稅收籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規的前提下，按照稅收政策法規的導向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產、經營和投資、理財活動的一種企業籌劃行為。
新企業所得稅法六大稅收籌劃策略
一、組織形式的籌劃
按照新企業所得稅法的規定，在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織(以下統稱企業)為企業所得稅的納稅人，不包括個人獨資企業、合伙企業。企業所得稅納稅人又分為居民企業和非居民企業。居民企業應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅。非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得。以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅;非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。
按照這些規定，企業所得稅稅收籌劃策略可歸結為兩個方面：一是內資企業的稅收籌劃。內資企業是設立成具有法人資格的企業如公司制企業還是設立成個人獨資企業或合伙企業，其稅收負擔明顯不同。對于個人投資設立營業機構。若設立為具有法人資格的公司制企業，就會面臨雙重納稅的責任。即：企業在獲利時要繳納一次企業所得稅，在將稅后利潤分配給自然人股東時還要繳納一次個人所得稅，造成雙重征稅。而個人投資設立營業機構時，若設立成個人獨資企業或合伙企業，就僅需要繳納個人所得稅，不需繳納企業所得稅。從而避免了雙重征稅的發生，這顯然會產生稅收籌劃利益;二是外資在中國境內設立營業機構的籌劃。外資若在中國境內設立為具有法人資格的企業，包括中外合資企業、中外合作企業和外資企業。就會成為中國的居民納稅人，對在中國境內注冊的企業的境內、境外所得全部在中國納稅;若設立為外國企業的分支機構，就是中國的非居民納稅人，其納稅義務就會不同，僅就其來源于中國境內的所得以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅。因此，外資在中國設立營業機構也有稅收籌劃的空間。
二、總分支機構的籌劃
按照新企業所得稅法第五十條第二款的規定，居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的，應當匯總計算并繳納企業所得稅。第五十二條進一步規定，除國務院另有規定外，企業之間不得合并繳納企業所得稅。這樣，企業在生產經營規模擴大，需要設立新的營業機構時，采取設立分支機構就會較為有利。由于分支機構不具有法人資格，就可以與總機構合并納稅，可以享受盈虧互補的好處，減少當期的應納稅所得額，達到少交企業所得稅的目的，或者至少可以獲得資金的時間價值。而企業如果采用設立獨立的具有法人資格的營業機構如子公司，那么;子公司設立初期的虧損就不能沖抵母公司的盈利，母公司的應納稅所得額就會比設立分公司時大，當期繳納的稅款就會較多，占用企業的資金也越多。因此，一般說來，在新企業所得稅法下，設立分公司較設立子公司更為有利。
三、計稅依據的籌劃
計稅依據的確定較復雜，其籌劃空間較大，也是企業所得稅稅收籌劃的重點。按照新企業所得稅法的規定。企業所得稅的計稅依據為應納稅所得額。應納稅所得額是企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。因此，企業所得稅計稅依據的籌劃又可以分為收入的籌劃、扣除的籌劃和虧損的籌劃。
(一)收入的籌劃
收入的籌劃包括兩個方面：1、推遲收入的實現時間，以獲得資金的時間價值。按照新企業所得稅法，收入包括企業的貨幣形式收入和非貨幣形式收入，具體分為銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產收入、股息和紅利等權益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權使用費收入、接受捐贈收入和其他收入。實施條例第二章第二節第十二條和第十六條對收入進行了具體規定，特別是對股息、紅利等權益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權使用費收入、接受捐贈收入明確規定了收入確認的時點，這就為收入的稅收籌劃提供了依據和空間。比如，讓被投資方推遲作出利潤分配決定的日期，就可以推遲股息、紅利等權益性投資收益的確認時間;推遲借債合同中債務人應付利息的日期，就可以推遲利息收入確認時間;推遲合同約定的承租人應付租金的日期，就可以推遲租金收入確認時間;推遲合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期。就可以推遲特許權使用費收入確認時間;推遲實際收到捐贈資產的日期。就可以推遲接受捐贈收入確認時間;推遲企業分得產品的日期。就可以推遲采取產品分成方式取得收入的確認時間。推遲這些類型收入的確認時間，無疑會推遲繳納企業所得稅，相當于企業從稅務局那里取得了一項無息貸款，使企業獲得了資金的時間價值。2、減少收入額，以降低計稅依據。這主要是充分利用免稅收入的規定。按照新企業所得稅法，企業的免稅收入包括國債利息收入、符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益、在中國境內設立機構或場所的非居民企業從居民企業取得與該機構或場所有實際聯系的股息及紅利等權益性投資收益、符合條件的非營利組織的收入。因此，企業應充分利用這些免稅收入的規定，在經營活動一開始就應進行籌劃，爭取這些免稅收入規定。
(二)扣除的籌劃
企業所得稅扣除的籌劃空間較大，也是計稅依據籌劃的重點。扣除的籌劃策略也主要包括兩點：
1、增加扣除。比如，按照實施條例第三十五條的規定，企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為職工繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。企業為投資者或者職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規定的范圍和標準內，準予扣除。企業應該充分利用這些規定，為職工安排好福利方案。
2、合理安排扣除的時間。若假設在一個較長時期如十年時間，或者企業存續的整個期間內。企業的總扣除額不變，那么，如何安排每個納稅年度的扣除額，其稅收籌劃效果就可能不同。一般說來。在企業虧損時，減少當期扣除較為有利;在企業盈利時，增加當期扣除，可獲得更多的資金時間價值。比如，按照實施條例，固定資產最低折舊年限大大縮短，企業在利潤較高時，就應該考慮按照實施條例允許的最低折舊年限計提折舊，增加當期扣除，以減少當期應納稅所得額。再如。實施條例規定發出存貨的計價方法包括先進先出法、加權平均法和個別計價法，這也為發出存貨的成本扣除提供了籌劃的空間。一般來說，在通貨緊縮時。若企業盈利，則采用先進先出法有利于減少當期應納稅所得額;在通貨膨脹時，若企業盈利，采用加權平均法和個別計價法，可能更加有利于減少當期應納稅所得額。
(三)虧損的籌劃
按照實施條例第十條的規定，新企業所得稅法所稱的虧損。是指企業依照企業所得稅法和實施條例的規定，將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數額。新企業所得稅法第十八條規定，企業納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉。用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。因此，合理確定企業的虧損額，顯然可以獲得一定的稅收利益。一般情況下，企業如果能夠預測虧損當年后五年內的盈利額可以彌補當年的虧損，那么，能夠擴大當年的虧損顯然是有利的。這就要求進行有效的稅收籌劃。首先，要推遲收入的確認;其次，要準確核算和增加不征稅收入及免稅收入額;最后，要盡量增加當期扣除。其中，值得注意的是，新企業所得稅法明確將免稅收入作為了虧損額的減除項，如國債利息收入、符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益、在中國境內設立機構或場所的非居民企業從居民企業取得與該機構或場所有實際聯系的股息及紅利等權益性投資收益等都是免稅收入，可在計算虧損額前剔除，在虧損籌劃時充分利用這一點也非常重要。
四、稅率的籌劃
稅率的籌劃無外乎盡量降低企業適用的稅率。這就要求企業根據新企業所得稅法的低稅率優惠來進行籌劃。新企業所得稅法的低稅率優惠包括對小型微利企業和高科技企業的低稅率優惠。按照新企業所得稅法和實施條例的規定，小型微利企業適用20%的稅率，國家需要重點扶持的高科技企業適用15%的稅率優惠。
小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：1、工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元;2、其他企業。年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1 000萬元。
國家需要重點扶持的高科技企業是指擁有核心自主知識產權，并同時符合下列條件的企業：1、產品(服務)屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍;2、研究開發費用占銷售收入的比例不低于規定比例;3、高新技術產品(服務)收入占企業總收入的比例不低于規定比例;4、科技人員占企業職工總數的比例不低于規定比例;5、高新技術企業認定管理辦法規定的其他條件。
因此，當企業的規模剛剛要超過小企業標準時。就要注意進行籌劃，盡量享受小型微利企業和高科技企業的稅收優惠。特別是小型微利企業年度應納稅所得額的籌劃，還存在一個臨界點的問題。即：若企業年度應納稅所得額剛剛達到30萬元，比如30.1萬元，就要按照全額繳納25%的企業所得稅;若企業減少0.1萬元應納稅所得額，就可以按照20%來繳納企業所得稅。因此，當企業應納稅所得額達到30萬元這個臨界點時就必須認真籌劃。經計算，只有當企業的年度應納稅所得額超過32萬元時。企業多得的2萬元利潤才能夠抵補多交的所得稅，若企業的年度應納稅所得額超過30萬元而小于32萬元，那么企業的稅后利潤反而會小于年度應納稅所得額為30萬元時的稅后利潤。因此。對于小型微利企業來說，當年度應納稅所得額接近30萬元時，使應納稅所得額為30萬元最有利i若不能為30萬元，必須使應納稅所得額超過32萬元才劃算。
五、稅收優惠的籌劃
新企業所得稅法的稅收優惠出現了較大的變化，將原來以地區性優惠為主，轉向以產業優惠為主。這主要體現在對高科技企業的稅收優惠、農林牧漁業項目的所得優惠、國家重點扶持的公共基礎設施優惠、環境保護節能節水項目優惠、技術轉讓所得優惠、研究開發費用的加計扣除優惠、環境保護、節能節水、安全生產等專用設備投資抵免優惠、創業投資企業投資抵扣稅收優惠、技術進步加速折舊優惠、資源綜合利用優惠等方面。這就要求企業在投資規劃時，要充分考慮生產經營方向是否會有稅收優惠。并積極創造條件，充分利用這些稅收優惠，達到國家稅收優惠的政策鼓勵效果。同時節省稅收。
六、關聯交易的籌劃
新企業所得稅法及實施條例對關聯交易進行了許多先進的規定，主要包括：預約定價、國際反避稅條款、獨立交易原則、合理商業目的原則、關聯交易的報告義務、關聯交易補稅同時要加收利息的懲罰規定等。在這些新規定下，企業一方面要規避這些新措施所帶來的風險，同時要進行有效的稅收籌劃。
關聯交易的稅收籌劃主要包括以下幾點：1、充分利用預約定價，達到降低納稅風險和減少納稅額的目的;2、對關聯交易應進行有利的核算，并提供清晰、完整的資料;3、在進行國外子公司設置時，既要考慮投資目的國的低稅率，同時也應考慮投資目的國的稅率太低所造成的不利處境，若投資目的國的稅率低于12.5%，而被投資企業不作利潤分配。就可能要受到國際反避稅條款的審查(新企業所得稅法第四十五條的規定);4、企業在進行關聯交易稅收籌劃時，要充分考慮是否違反合理商業目的原則。
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