導讀：我國的企業在當前來說稅費負擔還比較重，企業的財會人員通過納稅籌劃，使企業稅負有所減輕是一種理性選擇。納稅作為現代企業的重要經濟環境要素和現代企業財務決策的變量，對企業管理目標的實現至關重要。
企業通過納稅籌劃，可以充分考慮到納稅因素對自身財務活動的影響。從而更好地適應外部納稅環境，實現企業經營理財目標。
一、會計政策的選擇對納稅籌劃的影響
1、會計計量方法選擇，如固定資產折舊。固定資產折舊的納稅籌劃可從折舊年限和折舊方法兩方面人手。兩個因素的變化會通過影響每期分攤額而影響各期成本費用和利潤水平以及納稅額。對于折舊年限：在所得稅稅率穩定的情況下或有下降趨勢時，縮短折舊年限可使后期折舊費用前移，前期利潤后移，會推遲納稅時間，獲得貨幣時間價值，相當于享受了一筆無息貸款。對于折舊方法：應根據經濟形勢，適當選擇直線法和加速折舊法。如果所得稅稅率不變或有下降趨勢的，選擇加速折舊法可把前期利潤遞延至后期延緩納稅；如果所得稅稅率有上升趨勢應采用直線法，加速折舊法延緩納稅的利潤與稅率高低成正比，若未來稅率升高則以后年度稅負會加大。除此之外，新準則還允許當固定資產使用壽命預計數與原先估計有差異時進行調整，固定資產預期實現方式有重大改變時可調整固定資產折舊方法，這為企業進行納稅籌劃提供了一定空間。
2、公允價值的利用空間。公允價值的具體衡量標準的界定目前還不是很完善，但這一計量模式的改變必將影響到企業資產、負債的確認與計量，尤其是對投資性房地產。《企業會計準則第3號一一投資性房地產》中為企業的投資性房地產提供了成本模式與公允價值模式兩種可選擇的計量模式。在成本模式下，投資性房地產比照固定資產和無形資產準則計提折舊或攤銷，并在期末進行減值測試，計提相應的減值準備，在有確鑿證據表明其公允價值能夠持續可靠取得的，企業可以采用公允價值計量模式。采用公允價值計量的投資性房地產的折舊、減值或土地使用權攤銷價值直接反映在公允價值變動中，而不再單獨計提。兩種模式的選擇將對企業利潤產生不同的影響，從而影響企業的稅負。
3、部分會計政策選擇空間可籌劃性加大。①債務重組的處理。新準則改變了“一刀切”的規定，將原先因債權人讓步而導致債務人豁免或者少償還的負債計入“資本公積”的做法改為將債務重組收益計人“營業外收入”對于實物抵債業務，引進公允價值作為計量屬性。這樣一來，一些無力償還債務的公司，—旦獲得債務全部或者部分豁免，其收益將直接反映在當期利潤表中，增加當期收益。上市公司或者非上市公司可根據自身具體情況進行納稅籌劃。②新業務的增加。新會計準則中增添的新業務，諸如企業年金、職工薪酬、生物資產、投資性房地產等內容，在現行納稅中，并未明確其相關的稅務處理。對于這些空白領域，必然存在著諸多納稅籌劃的新空間。新增業務的利用空間。新會計準則還增加了許多新內容，諸如企業年金、職工薪酬、生物資產等內容，在現行納稅中，并未明確其相關的稅務處理。總之，新準則的出臺和實施對企業財務人員提出提出了更高的要求，—方面企業財務人員要熟悉稅法要求，在稅法規定的范圍內進行籌劃，另一方面也要不斷學習研究新的會計準則，尋找準則與稅法之間的切合點，從而為企業作出最優的會計決策。
二、財務管理中的納稅籌劃
1、折舊作為固定資產在生產使用過程中的價值轉移，可以在計算應納稅所得額時予以扣除，因此它有著“納稅擋板”的作用，因為每個納稅期的折舊額的大小，會影響企業當期的應納稅額，從而影響企業的所得稅稅負。稅法賦予企業固定資產折舊方法和折舊年限的選擇權。對于折舊年限。除因特殊原因需要縮短折舊年限的，一般固定資產折舊年限稅法都作了明確的規定，因此納稅人希望通過縮短折舊年限的方式，來加快固定資產成本的回收，使企業成本費用前移、前期的利潤后移，從而獲得延期納稅之好處。但是企業利用折舊方法選擇進行納稅籌劃必須考慮通貨膨脹因素的影響。然而《企業會計準則第4號一固定資產（2006）》規定固定資產應當按照成本進行初始計量。這樣，如果存在通貨膨脹。則企業按歷史成本所收回的資金的實際購買力無疑已大大貶值。無法按現行的市價進行固定資產簡單再生產的重置。
2、籌資過程中的納稅籌劃：籌資是企業進行生產經營活動的必要條件之一。盡管企業可以從自身積累、長期負債和發行股票等渠道籌資，但其主要的資本來源除權益資本外就是負債（包括長期負債和短期負債）。其中長期負債和權益資本的構成關系稱之為資本結構。資本結構不僅影響企業的財務風險和成本的大小，而且在相當大的程度上決定企業的稅負和稅后的收益水平。由于負債利息具有抵稅作用，因此在息稅前投資收益率不低于負債成本的前提下，負債比率越高，額度越大，其節稅作用越明顯，這就是負債融資的杠桿效應。但負債融資杠桿并非總是體現為正效應，因此，企業在籌資決策中應對可能采用的各種籌資方案進行分析、比較，從中選擇一個既能確保企業獲得最大投資收益又能達到最大限度節減稅目的的方案付諸實施。
3、投資過程中的納稅籌劃：（1）投資結構的納稅籌劃。目前，我國對不同地區、不同行業的投資項目給予了不同的納稅待遇。因此，企業在進行投資決策時，應該充分考慮不同投資項目對企業整體收益和綜合稅負水平的影響，優化投資結構，從而降低所得稅應納稅益，減輕企業的納稅負擔。（2）投資方式的納稅籌劃。投資可分為直接投資與間接投資。一般而言，進行直接投資應考慮的納稅因素比間接投資要多，這是因為直接投資者通常對企業的生產營活動進行直接的管理和控制，所涉及的稅種廣而間接投資一般僅涉及所收取股息或利息的所得稅及股票、債券資本增益而產生的資本利得稅等。
三、進行納稅籌劃中應注意的問題
1、要全面了解與籌資、投資、經營活動相關的納稅政策、法規、規章條例。只有對納稅政策的全面了解才能預測出不同的納稅方案，并進行優化選擇，進而做出對納稅人最有利的納稅決策。
2、要培養正確的納稅意識，樹立合法的納稅籌劃觀念。以合法的方式合理安排經營活動，以避免不當避稅之嫌。
3、要用長遠的目光選擇納稅方案，有的納稅方案可能會使納稅人在某一時期稅負最低，但卻不利于長遠發展。納稅籌劃作為企業財務管理的重要組成部分，必須服從于企業財務管理的總體目標，節稅只是增加企業綜合經濟效益的一個途徑、一個方法。企業在籌劃時要考慮到很多因素，如合理利用資源、獲得規模效益、提高管理。
4、要注重企業整體利益。如果某種投資方案的資本收益率最高，但并非應納稅額最低，那個這個投資方案也許仍然是最理想的方案，要以最小的代價換得最大的收益。
