本文首先介紹了企業內部控制的相關概念和過程，以及企業內部控制在我國的應用狀況，第二部分詳細分析了企業內部控制過程所存在的各種問題以及問題產生的原因，最后針對內部控制存在的各種問題，提出了應對措施，以提高企業內部控制的效果。
一、企業內控介紹
企業內部控制是以專業管理制度為基礎，以防范風險、有效監管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關鍵控制點和以流程形式直觀表達生產經營業務過程而形成的管理規范。企業內部控制在定義和內涵上，屬于全面風險管理系統的子系統，涵蓋在全面風險管理的范疇內。它可以加強企業的財務會計監管，防止高級管理人員的營私舞弊，而且對保證利益相關者的利益也有重要作用。
內部環境是企業實施內部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化等。企業各部門通過有效的風險評估，及時識別分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理確定應對策略。在企業實施內部控制的過程中，信息與溝通是必不可少的關鍵環節。企業需要通過內部審計隊的獨立檢查評價，不斷完善提升管理水平，優化內控制度。
2008年6月28日，財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會五部門聯合發布了《企業內部控制基本規范》，《規范》自2009年7月1日起先在上市公司范圍內施行，鼓勵非上市的其他大中型企業執行。《規范》的發布，標志著我國企業內部控制規范體系建設取得重大突破，意味著中國企業對于風險管理重視的開始。
2010年4月26日，財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會等五部委聯合并發布了《企業內部控制配套指引》。該配套指引包括18項《企業內部控制應用指引》、《企業內部控制評價指引》和《企業內部控制審計指引》，連同此前發布的《企業內部控制基本規范》，標志著適應我國企業實際情況、融合國際先進經驗的中國企業內部控制規范體系基本建成。
二、目前我國大部分企業內部控制存在的問題
1．企業高層對內控認識不足
某些企業高層對內部控制在防范企業財務風險、促進企業健康發展方面的作用認識不足，有的甚至認為內部控制是對企業經營的一種制約和束縛，企業之所以實施內控是為了應付上級檢查，只要把相關的文件制度印在紙上掛在墻上就可以了。還有部分企業認為內部控制就是會計控制，內部審計就是審查會計，因而不能從整體上戰略上建立執行內部控制，或者將內控片面的理解為各種政策、制度、流程、規定的綜合體，沒有認識到內部環境、風險評估、控制活動、信息溝通、控制監督五大要素在內部控制過程中的動態運用。
2．企業內控缺乏監督管理的動力
企業內控顧名思義是企業自己對自己進行的監督管理，因此這個過程存在一定的阻力。很多企業有時候即使采取了一定的措施，也往往由于缺乏有效的約束激勵機制，造成管理層對于內控工作的被動和懈怠。一方面，企業高層管理者不愿意制定一系列的管理控制制度約束自己；另一方面，也淡漠企業內控的因素，認為企業內控沒有什么實際價值。對于企業員工而言，由于內控與薪資、獎懲考評、晉升機會等沒有“看得見”的利益相關，因此缺乏實施內部控制的積極性。
3．企業內控的溝通能力和獨立性較差
企業實施內控的一個重要因素就是信息和溝通，但是目前很多企業的各級主管部門、人員并不明確自己在內控中應承擔的責任，不明晰企業內部控制的具體內容，因此不能夠及時取得并與內控管理人員交換他們執行、管理和控制企業在經營管理過程中需要的信息；而企業內控管理部門也會由于只將內控工作停留在制度、文件、流程上疏于和業務部門進行溝通交流，進而造成企業內控失效。
企業內控在實施過程中另一個值得討論的問題就是：企業內控部門的獨立性。很多企業內控制度的制定者也是受影響對象，因此讓這些管理人員自己監督自己，很顯然這個過程本身存在很多矛盾和阻力。
三、應對措施
1．構建有利的企業文化加強企業內控
現階段，企業文化的研究一直是企業管理研究的熱點問題，如何構建良好的企業文化，對于員工的工作環境和企業的正常運行都有重要的影響。很多學者認為企業文化決定了企業經營狀況的好壞。文化是一種無形卻充滿力量的影響力，它對組成整個企業的成員起到約束凝聚、以及協調組織的作用，推動企業更快更好的發展。組建企業文化內控管理模式，必須具有超前的風險意識，才能使企業的文化理念在迅速發展的社會中逐漸成長并完善。
2．完善企業內控的管理機制
良好的企業規范制度是一個企業有序運營的根本保證。不僅對于企業如此，對于任何社會單位的有序運行也是如此。如果企業有健全的管理制度，那么企業內控必然會收到良好的結果。制度是管理的基礎，只有建立科學嚴密的內控體系，才可以真正做到令行禁止，達到令行暢通。
現代企業的四個基本特點是產權清晰、權責明確、政企分開、管理科學。這些特點都是良好企業規范制度的基本表現。企業的規范制度包括兩個方面：“軟”因素和“硬”因素。軟的方面強調企業必須以人為中心，在企業內控的實施過程中，必須切實考慮到員工的實際需求，只有這樣才能收到更好的效果。硬的方面要求企業必須有嚴明的規章制度，規章制度的制定不能單單的表現在紙面上或者口頭上，必須將這些規章制度落實到實處，無論是員工還是高層管理人員違反了規章制度，都要受到相應處罰，那么在這種條件下企業內控才能收到預期的效果。
3．建立清晰的企業內控績效評估體系
績效評估包括很多方面，對于企業來講，可以有財務績效，員工工作績效、產品績效，雖然不同的績效衡量企業運營的不同方面，但是它們都具有一個共同的特點，公正與實用。如果任何績效考評標準不能夠體現公正與實用，那么也不會取得良好的企業內控結果。因此企業在構建績效評價體系時，必須時刻體現體系的公正和實用性，只有這樣才能收到更好的企業內控結果。
四、總結
通過對企業內控過程的詳細描述，發現企業內控主要存在以下問題：企業內控缺乏監督管理的動力，企業內控監管人員觀念落后和企業監督管理部門和運行部門獨立性較差。為了提高企業內控，維持企業的可持續發展，筆者在文中列舉了一些改進措施，例如，構建有利的企業文化，加強企業內控完善企業內控的管理機制和建立清晰的企業內控績效評估體系以提高企業內控的結果，以獲得較好的監督管理結果。
內控是一個從無形到有形，從有形到有效，從有效到創新的過程。只有將內控貫穿于企業的所有業務，才能發揮其應有的作用，才能從風險管理的角度引領財務管理的轉型。
