摘要：當前科研事業單位預算管理活動中出現的問題，有一定的歷史背景,并有很多共性。比較普遍的深層原因是尚未建立一套科學有效地預算管理體系，新形勢下逐步顯現出單位在預算編制、執行、監督、評估機制等環節頻繁出現了不同程度的問題。針對科研事業單位預算管理過程中出現的問題，本文對科研型事業單位預算管理實踐過程中面臨的主要問題進行了歸納和剖析，同時對影響單位預算執行情況的各種因素進行了分析，本文的成果對實現預算管理的精細化和科學化，最終實現高效地預算體系具有一定的指導意義。
關鍵詞：預算管理 預算執行 預算體系
隨著國家經濟實力的不斷增強，對科技經費投入總量的逐年加大，為了高效地反映出國家投入的各種經費的使用效益，財政部自2000年起加大實施財政資金使用的監管力度，要求各預算單位要加強單位的預算管理，加大預算資金的執行力度，確保在預算年度按時完成資金的使用額度。因此，適應當前新形勢的變化，做好科學事業單位的預算管理工作，是當前急需解決的迫切問題。
一、預算管理活動中存在的主要問題
1．未執行有效的預算管理體系
預算管理體系的建立健全是保證單位有效進行預算管理的基礎。常言道：萬丈高樓平地起，可見地基何等重要。這個道理延伸到預算管理中，是同樣的道理。預算體系的建立是預算管理完成好壞的關鍵，有些科研單位的決策層已認識到這一點，在單位內部建立了預算管理委員會的預算管理決策機構，但在研究所的預算管理活動中，預算委員會并沒有發揮正常的職責職能，未在全所對預算目標進行合理地預測、審查、研究、協調等方面進行管理，從而導致單位內部雖然建立了預算管理委員會，但并未發揮有效地作用，使單位在預算管理方面出現了一些問題，在預算管理方面未執行有效地預算管理體系，未真正發揮預算委員會的工作職責。
2．思想重視程度不高
一個單位預算管理活動的完成情況受多種因素的影響，其中一方面，與單位領導層的重視程度緊密相關。從預算執行完成較好的科研院所可以看出，這些單位的領導層高度重視預算管理工作。將預算管理納入到研究所的日常科研活動中，要求各預算責任主體要按照單位建立的預算體系組織落實預算管理的各項工作，確保單位預算執行率較高，完成年度預算指標。通過分析一些研究所預算執行過程中出現的問題，我們可以看出，一些科研單位的決策層在對待單位的預算管理方面，由于受計劃經濟體制的影響，對預算管理工作的重要性認識程度不高，沒有將日常的預算管理工作納入正常的科研活動中。由于這種思想的影響，也給預算執行的責任單位帶來了負面影響，他們認為預算管理工作只是管理職能部門的工作，即財務處與科技處的事情，而忽視預算責任單位應承擔的職責。
3．預算編制時間倉促
預算編制的時間節點，財政部大約在當年的6月份中下旬布置下年的預算編報任務。基層科研預算單位在7月上旬上報下年的一上預算。上級主管部門預算的布置落實及各事業單位一上預算的上報完成，編報時間僅僅為10至15天，基層事業單位由于編報時間太短，給預算編制的準確性帶來了很大的影響。為追趕時間節點完成一上預算的編制，存在部分單位的各預算主體針對下年的預算沒有經過仔細的預測和估計，對常規經費一般采用基期增長的比例預測下年的經費，未使用比較科學合理零基預測的方法，缺乏運用科學的定性和定量分析方法，僅憑個人經驗主觀判斷研究所的經費總量，對全所的科研任務的承擔沒有準確地估計，導致預算編制的不科學、不全面。由于編制過程中，客觀上存在預算編制的有效時間太短，主觀上加上預算編制責任人編制預算方法的不合理使用，在編制過程中，缺乏預算的編制原則，多種因素共同影響了預算各項指標的不準確性，給預算執行帶來了一定難度，從而加大了預算執行的不準確性，給研究所預算管理工作的有效開展帶來了影響。
4．預算執行力較低
預算管理的核心內容是加強預算執行的力度，確保單位的預算指標完成年度計劃。科研事業單位當前研究的科研項目具有較高的科學目標，在研究過程中，科研項目受不確定因素的影響。在項目的經費管理過程中，項目負責人對項目的全過程管理具有主導的決策力。受傳統觀念的制約，科研經費的供需不平衡，當前還存在一些老科研工作者認為，科研項目只要申請到財政經費，可以放在課題組供預研的科研項目組長期使用。受這種思想的影響，給預算執行帶來一定的難度。另外，在研制工程中，科研進程和項目計劃進度的較大偏離給預算執行帶來了影響，項目組人員對研究項目面臨問題的估計不足，例如委托外協單位加工研制的機械結構方面出現了一定的問題，延遲了合同的交付期限，這樣也推遲了預算的執行時間，給預算執行力帶來很大地影響，造成預算執行力較低。
5．量化考核及預算評估存在問題
科研事業單位在全面預算管理方面存在一些問題，未對全所的預算管理實行量化考核及預算評估的機制。在單位的預算管理活動中，未建立健全一套合理、有效地預算考核和預算評估的方法，預算管理的相關責任人沒有認識到預算考核和預算評估的重要性，未將單位的預算指標量化到具體的責任人，片面地認為預算管理的內容是某幾個管理部門的工作，單位預算執行力的完成情況與多數科研人員無關。沒有建立合理的跟蹤、分析、考核預算管理過程的考評機制。科研事業單位由于受到沒有建立完善的預算考評機制的制約，預算管理過程中的責任人普遍認為，預算執行的好壞與自己無關，在近幾年的預算年度，缺乏對全所的收入與支出完成情況進行客觀地評價及全面考核，沒有深入查找影響預算執行出現偏離的愿意。因單位缺乏完整的預算考評評估機制，沒有將年末的財務決算數字與年初預算指標進行對比分析，給科研管理帶來了負面的影響，忽視了運用合理的預算考評機制來有效地引導年度預算額度的實現，最終確保研究所的資金高效、安全使用。
6．財政結轉資金居高不下
科研事業單位財政結轉資金較大，資金沉淀較多。出現這種現象是該單位歷年滾動結轉的財政資金造成的。按照對結存資金的類款項分類得出，科研事業單位的財政結轉資金的基本支出無結余，幾乎全是項目支出結余。在預算執行年度中，對于確定的預算批復科研項目，受多種因素的影響，造成了一些項目沒有按照預定的時間節點完成科研目標。分析其原因，受主客觀因素的影響。在主觀人為方面，由于受傳統觀念的影響，沒有將預算管理納入財務管理中的核心位置，在思想上存在一些懈怠的意識。預算管理的職能部門在預算的組織實施中，對于年度預算下達的科研項目，未有效地執行預算的層層分解，將預算指標全部下達到各預算執行單位，形成了一些預算項目的零監控，未形成一套科學有效地預算執行體系，給預算的全面執行帶來了一定的影響。在客觀方面：由于受科研項目研制過程中出現的不確定因素的影響，科研事業單位的科研項目中，一些外協加工項目，承接加工的外協單位由于沒有充分估計加工過程中可能存在的各種問題，在交付期方面存在延期交付，從而給項目的研制時間節點帶來了滯后，這樣，在一定程度上，給項目的預算執行帶來了影響，加大了預算執行的難度，形成了一部分的財政年度結轉。對于存在的年度結轉資金，預算管理職能部門缺乏對全所資金的統一調控，合理布局資金，及時調整科研項目的年度目標，未能使財政資金在預算年度發揮最大的效益。
二、針對科研事業單位預算管理問題解決方案的思考
為解決科研事業單位在預算管理活動中普遍存在的問題，需進一步強化全面預算管理機制，加快單位的預算執行力度，使單位的預算管理步入正軌。從根本上提高單位的預算管理水平，使預算管理中的核心問題—預算執行力達到預定的目標，從而實現單位預算管理的精細化和科學化。
通過合適地實施預算監督和預算控制，切實解決科研事業單位存在預算效率低下的問題。真正把事業單位財務管理落實在預算管理過程中，需要建立嚴謹的預算管理制度，將影響預算編制、預算執行、預算考評制度和預算與決算的對比分析納入到單位的財務管理活動中，并對預算管理的全過程實施有效的監督考核，明確責任主體、落實獎懲機制，將能夠有效地提高單位的預算管理水平，充分發揮預算管理在事業單位財務管理中的基礎和核心作用以及在資源配置中的主導地位。推動預算管理體制改革的健康發展，使預算管理水平邁上新臺階，將全面預算管理作為科研事業單位破解財務管理中管控難題的手段和方法，進一步降低科研決策風險，將全面預算管理作為科研事業單位實現規范化管理、精細化運作及動態化控制的手段，全面提升預算管理在預算、決算、日常控制、分析與考核等方面發揮較大地作用，使預算管理真正成為科研事業單位科研管理的核心內容。
新形勢下規范和強化預算管理，對研究型單位持續承擔國家任務，更好地以科技報效國家和社會不可或缺。預算管理者有責任不斷深化對新形勢下出現的問題的思索和對解決問題方法的探索。通過加強科研事業單位的預算管理，進一步強化預算的約束性，加強預算單位的全面預算管理理念與責任。實現科研院所資金的高效使用，探討出適合當前形式下預算管理的新型模式，逐步在科研院所建立起預算編制、執行、監督相分離的預算管理高效運作新機制，這是當今時代賦予科研事業單位的重要責任。
主要參考文獻：
1、程遠紅，科學事業單位應用全面預算管理的思考，碩士學位論文（19-21頁）。
2、黃景，如何加強科研事業單位預算管理，當代經濟 2008.3。
