、客觀、公正地運(yùn)用影響服務(wù)業(yè)和職業(yè)界的法令，以免其不會(huì)成為貿(mào)易障礙。(2)資格規(guī)定和程序、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)及許可證要求不應(yīng)當(dāng)成為服務(wù)貿(mào)易的不必要的障礙。應(yīng)當(dāng)分步制定出更多的規(guī)定和規(guī)則，以保證這種方法基于客觀、透明的標(biāo)準(zhǔn)。在決定對(duì)這些原則的遵行情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)。(3)所有的成員方必須具有充足的程序，以證實(shí)來(lái)自于另一個(gè)成員方并尋求在其管轄區(qū)內(nèi)執(zhí)業(yè)權(quán)利的職業(yè)人員的資格。
二是GATS第七章關(guān)于資格登記和許可證。規(guī)定：(1)各成員方可以選擇自己的方式，包括通過(guò)非雙邊認(rèn)定、雙邊互惠協(xié)議或國(guó)際協(xié)調(diào)，來(lái)認(rèn)可其他成員方資格和許可證。(2)一個(gè)成員方?jīng)]有義務(wù)必須加入這些協(xié)議。但是，如果它決定加入，就必須持續(xù)、客觀、公正地運(yùn)用其所選擇的方式到所有尋求職業(yè)認(rèn)定的其他成員方。(3)鼓勵(lì)各成員方與政府間組織和非政府組織合作，建立和采用共同的國(guó)際資格和業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。
GATS要求每個(gè)成員方建立一套程序以提供對(duì)其他成員方資格的認(rèn)定。而且，這一程序必須透明，對(duì)所有請(qǐng)求資格的人要公平。下列事項(xiàng)應(yīng)予強(qiáng)調(diào)：(1)通過(guò)與其他成員方職業(yè)組織的聯(lián)系，以評(píng)定不同的準(zhǔn)則。(2)相對(duì)與本地的要求，評(píng)定其他成員方的教育制度、課程和學(xué)位計(jì)劃的程序。(3)對(duì)其他成員方考試體系的評(píng)價(jià)，包括考試內(nèi)容和程序。(4)對(duì)執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)要求的評(píng)價(jià)，以及監(jiān)督和控制執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)的方式。(5)建立一個(gè)機(jī)構(gòu)復(fù)核委員會(huì)，分析上述程序的結(jié)果，發(fā)布、執(zhí)行促進(jìn)其他成員方職業(yè)資格認(rèn)定的計(jì)劃。推薦特別的考試和其他計(jì)劃，以便申請(qǐng)者證明其勝任當(dāng)?shù)靥厥獾膱?zhí)業(yè)能力要求。
GATS通過(guò)制定上述規(guī)則，目的是保證其他成員方、或與國(guó)際合作的服務(wù)提供者、事務(wù)所和職業(yè)人士按照政府法令與其所在成員方的同行或競(jìng)爭(zhēng)者享受同等的權(quán)利；消除來(lái)自其他成員方人士市場(chǎng)準(zhǔn)入和執(zhí)業(yè)的歧視性壁壘，尤其是在資格承認(rèn)方面的壁壘；向所有服務(wù)提供者公開(kāi)政府資格確認(rèn)方面的規(guī)定，從而，消除各成員方包括會(huì)計(jì)服務(wù)在內(nèi)的服務(wù)業(yè)對(duì)國(guó)際貿(mào)易和其他成員方投資監(jiān)管的障礙。
但是，一個(gè)重要的結(jié)論是：如GATS中所定義的那樣，對(duì)市場(chǎng)準(zhǔn)入和國(guó)民待遇的限制的約束和取消，并沒(méi)有解決各成員方內(nèi)法規(guī)對(duì)其他成員方服務(wù)提供者構(gòu)成貿(mào)易壁壘的問(wèn)題。盡管GATS已經(jīng)邁出重要一步，即受影響的其他成員方服務(wù)提供者可以對(duì)影響服務(wù)貿(mào)易的行政決定進(jìn)行復(fù)議，但是要真正取消這些貿(mào)易壁壘，仍然任重道遠(yuǎn)。
盡管如此，解除壁壘還是有途徑，主要有兩方面：一是制定成員方內(nèi)法規(guī)應(yīng)遵循的原則；二是基于非歧視原則下的相互承認(rèn)。
為此，1994年，根據(jù)WTO《部長(zhǎng)對(duì)專業(yè)服務(wù)的決定》，建立專業(yè)服務(wù)工作小組，推動(dòng)會(huì)計(jì)職業(yè)服務(wù)的發(fā)展。專業(yè)服務(wù)工作小組把完善會(huì)計(jì)職業(yè)多邊約束機(jī)制作為優(yōu)先考慮的議題，在會(huì)計(jì)職業(yè)服務(wù)領(lǐng)域采取措施，使有關(guān)資格要求和程序、技術(shù)準(zhǔn)則和頒發(fā)執(zhí)照要求不會(huì)成為貿(mào)易壁壘。為此制定了：
第一，GATS第六章所展望的規(guī)則應(yīng)當(dāng)被制定出來(lái)以確保成員方資格要求和程序、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和會(huì)計(jì)許可證規(guī)定沒(méi)有構(gòu)成對(duì)貿(mào)易的障礙。
第二，通過(guò)與有關(guān)國(guó)際政府和非政府組織合作，鼓勵(lì)運(yùn)用與資格和會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)相關(guān)的國(guó)際準(zhǔn)則。
第三，根據(jù)GATS第七章，鼓勵(lì)通過(guò)制定適當(dāng)?shù)馁Y格認(rèn)定協(xié)議的指南，進(jìn)行跨成員方資格認(rèn)定。
服務(wù)貿(mào)易理事會(huì)于1997年5月、1998年12月分別制定了《會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)互相承認(rèn)協(xié)定和安排指南》和《關(guān)于會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)規(guī)章方面的守則》。
