面向“十二五”及未來發展，航天一院面臨著復雜的內外部經濟環境以及日益激烈的市場競爭態勢。一方面是宏觀經濟結構、政策、體系、制度的調整和改革進一步加速，競爭更加激烈，不確定性進一步加劇；另一方面是企業自身對把握航天發展機遇，加快新體系建設和市場化轉型，建設有國際競爭力的一流航天企業集團的迫切需求。因此，不論是外部經濟環境，還是企業內部的發展戰略，均對成本管理工作提出了更新、更高的要求。
按照集團公司的統一部署，一院自2004年以來開展了航天成本工程建設，初步構建了全員、全過程、全要素的成本管控模式，為一院健康快速持續發展發揮了重要保障和促進作用。為全面落實院第六次黨代會精神，進一步提升成本管理水平，確保一院“十二五”發展規劃的全面實現，在鞏固成本工程已取得成果和經驗的基礎上，一院于2011年全面開展了精益成本工程建設，強調進一步夯實基礎管理水平，將成本管理融入科研生產和經營管理的各個環節，提升企業核心競爭能力，實現企業價值最大化。這是一院應對嚴峻的內外部形勢，促進轉型發展，實現企業戰略規劃的重要舉措。精益成本工程已成為一院“二次創業”、市場化轉型的重要載體、內容和標志；同時也是當前形勢下一院狠抓降本增效、管理提升的綜合平臺，是經濟管理工作回歸基礎、提升綜合能力的重要抓手。
一、院精益成本工程建設的總體目標
以企業價值和用戶使用價值最大化為導向，以夯實和提升基礎能力為出發點，以制度創新、流程優化為抓手，將面向價值創造，不斷追求成本效益和諧統一的精益成本管理理念融入科研生產和經營管理的各個環節。到2018年達到以下目標：（1）初步建成一個以基礎數據、標準規范和信息平臺為支撐，與科研生產和經營管理緊密結合，制度健全、手段先進、流程清晰、系統完整、相互協調的成本管控體系。（2）有效提升航天技術應用產業和航天服務業的整體贏利能力和市場拓展能力，不斷增強企業成本競爭優勢。（3）實現成本管理從“記錄－響應”方式向“預測－執行”方式的轉變，實現面向市場、面向流程、持續價值增值的成本管控和優化。
二、院精益成本工程建設的總體思路和重點工作
本質上來看，精益成本工程的開展是以成本基礎性工作（包括數據、標準、信息平臺建設等）的夯實為前提和保障，以成本管控與業務流程（技術、市場、計劃經費等）的有機結合為支撐和切入點，通過提升成本管理基礎能力為業務部門提供有效服務和支持，從而提升企業整體能力。核心的目標是將成本管理融入科研生產和經營管理的各個環節，為業務操作提供指導，為決策提供參考，通過業務活動達到企業發展目的，并繼而提升企業的核心競爭力和經濟效益。實現企業價值最大化。
在工作重點方面，精益成本工程強調建立數據、標準和信息平臺的基礎支撐，形成定量分析評估業務項目的專業能力，實現對成本價格的準確估算、系統規劃和科學調控；強調建立成本管理與業務工作的緊密結合，通過制度、組織、流程的完善，在業務環節中發揮影響，實現閉環控制，精益成本工程的重點工作內容包括：（1）開展成本知識管理及技術保障子體系建設；（2）開展成本運營支持子體系建設；（3）開展成本考核激勵子體系建設。
三、成本知識管理及技術保障子體系建設
成本知識管理及技術保障子體系建設可以概括為對數據、標準和平臺的建立和完善，其目的是夯實基礎，為成本管控的實施提供有效支撐。主要建設內容包括：成本價格基礎數據的收集，各類成本估算方法、控制標準及操作規范的建立、完善以及成本價格估算及分析信息系統的建立。其中成本知識數據的采集、整理是基礎；成本控制標準、規范的形成是核心；信息化平臺則完成系統集成以及提供高效、靈活的展現形式和手段。
1．成本知識數據管理
成本知識數據可以定義為由成本價格數據以及成本要素數據兩部分組成，即項目（產品、試驗、課題等）的成本價格數據及其對應的技術參數、項目管理參數（計劃配套、研制周期等）、工藝參數等知識要素數據。
成本價格數據按產生的途徑以及應用范圍可以分為不同的層級，如市場層面的報價以及合同價格，是在與用戶價格協調、溝通過程中產生的；企業經營層面的內部結算價格、目標成本，是直接指導院及各單位內部經營結果的，具有較強的導向性；基準層面的標準成本、基礎價格是衡量、分析型號任務的價格基準，是開展技術經濟性分析、評價所應該依據的標準，也是目前缺失的價格數據類別；核算層面的實際成本來自財務項目成本核算模塊，可以作為項目事后分析、評價的支撐數據。針對不同的層級，成本價格數據采集的方式也各不相同，對這些數據完整、連貫的積累是建立成本知識信息系統的基礎。
成本要素數據是指決定和影響成本的各類非經濟因素，某一具體任務項目的技術指標、研制周期、配套數量、生產工藝等因素都會對其成本（價格）產生一定（甚至是決定性）影響，因此在記錄成本價格數據時需要將項目對應的技術因素、計劃因素、生產因素等一并采集，以便于進行綜合分析。通過制訂成本基礎要素統計表，用于采集與項目成本相關的技術、進度、計劃等數據，將獨立零散的數據組織簡化為一份完整的、內在統一的數據需求表，用于進一步識別和提煉成本要素與成本價格之間的關系，改進成本估算模型。
成本知識數據管理的關鍵是能夠實現不同單位、部門的信息集成，將隨著型號研制和經營管理的運行，由不同部門、人員產生的各類成本價格相關信息進行統一采集、整理，并在一定范圍內實現共享。
2．完善各類項目計價辦法，規范報價、定價管理
制訂和完善符合一院特點的各類軟性設計勞動、大型試驗及測試項目計價管理辦法，細化產品及研制項目報價規范和實施細則，以產品化工作為依托，逐步建立一院單機貨架產品價格目錄、產品價格信息支持系統等。通過形成針對性、操作性、覆蓋性強的院級型號科研任務計價辦法體系、價格目錄體系以及相應的管理信息系統，規范計價、報價等工作，并可作為制訂項目內部控制價格的參考依據。
其中，對軟性設計勞動（包括課題、軟件產品）計價辦法的完善是工作重點之一。大量的軟性設計工作（包括技術研發、系統集成等）是一院作為型號總體院的工作特點和重點，是體現一院地位、影響和價值的重要載體。依托一院已開展的成本價格基礎課題研究成果，形成航天軍品型號軟件的計價辦法、軟性設計勞動計價辦法以及軟性設計課題（按專業及研制階段劃分的常規性研究項目）價格目錄等。
產品價格目錄的制定工作是以產品化工作形成的產品型譜為基礎模式（即以系統劃分和重要單機種類劃分為索引），以經營層產品價格（即內部結算價、甲方合同價等）為主要支撐，形成針對型號產品類別（而不是型號配套）的產品價格目錄。基本涵蓋目前在役使用的所有產品。產品價格目錄同時記錄了產品技術狀態、主要參數指標、設計生產單位等信息，價格信息以及其它定價要素（時間、配套等）信息。產品平臺的維護和發展是產品化的重要工作階段。對應產品平臺形成價格標準，其內容包括對于平臺基本型的定價標準制訂，以及形成技術指標、參數特性變化對于產品平臺價格影響（趨勢、程度）的量化描述，即形成性能-成本（價格）關系曲線（表），作為技術系統、市場部門、計劃部門進行技術經濟性分析、價格預測等工作的參考指導。
3．建立成本估算、分析評價工具和手段
在數據積累和計價辦法（細則）逐步完善基礎上，要形成各類輔助成本估算、分析評價的工具、方法和手段，推動成本分析方法在科研生產和經營管理各環節的有效應用，為技術人員權衡和選擇設計方案，判斷成本控制效果，為市場、計劃、財務、經營投資等部門進行項目全要素、全壽命周期成本價格分析，經營成果優劣評價等提供量化的尺度和工具。這首先是一個對成本知識數據進行分析整理和科學提煉的過程，是成本管控體系科學性以及技術含量的體現，而最終的表現形式是一個集成的成本估算、分析信息系統平臺，可為型號研發和經營管理活動提供翔實的經濟性分析和決策支持。主要建設內容包括以下幾方面：
（1）項目成本敏感因子的識別與篩選。識別和篩選出型號項目重要的成本驅動參數，是有效進行成本估算和控制的基礎。成本敏感因子的選取需要對大量成本知識數據進行梳理和研究，對項目進行分類（按系統、專業等），運用魚刺圖、灰色聚類、關聯分析等理論方法識別項目成本驅動參數，并選取確定關鍵驅動因子。
（2）性能——成本曲線的建立。建立成本敏感因子（技術指標）與成本間的趨勢和程度關系描述，如性本比曲線，該曲線不是為了給出準確的成本數據，即并不是給出指標和成本間的定量關系，而是在于定性描述性能指標與成本間的變化趨勢。性本比曲線所建立的性能與成本之間基本的、概念性關系，有利于指導系統工程人員正確認識指標與成本的基本規律，從而在總體方向上做出正確的判斷，有針對性地開展工作。
（3）一院經濟要素綜合價格指數的建立。建立各類與成本費用相關的經濟要素價格指數體系，反映出材料價格、人力成本以及各種費用水平的變動對于企業科研、生產及經營成本的影響程度。快捷、量化地傳遞價格變化信息，為內部成本變化趨勢分析、成本預算、對外價格方案的制訂及談判提供支持。
（4）成本估算模型（庫）的建立。在常用的壽命周期成本估算方法中參數估算法、工程估算法是主要的成本估算模式，分別對應項目研制初期和詳細設計階段。航天型號項目的種類繁多，且普遍具有批量小、樣本少以及不確定性高的特點，需要針對項目特點進行分類，研究采用相對應的、適用的估算方式建立基于“工作項目維度”（即按工作項目分類，如電子類、機械類、軟件等）以及“時間維度”（即按照研制周期分類，如初樣、試樣、定型、批產等）的二維度的成本估算模型庫，涵蓋各研制項目和全壽命周期，從而為各類人員和部門的應用提供方便、實用、準確、全面的成本估算工具。
（5）成本評價模型的建立。成本評價是成本控制的前提，為降低和優化項目成本提供保障。在成本敏感因子梳理、子樣數據積累和估算模型建立的基礎上，逐步形成對應不同階段、不同項目類別、不同影響因素下的成本評價模型（準則），為評價、衡量成本設計和成本控制效果提供依據。由于航天型號項目研制具有復雜性、不確定性高等特點，成本評價模型的建立需要與型號研制計劃銜接，并考慮技術、質量、風險等多種因素的影響，能夠與型號“里程碑”研制節點進度同步，實時地、持續地進行型號項目成本評價和控制管理。成本估算模型庫的建立可以為新型號成本估算管理提供寶貴經驗。
（6）成本估算、分析信息系統。在基礎數據積累、整理以及成本估算、評價模型逐步建立的基礎上，構建集成、統一的成本估算、分析信息系統平臺，完成數據采集、信息處理、模型維護、估算分析等功能，為各類、各級人員開展成本估算、分析提供快捷、翔實的信息化平臺支持。
四、成本運營支持子體系建設
成本運營子體系的建設目標是通過形成和建立合理的工作模式、標準化的流程以及相應的組織機構、規章制度，將成本控制的思想和要求融入型號研制和經營管理工作流程之中，使其得以有效實施和落實。實現這一目標的基礎一方面是成本知識管理及技術保障子體系所提供的數據、標準及平臺的支撐，能夠基于數據和標準實現對各類業務的經濟性衡量、分析、評價，為構建與研制和經營管理向融合的技術經濟性分析體系提供支持；另一方面基礎是組織流程和體制、機制的調整，例如，明確的經濟性責任主體和考核導向、制度保障等。
1．與型號研制相結合的目標成本管理模式
以目標成本管理牽引和影響整個研制生產鏈條的工作，作用于產業鏈和價值鏈的各環節，特別是將成本管理與技術管理及型號項目管理相結合，實現技術、進度、質量與經濟性的統一。其重點是建立型號技術經濟責任制，將成本要素納入研制流程，例如設計階段的成本測算、技術經濟性分析評審、目標成本和經費總額約束的建立和逐次分解；型號研制過程中的預算監控、階段分析；研制定型（項目完工）后的目標實現情況（經營結果）評價等。
（1）強化成本管控責任制。不斷完善型號（項目）成本管理工作制度、組織機構，強化責任主體，完善決策機制，提高研制生產各方參與目標成本管理的積極性和工作效率。（2）加強型號全壽命周期成本管理。逐步完善面向型號全壽命周期的目標成本管理模式，將成本控制思路貫穿于項目實施各階段的工作流程中，完善和固化工作程序、方法。（3）規范型號（項目）成本預算，細化成本核算，加強成本分析。在全面預算和集中核算管理的基礎上，進一步加強和完善精細化的成本預算、核算及分析考核工作。（4）加強成本專業隊伍建設，組建成本管理專家團隊。在成本控制相關領域，特別是設計師系統、研制生產及項目管理部門等設置成本設計（管理）崗位，逐步建立成本分析專業，組建成本專家團隊，調動和激勵各類人員參與目標成本管理的積極性，并通過專業化的團隊支持和保障目標成本管理機制的有效實施。
2．內部市場化的經營管理模式
以企業內部資源商品化，有償使用、體現價值為原則，在廣泛制訂內部（協作）項目收費標準的基礎上，建立并逐步完善企業內部交易，以企業內部模擬市場的方式調節各經濟主體之間的利益分配，引導成本控制的行為，實現項目間的成本優化，促進企業經營管理模式的轉變，實現經濟性效益的整體提升。
（1）完善和規范內部（協作）價格管理。系統梳理院屬各單位基于專業布局和能力建設形成的，服務于科研生產、經營管理和居民生活的各類內部協作項目及綜合服務項目，制訂相應的收費標準和管理辦法，規范內部協作項目及綜合服務項目收費標準的制訂、修訂、爭議仲裁等工作，形成內部協作項目及綜合服務項目收費標準目錄并定期更新。（2）強化內部協作，保障各方利益，建立并逐步完善內部模擬市場化管理。以內部（協作）價格為基礎手段和操作平臺，一方面促使各單位、各型號確立成本費用控制的觀念，綜合考慮科研生產要素成本，轉變經營理念，實現整體效益最大化，同時也為集成產品開發（IPD）模式的實施提供有力的保障；另一方面按照企業經營戰略區分和形成相應的成本中心、利潤中心，有效協調、統籌內部資源使用，為成本優化、軍民融合提供支撐。建立與內部市場相適應的經費管理、財務結算以及績效考核模式，逐步完善內部模擬市場化管理。
五、成本考核激勵子體系建設
成本考核是成本閉環管理的重要組成部分，是建立成本導向機制，培育成本文化，使各項成本控制措施和方法得以長期、有效運行的基礎和關鍵。在成本工程已取得的成果基礎上，重點加強以下方面：（1）加強對型號以及設計師系統的成本考核激勵，完善型號技術經濟責任制管理辦法，將成本控制情況、技術經濟性實現情況納入對型號（系統）研制隊伍的績效考核。（2）進一步加強對班組、車間以及個人的成本考核，量化成本考核指標及獎懲激勵制度。（3）充分利用各類平臺和載體，加強宣傳和交流，提高基層組織的成本意識和成本管控能力，培育全員成本文化。
六、結束語
成本管控是現代企業管理的核心問題，是企業經營戰略的重要組成，也是一院在面對復雜多變的市場環境下，實現市場化轉型，實現持續成長和長遠發展的重要決定因素。精益成本工程中提出的每一項工作均有難度，執行中如何量化、推進是關鍵。“十二五”是院市場化轉型、新體系建設中至關重要的時期，是實現企業發展、騰飛，創造價值、實現效益的關鍵環節。相信精益成本工程建設中的每一項實質性的進展都將對一院的長遠發展起到廣泛而深遠的促進作用，從而為一院管理水平和經濟效益的持續改進提供有力的支撐和不竭的動力。
