2008、2009年是武漢公交財務管理快速發展的兩年，其間完成了兩項重大的會計變革一是全面推行財務電算化工作，NC系統全面上線，由此實現了集團公司內部財務管理的統一化和信息化。二是2008年底完成新舊會計制度轉軌工作，2009年執行新會計準則。這標志著財務管理工作進入全新的階段，傳統的管理方法正在悄然發生改變，許多新的觀念、新的管理思路被運用到日常管理工作中，尤為值得一提的是資產負債表被引入財務預算管理工作，下面就個人的心德談談自己的想法，供學習交流。
一、資產負債表的傳統管理地位資產負債表是反映企業某一特定日期資產、負債、所有者權益等財務狀況的會計報表。通俗的說主要列示某一時點，企業有多少資產，是什么資產，有多少負債，是哪些負債，凈資產是多少，其構成怎樣，描述了它在發布那一時點企業的財務狀況和結構，得到的是一幅靜態的畫面，信息具有時效性。正是由于它的時點性，導致了長期以來盡管它一直是三大主表之一，會計地位很高，但只是在近幾年才引起廣大管理者的足夠重視。實際上大家對會計報表的認識是通過了一個漸進過程，首先大家將目光最多的是投向利潤表，因為它能讓管理者非常直接的感受到企業的經營結果，也能讓眾多的企業外人士直接的感受到企業是否有盈利，是否有投資的潛力，卻不知實際上可以有很多的人為因素來粉飾經營結果。再者隨著與國際會計接軌，反映資金的狀況的現金流量表進入管理者的視野，因為它能直接的反映企業資金的運作情況，是對利潤表的一個很好補充，即一個優秀的企業不僅要有良好的經營結果，還要有良性的資金運作，只有這樣才是雙贏，才是“永保青春”的企業。在經濟高速發展的今天，特別是近幾年新會計準則頒布實施后，資產負債表才越來越引起管理者的重視，一方面雖然它只是反映的時點狀況，但實際上它綜合了利潤表和現金流量表的內容，將時段的結果化為一個會計時點，是這一刻企業各類數據的綜合，也是企業長期經營結果和狀況的體現，可調節性不強，更能真實反映企業的狀況。另一方面按資產對應負債和所有者權益，反映企業如何處置資產，如何分配利潤，這正是大家廣泛關注的焦點。
二、資產負債表解讀資產負債表它的基本結構是“資產負債所有者權益”。不論公司處于怎樣的狀態這個會計平衡式永遠是恒等的。左邊反映的是公司所擁有的資源；右邊反映的是公司的不同權利人對這些資源的要求。債權人可以對公司的全部資源有要求權，公司以全部資產對不同債權人承擔償付責任，償付完全部的負債之后，余下的才是所有者權益，即公司的資產凈額。具體如下：
1．反映資產及其分布狀況資產負債表能夠反映企業在特定時點擁有的資產及其分布狀況的信息。表明企業在特定時點所擁有的資產總量有多少，資產是什么。具體分為流動資產、固定資產，長期投資、無形資產等。流動資產包括公司的現金、各種存款、短期投資、各種應收應付款項、存貨等。它比往年提高，說明公司的支付能力與變現能力增強。長期投資是企業一年期以上的投資，如公司控股、實施多元化經營等。其增加，表明公司的成長前景看好。固定資產是對實物形態資產的分析。所列的各項固定資產數字，僅表示在持續經營的條件下，各固定資產尚未折舊、折耗的金額并預期于未來各期間陸續收回。值得注意的是，折舊、損耗是否合理將直接影響到資產負債表、利潤表和其他各種報表的準確性。少提折舊或多提折舊則會增加或減少當期利潤，結合資產明細賬關注異常變動是十分重要的。無形資產主要商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽、專利權等。與我們企業聯系不大。
2．表明企業所承擔的債務及其償還時間資產負債表能夠表明企業在特定時點所承擔的債務、償還時間及償還對象。如果是流動負債，就必須在年內償還；如果是長期負債，償還期限就可以超過年。因此，從負債表可以清楚地知道，在特定時點上企業欠了誰多少錢，該什么時候償還。各項流動負債應按實際發生額記賬，關鍵在于要避免遺漏，所有的負債均應在資產負債表中反映出來。長期負債包括長期借款、應付債券、長期應付款項等。由于其的形態不同，因此，應注意分析、了解公司債權人的情況。
3．反映凈資產及其形成原因資產負債表能夠反映在特定時點投資人所擁有的凈資產及其形成的原因。凈資產其實是股東權益，或者是所有者權益的另外一種叫法。在某一個特定時點，資產應該等于負債加股東權益，因此，凈資產就是資產減負債。應該注意的是，可以說資產等于負債加股東權益，但絕不能說資產等于股東權益加負債，它們有著根本性的區別。因為企業的資產首先要用來償還債務，剩下的不管多少，都歸投資人所有。先講所有者權益是不允許的。最后是股東權益分析，包括股本、資本公積盈余公積和未分配利潤個方面。分析股東權益，主要是了解股東權益中投入資本的不同形態及股權結構，了解股東權益中各要素的優先清償順序等。我們可以利用資產負債表的資料，據以評價公司資金營運、財務結構是否正常、合理；分析公司的流動性或變現能力，以及長、短期債務數量及償債能力，評價公司承擔風險的能力；利用該表提供的資料還有助于計算公司的獲利能力，評價公司的經營績效。但它本身也具有一定局限性，主要表現在兩個方面：一是報表數據是企業過去經營活動的結果，依據歷史數據為未來經營活動提供決策服務具有一定風險和不確定性。二是資產負債表是依據權責發生制原則編制的，會計編制者可能為了粉飾經營業績和報表而進行人為操縱，使報表變得不真實。
三、與利潤表、現金流量表之間的關系前面對資產負債表談了很多，但對一個企業而言它并非獨立于其他報表和企業實際情況之外，孤立地看其數字是靜止的，膚淺的、沒有意義的，不可能深入了解企業整個的財務狀況和經營成果。企業除它外，還有兩大主表，一是利潤表；二是現金流量表。那么它們之間到底是什么關系呢我認為它們相互依存、相互補充，各種報表之間以及每一報表內部各項目之間都相互聯系。資產負債表是總體反映，綜合了利潤表和現金流量的內容。它主要是站在整體狀況的角度，全面反映企業的財務狀況，重點在于分類分析內部結構。綜合了利潤表的內容如利潤狀況反映在所有者權益項目中，同時進一步說明對利潤的如何分配，包括股本、資本公積、盈余公積和未分配利潤個方面。而具體利潤是如何形成的，則是通過利潤表具體體現企業收入、成本、費用、稅金的狀況。同時輔之以主營業務成本表和管理費用表等，更全面的反映了利潤的成因。另一方面綜合了現金流量表的內容，如現金流量的最終結果在流動資產一貨幣資金中得反映，其具體每項現金流量的形成則是結合資產負債表和利潤表的相關項目計算得來，在現金流量表中具體分類、分項反映。再說利潤表和現金流量，他們都是流量表，卻是不同編制基礎下的流量，一個權責發生，一個收付實現。所以他們兩個之間有密切的聯系，但最終通過資產負債表聯系起來的。簡單的說，資產=負債+權益，所以現金變動+非現金資產的變動=負債的變動+權益的變動（主要為凈利潤）通常，現金流量+非現金資產的增減=負債的增減+凈利潤四、在財務預算中如何編制資產負債表隨著資產負債表管理作用的體現，那么我們如何在年度財務預算中較準確的編制資產負債表呢?通過2009年的預算，總結了一下，主要分為三大步驟：一是準確編制利潤表根據公司的實際狀況和線路特點，根據趨勢分析法，測算公司未來一年的主營業務收入；同時根據集團公司擬定的各項定額標準、集團內行業平均水平和公司上年實際開支的費用的水平，準確測算公司各項收入、支出和利潤狀況。二是準確編制現金流量表根據對公司利潤表的測算，明確公司的各項收入和支出，同時對它們進行具體分析，分清與現金項目和非現金項目，由此預算編制下一年度的與利潤相關的現金流量。具體到我們集團公司絕大部分與利潤相關的項目都屬現金項目，但有三項項目必須調整：一是城市附加費，其中一部分與現金相關，用于集團結算款，剩余部分作為補貼收入，與現金無關；二是營業稅，僅計提，不用于集團結算款；三是集團按一定比例補貼資金，要作為現金流入，減少集團結算款；四是費用中折舊項目，部分與現金相關，用于集團結算款，剩余部分僅計提，屬非現金項目。由此按收、支項目編制資金預算表。根據固定資產更新計劃，測算投資活動產生的現金流量。根據賬面情況對各類資產和負債項目進行分析，確定與利潤無關項目產生的現金流量。綜合以上三項編制下一年度的資金預算表。三是編制資產負債預算表
1、資產類（1）流動資產根據公司編制的資金預算表所產生的現金凈流量和本年末的貨幣資金余額，預算下一年度貨幣資金額。對其他流動資產要對各項的2—5級明細賬進行分析，首先劃分為變動項和非變動項，非變動項包括變動不大或不變動的項目，按本年末的數字作為下一年度末的數字。變動項則要按月準確測算其變動的情況，累計全年，根據變動數額和本年末數額，預算下一年度末的數額，最后加總明細賬，得出該科目的年末數。如其他應收款項有6類30多項，其中非變動項有3類，如備用金、職工欠款、押金，直接按本年末數據計算；變動項也有三大類，如事故周轉金、臨時借款、票務款，此類要分別測算。如票務款包括客票收入和IC卡收入，分別按月計算其積壓資金，特別是IC卡收入在進行票制調整后變化較大，收入直線上升，應充分考慮這一點，準確計算積壓資金，匯總全年，計算年末數。（2）固定資產一是根據下一年度的車輛報廢、更新和新增計劃、車輛類型、價值大小，測算原值的變動；二是根據車輛原值的變動，結合固定資產明細賬，預測折舊額的變動，由此填列本項。同時對應計算上級撥入資金項。通過以上項目的計算預算下一年度資產總額。
2、負債類本公司主要涉及流動負債，對該項目分項計算：（）應付賬款，根據對主營業務成本一燃料成本、材料成本的測算，同時按考慮公司的資金狀況，預算公司的資金支付和掛賬情況，最終計算出年末的掛賬數額。（）應付職工薪酬：分項測算，分為應付工資、應付福利費、社會保險費，其中應付工資當月數轉平，但年末存在計提年終獎，這個數額一定不能遺漏；應付福利費主要是按月測算實際開支的數額，當月轉平，不存在余額；社會保險費，主要是計提三金二費，按計劃數計算，當月轉平，不存在余額。所以三項中重點關注應付工資中的獎金項。（3）其他應付款，參照其他應收款的分類計算。
3、所有者權益根據測算的利潤結果填寫所有者權益中的未分配利潤項目，同時根據下一年度的車輛報廢、更新和新增計劃、車輛類型、價值大小，測算上級撥入資金的增減變化，根據年初數，計算下一年度末的數據。通過以上計算即可較準確預算下一年度資產負債表，不過我們也可以看出它是在日常會計核算資料基礎上，對其進行加工、整理歸類、匯總、編制而成的，是對企業經濟活動方面的貨幣信息逐步進行高度概括、集中、匯總，使之條理化的過程。要想計算準確，必須對公司的各個經營環節，經營水平和預期目標都有很透徹的了解，這樣才能預算出比較準確的資產負債表。
