摘要： 探討融資租賃在對外工程承包方面的應用及一些具體操作程序。在目前中國外匯儲備高漲的情況下這種融資租賃方式具有更廣闊的前途。
主題詞：融資租賃 出口 程序 探討
一、背景介紹
我公司在一東南亞市場競標一個不到2000萬美元的項目，該項目的業主是該國的大型國有企業。我司最初與業主討論的是用出口買方信貸為業主融資，并已小簽了合同，但由于中國云南的一家外貿公司加入競爭，提出融資租賃出口的融資模式，業主立刻說其在該國的國有銀行的擔保額度已用完，不能滿足出口信貸的條件，要求我司采用融資租賃的方式，否則將轉而與云南公司合作。我司一方面通過中國機電商會、商務部等要求制止云南公司的無序競爭出口行為，一方面也加緊了解融資租賃的程序。
二、融資租賃簡介
融資租賃是出租方根據承租方的請求，按雙方商定的條件，購買承租人指定的承租設備，并以承租人支付租金為條件，將該承租設備使用和收益權轉讓給承租人，在承租方付清全部租金后將設備所有權轉讓給承租方。
我國自上世紀八十年代開展融資租賃業務以來，融資租賃有了一定的發展，但在融資租賃出口方面卻幾乎是空白。不過這也并不是說我國的企業沒有做過租賃出口的。有一種操作方式是這樣的：中國出口企業與國際知名的租賃出口組成聯合體去競標，中標后國內企業將設備以一般貿易方式出口給租賃公司，租賃公司再將設備租賃給承租方。這種方式實際是租賃行為發生在國際知名租賃公司與承租方之間，中國海關實際統計的只是一般貿易。這種方式不在本文討論的范圍。
由于在發達國家融資租賃已成為僅次于銀行信貸的第二大融資方式，國內的租賃公司與保險公司也躍躍欲試開創融資租賃出口這項新的產品。我司與國內幾個有實力的租賃公司探討過此事，他們都非常感興趣，比較遺憾的是這些租賃公司沒有一家做過融資租賃出口，盡管有些公司幾年前就探討過這項業務，但沒有合適的項目來支持其實施。最終我司與北京的一家租賃公司達成協議，共同推進這項業務。有一家保險公司已經計劃開展這項業務，并成立了相應的科室，指定專人對保險條款進行研究。當我司與其聯系時，雙方一拍即合，保險公司認為為這個項目金額適中，租期5年，比較合適，風險較小，正好用來作為新項目的試點。
在與銀行探討融資租賃業務時，銀行對融資租賃進行分析后認為與出口買方信貸的模式非常像。如有保險公司的承保，銀行可以按出口買方信貸的程序審核貸款請求，因此非常支持這項業務的開展。
三、融資租賃流程圖
根據我司了解的情況，融資租賃出口流程如下：
融資租賃出口流程圖
國內制造商
外貿公司
國外承租人
國內租賃公司
2簽訂設備買賣合同
14交貨
11訂貨
12支付貨款
13交貨
3簽租賃合同
4產權抵押
15支付租金
銀行等金融機構
國外公司
8、產權抵押
9、貸款
16、還貸
5、擔保
保險公司
主要流程是：我司（外貿公司）與國外業主（承租方）簽訂協議，以一般貿易方式將設備出口給承租方，協議中約定，由租賃公司（出租方）支付貨款。承租方與租賃公司簽署租賃協議，約定出租的設備所有權歸出租方所有，租賃公司向外貿公司支付貨款，外貿公司與承租方所簽協議中的權利轉給出租方，承租方按期支付租金，在按期支付最后一筆租金后，設備所有權轉讓給承租方。租賃公司負責融資并支付貨款給外貿公司。
具體程序如下：
1、 外貿公司就具體項目向出租方進行介紹，在雙方意見一致的情況下達成出口租賃協議；
2、 外貿公司向承租方爭取項目，并簽署一般貿易合同，不過合同中約定，貨款支付人為出租方；
3、 出租方與承租方簽署租賃協議，將2中的一般貿易合同中業主所享有的權利轉讓給出租方，出租方負責向外貿公司支付貨款；
4、 承租方將設備的所有權轉讓給出租方；
到這一步，三方的關系及工作范圍基本確定。
5、 承租方尋求本國國內企業擔保，這是租賃的風險所在，也是他的特點。如果承租方能提供更為穩妥的銀行或財政部擔保的話，就完全可以按出口信貸融資模式進行；
6、 承租方向保險公司申請收匯保險；
7、 保險公司認為可行的話將給予承保；
8、 出租方向銀行等金融機構提供全套合同文本申請貸款；
9、 銀行等金融機構經審核后，認為項目可行的話，將提供貸款；
10、 出租方向外貿公司支付貨款；
11、 外貿公司向國內制造廠家訂貨；
12、 外貿公司向國內制造廠家支付貨款；
13、 制造廠家向外貿公司交貨；
14、 外貿公司向承租方交貨；
15、 承租方向出租方繳納租金；
16、 出租方向銀行等金融機構還貸。
從海關角度來看，這是一個一般貿易，發生在外貿公司與承租方之間，只不過，收匯是由承租方指定的租賃公司代為支付，這樣一種收匯方式能否為海關作為一般貿易所接受？通過向海關相關人士咨詢，這種方式還是可以接受的。
從國家稅務局的角度來看，問題比較復雜。設備報關出口后，外貿公司提供出口合同、核銷單、一般貿易報關單、增值稅發票，其中出口合同中約定貨款是由中國國內的租賃公司所支付，租賃公司能提供出口貸款證明，不知能否頂替結匯水單的作用而向稅務局申請出口退稅？我們聯系的稅務機關沒有哪個部門能給予答復，畢竟這種方式還沒有發生。所以我們只能參考出口信貸模式，憑出口信貸貸款證明，稅務局還是很順利的給予退稅的。
以上流程前提是假設項目的一切情況都順利。萬一出現了以下情況：
1、 業主拒絕接受外貿公司的設備；
2、 業主不能按期支付租金。
出現1的情況時，走仲裁程序，假定業主敗訴，則還按正常流程；若業主勝訴，則外貿公司賠償業主損失，由于一般貿易合同的權利已轉給租賃公司，因此外貿公司的賠償將轉給租賃公司。
出現以上2的情況時，租賃公司能夠得到保險公司的先行賠付，但還必須協助保險公司追償。可能會出現設備被拆卸運回國內的情況，因為所有權是保險公司的。不過一般這樣的情況是設備會就地拍賣或轉賣。
由于這是一個新生事務，各人有各人的看法，有人認為這種流程太復雜，應該按以下流程：
融資租賃出口流程圖
國內制造商
外貿公司
國外承租人
國內租賃公司
9訂貨
10支付貨款
11交貨
2簽租賃合同
13交貨
14支付租金
銀行等金融機構
國外公司
6、產權抵押
7、貸款
15、還貸
3、擔保
保險公司
主要流程是：外貿公司與租賃公司發生一次內貿，將設備賣給租賃公司；租賃公司以融資租賃合同報關出口。
具體步驟如下：
1、 外貿公司與租賃公司簽署設備買賣合同，該合同的合同總價及標的物是外貿公司與承租方已經協商好的；
2、 租賃公司與承租方簽署租賃合同；
3、 承租方尋求本國國內企業擔保；
4、 承租方向保險公司申請收匯保險；
5、 保險公司認為可行的話將給予承保；
6、 出租方向銀行等金融機構提供全套合同文本申請貸款；
7、 銀行等金融機構經審核后，認為項目可行的話，將提供貸款；
8、 出租方向外貿公司支付貨款；
9、 外貿公司向國內制造廠家訂貨；
10、 外貿公司向國內制造廠家支付貨款；
11、 制造廠家向外貿公司交貨；
12、 外貿公司向出租方交貨；
13、 出租方向承租方交貨；
14、 承租方向出租方繳納租金；
15、 出租方向銀行等金融機構還貸。
從海關的角度來看，這是一個真正的租賃貿易，因為租賃期為5年，因此應該算1年期以上的租賃貿易。這種貿易要求租賃公司除了有租賃經營資格外還得有進出口經營權。
從稅務局的角度來說，進出口的主體是租賃公司，該公司能提交的申請出口退稅的文件為：一年以上出口租賃貿易報關單、融資租賃出口合同、核銷單、增值稅發票、銀行出口貸款證明。憑這些文件能否享受一般貿易出口退稅政策？還是無法從稅務機構獲得行與不行的答復。
四、委托融資租賃流程
由于以上方式存在種種不可知因數，我司與租賃公司還探討了委托租賃的模式。委托租賃就是沒有租賃經營權的企業，向有經營權的租賃公司“借權”經營，有點類似于外貿中的委托進出口形式。一般企業利用租賃的所有權與使用權分離的特性，享受加速折舊，規避政策限制。
委托租賃的流程如下：
融資租賃（委托租賃）出口流程圖
國內制造商
外貿公司
國外承租人
國內租賃公司
2簽訂設備買賣合同
13交貨
10訂貨
11支付貨款
12交貨
3簽租賃合同
4產權抵押
14支付租金
銀行等
保險公司
國外公司
租賃公司在其中所起的作用為：利用他的經營權將設備的所有權從承租方簽轉回外貿公司，并將一般貿易的業主權益轉給外貿公司，一旦業主拒收設備時，外貿公司也不會有額外的損失。
難點在于交貨前所謂的產權是虛的，怎么能以虛的產權向銀行貸款？估計又得按賣方信貸模式申請貸款。
其他還有諸如經營性租賃、回租等，但本項目不宜采用這些方式，故不在本文中討論。
融資租賃出口的成功實施將會給外貿公司更多的融資渠道，增加中國產品出口的競爭立，會極大的促進中國的出口增長。
