
近一年來,隨著中、建、農行內部經濟案件的頻頻發生,對工商銀行內部尤其是會計內部控制的重要性就顯得尤為突出 近一年來,隨著中、建、農行內部經濟案件的頻頻發生,對工商銀行內部尤其是會計內部控制的重要性就顯得尤為突出。銀行會計內部控制是指為維護客戶和銀行的資金、資產安全,保證會計信息真實可靠而采取的相互制約方法、措施和控制程序。會計內控制度的建立,應遵循合法、規范、有效、全面、安全的原則。會計內控制度的內容主要包括授權審批、會計組織、崗位設置、行為準則、監督制約和電子信息管理等。 一、加強會計內部控制的必要性
會計結算部門作為工商銀行的重要職能部門,其內控建設是內部管理重要的基礎性工程,是防范金融風險的第一道防線。1、嚴格內部控制是會計部門履行職責的必然要求。為確保工商銀行業務處理各個環節及操作規程的縝密運行,必須建立嚴格、科學、覆蓋業務操作全程的會計內控機制。只有這樣才能適應工商銀行業務迅猛發展和金融業務創新的需要,才能適應工商銀行會計電算化的需要,才能為更好地履行工商銀行職責提供保障。2、嚴格內部控制是會計結算部門履行職責的客觀要求。工商銀行的會計結算部門承擔著客戶間、客戶與銀行間、銀行與銀行間的資金劃撥與清算工作,反映社會資金的活動概況,是社會資金的樞紐,它通過計算機網絡實現工商銀行會計電子化,達到迅速、安全、低成本實現資金轉移的目的。因此,工商銀行會計內部控制顯得尤為重要,這也是工商銀行在新時期面臨的一項緊迫任務 二、會計內部控制存在的風險因素 1、規章制度不健全和有章不循的現象時有發生。我國幾代金融人用嚴謹與務實的精神樹立起來的金融“三鐵”形象,是對會計專業的最基本要求。但目前工商銀行一些會計人員,甚至是一些基層行的管理人員法制觀念淡薄,違反規定辦理會計業務的現象仍在一定范圍內存在。突出表現為:印、押、證三分管制度落實不夠,對重要空白憑證在領發、使用、保管等環節上控制不嚴、有時甚至賬實不符,任意調整賬目(在年終結算時顯得尤為突出),對賬不及時,執行制度不堅決、不徹底、隨意性強,對事故隱患麻木不仁等,使內控制度形同虛設,會計工作的嚴密性和完整性沒有得到根本的保證,留有事故隱患。 2、不知法、不懂法和不依法的現象時有發生。有的基層銀行出于自身利益的需要,任意修改會計數據,提供虛假會計信息。不遵守《會計法》,不遵循會計準則,人為篡改會計信息,甚至有的失去原則造假賬,喪失了會計資料的合法性、準確性、完整性和真實性。會計信息嚴重失真,掩蓋了真實的資產負債和經營狀況,難以全面、準確地反映資金運行的實際情況,從而對金融宏觀決策產生誤導,影響了工商銀行整體的聲譽。
3、管理不嚴和不會管理的現象時有發生。工商銀行采用計算機處理銀行會計業務后,為加強安全管理工作提供了有效的控制手段,但由于計算機系統的特殊性,又使會計電算化在數據錄入、加工、傳輸、存儲等方面存在著很大的風險。從目前工商銀行系統發生的經濟案件分析,有相當一部分是利用計算機作案竊取資金的。由于計算機惟一能夠識別和控制操作者身份的是操作口令和權限密碼,而在實際工作中個別工作人員隨意泄露口令密碼,使用戶密碼和高級別密碼形同虛設,違反了授權柜員密碼和管理員密碼定期更換的規定。他們互相替代辦理業務,甚至有的違法竊取口令密碼,使不法分子利用制度執行不嚴的漏洞來達到犯罪的目的。
4、員工的業務素質和職業道德修養有待提高。近幾年隨著工商銀行業務的快速發展,業務處理手段高科技含量的增加,采用了新的業務處理手段和方法。雖然,工商銀行近年來陸續招收了不少大學畢業生充實到了業務一線,但是他們中的一大部分人由于沒有經過系統的銀行業務培訓,還跟不上業務發展的需要,精通全面業務的人少,無法快速熟悉新業務。甚至有些人學歷較高,業務素質和職業道德修養很低;有的會計人員不遵守職業道德標準、工作責任心不強,缺乏愛崗敬業意識。工作中違規操作,記賬串項、憑證審查不嚴等差錯頻頻發生,甚至造成經濟損失,這些因素直接影響著工商銀行會計核算的質量 5、重業務輕監督的現象時有發生。一些基層銀行忽視對會計工作的內部監督,弱化了會計的監督職能。有的基層行領導、會計主管對有章不循、違規違紀問題失察或者查處不力,還有的會計主管不懂業務或明知故犯。有些分行事后監督流于形式,延時監督的現象時有發生,使再監督工作圖有虛名,使工作人員的一些違規做法得不到及時糾正,管理監督乏力,無法形成強有力的監督制約機制。中、建行發生的案件就說明了這一點。三、強化會計結算部門內部控制、監督的對策 1、領導要高度重視。提高工商銀行會計抗風險能力,要強化防范金融風險意識,樹立內控先行的理念。行領導要帶頭執行內控制度,準確掌握政策,提高管理水平。要加強對會計結算工作的組織領導,不能以行政命令代和人情關系替國家法律,更不能授意、指使、強令會計人員違規操作。基層行領導要時刻保持清醒的頭腦,繃緊內控這根弦,在業務處理中要多聽取會計結算專業部門和內控部門的意見和建議。 2、員工隊伍的素質要過硬。要堅持以人為本的原則,樹立“誠信為本”的理念,珍惜會計職業的尊嚴。辦理會計事務應當實事求是,只有具備了高度的責任感,有較強的事業心,對待工作盡心盡力、盡職盡責,才能真正承擔起會計工作任務。因此,提高人員的綜合素質是會計內部控制的核心。只有全面提高會計人員的素質,造就一支政治強、業務精、工作實、作風正的會計隊伍,才能更好地適應新形勢下工商銀行會計工作的需要。 3、制度嚴明、流程合理。要強調內部控制制度的全面性、規范性和可操作性。根據業務變化和管理要求,隨時對有關制度進行修訂完善,確保有章可循。對于各項業務工作和管理活動中的每一個環節,均應明確指出風險點以及內部控制的措施。同時,要強化和細化各項制度,“嚴”字當頭,狠抓會計崗位責任制的落實,完善會計制度和操作規程,注重制約機制建設。會計部門應科學合理地設置會計崗位,明確各自的具體職責,根據崗位職責和人員的業務素質狀況,優化崗位人員結構,實行任務到崗,責任到人,做到定人、定事、定責,做到工作崗位清,工作范圍清,職責權限清。應用科技手段,使業務流程更加科學、合理,減少或取消不必要的重要業務憑證,控制業務授權人的授權權限。
4.監督手段要先進、安全。應盡快完成手工工作到計算機程序化的會計內部控制管理模式的根本轉變,形成一套完整、科學的電子網絡安全防范體系。要規范系統開發程序,系統開發必須經過調查、立項、需求、設計、鑒定和驗收,要具有防弊、防盜、保密和實時監督的功能。在系統開發過程中會計業務人員要從資金劃撥,業務種類、操作程序等方面提出風險點及相應的安全控制要求,技術人員則通過程序設計將安全控制需求融入所開發的程序當中,并增加相應的安全控制功能,增強技術控制能力。在系統設計時,應充分利用計算機自動控制優勢,做到事前防范、事中控制、事后監督,以防范為主、監督為輔。在系統中設計多個級別安全控制功能,為防范會計數據信息的錄入、加工、傳輸和存儲風險提供一個安全的計算機內部環境。
5.監督要有力。要拓寬會計監督思路,堅持內部監督、同級監督和下查一級相結合,建議定期應用第三方監督機制。要檢查業務核算的合規性、合法性,還要檢查內控制度的建設和落實,既要督查處理業務的過程,又要查業務的結果,還要查業務流程的合理性,建立一整套事前審查、事中控制、事后監督的檢查監督體系。要加大執法檢查的力度,增強針對性和有效性。發揮內部審計、稽核部門和專業檢察員在會計內控中的監督作用,強化其獨立性和權威性,要從合規性監督向風險性監督轉變。要建立完整的監督組織體系,實行聯查制度和追蹤檢查制度,建立長效機制,使金融風險和工作隱患及時得以控制和糾正。要建立會計內控考評機制,運用一定的方法,對會計內控的設置和執行情況進行評價,重點應放在時效性和專業性上,從而對會計內控狀況做出客觀、準確的評價,對風險隱患起到預警的作用。
t作者單位:中國工商銀行哈爾濱開發區支行