摘 要：
關鍵詞：
2011年，通過對商業銀行賬戶管理進行檢查，發現個別地方性商業銀行在個人銀行結算賬戶管理使用上，存在一些不符合《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》（以下簡稱《賬戶管理辦法》）規定的做法，但在現場檢查過程中遇到事實認定依據模糊的問題，值得深入研究。
一、案例描述
在某一銀行機構開展現場檢查時，通過調閱其《對公存款余額表》，發現其中有多戶以自然人名稱開立的銀行結算賬戶，且部分賬戶余額較大。為準確認定和核實該問題，通過調閱部分賬戶《對公賬戶明細表》，發現賬戶明細賬中頻繁發生營業款、貨款、租金、物業費、材料款、工程款、工資等明顯帶有單位資金性質的資金收入和支出項，以自然人名稱開立賬戶存儲單位資金特征明顯。例如，某企業法人代表開立的個人銀行結算賬戶單日材料款項支出近240萬元，單日工程款收入達488萬元，僅此一個個人銀行結算賬戶2011年上半年累計存入資金量就達5800余萬元。且通過查詢發現部分以自然人名義開立的此類賬戶戶名均為一家或多家企業的法定代表人、單位負責人或財務部門負責人。后通過調閱開戶申請書，發現此類問題賬戶開戶申請均為《開立個人銀行結算賬戶申請書》。
通過進一步核實和詢問，對該問題做出如下認定：案例中銀行為存款人以自然人的名義開戶，但納入單位賬戶管理，且開戶人一般為企業主，符合明知的要件要求。而賬戶使用中發生營業款、貨款、租金、物業費、材料款、工程款、工資等資金收入和支出項，則說明了賬戶資金是單位資金的性質。
最后定性與處理。《賬戶管理辦法》第六十六條規定，銀行在銀行結算賬戶的開立中，不得明知或應知是單位資金，而允許以自然人名稱開立賬戶存儲，即公款私存。《中華人民共和國商業銀行法》（以下簡稱《商業銀行法》）第七十九條規定，不得將單位的資金以個人的名義開立賬戶存儲，比《賬戶管理辦法》的規定少了明知或應知的要件。可以認定銀行違反了《賬戶管理辦法》第六十六條和《商業銀行法》第七十九條的規定。
二、原因分析
（一）銀行對個人銀行結算賬戶的監督不到位。一是對個人銀行結算賬戶的使用放松了監督。《賬戶管理辦法》第十五條規定，個人銀行結算賬戶是自然人因投資、消費、結算等而開立的可辦理支付結算業務的存款賬戶。第三十九條規定了可以轉入個人銀行結算賬戶的款項有11類。案例中銀行顯然沒有按規定進行監督。二是客觀上存在銀行監督困難。隨著結算方式和渠道的增多，銀行對客戶的監管越來越難。特別是遇到異地現金存入、網上銀行或自助銀行轉賬存入到本地銀行個人結算賬戶的情況，涉及面過大，銀行只能被動地為客戶入賬。
（二）現行賬戶分類制度存在一定缺陷。目前賬戶只分為單位銀行結算賬戶和個人銀行結算賬戶兩大類，并明確規定個體工商戶納入單位銀行結算賬戶管理。但是在實際經濟活動中，為了簡化開戶手續、方便結算或者逃避監管等原因，許多中小企業老板或個體工商戶仍將個人結算賬戶作為賬戶開立和使用的首選。中小企業和個體工商戶與機關及企事業單位之間在財務制度、管理機制等方面均存在一定差異，應當將中小企業或個體工商戶單獨作為一類賬戶予以考慮。
（三）規范性文件簡化了單位銀行結算賬戶向個人銀行結算賬戶支付款項的手續。中國人民銀行2007年5月印發的《關于改進個人支付結算服務的通知》中規定，從單位銀行結算賬戶向個人銀行結算賬戶支付款項單筆超過5萬元人民幣時，付款單位若在付款用途欄或備注欄注明事由，可不再另行出具付款依據，簡化了《賬戶管理辦法》中要求付款單位還應提供相應付款依據的手續。單位賬戶向個人賬戶轉款造成對公賬戶、對私賬戶的使用界限混淆，存在逃避債務、偷逃稅款的可能。
三、政策建議
（一）修訂《賬戶管理辦法》，理順與相關法律法規間的關系
賬戶管理制度的核心是《賬戶管理辦法》，但這是中國人民銀行發布的部門規章，沒有上位法。《商業銀行法》第七十九條明確將公款私存的處罰權確定為銀行業監督管理機構。按照下位法服從上位法，后法優于先法的原則，建議《賬戶管理辦法》修訂時，刪去對公款私存問題的處罰。賬戶管理檢查中如果發現疑似公款私存的問題，應及時移交銀行業監督管理機構。
另外，《賬戶管理辦法》自2003年發布以來，其內容的解釋和擴展通過《人民幣銀行結算賬戶管理辦法實施細則》和其它文件等形式完善，影響力和覆蓋面不斷擴大，因此，建議修訂將《賬戶管理辦法》提高為國務院發布的條例形式。
（二）加強對個人銀行賬戶的現金管理和可疑交易監控
今后的賬戶管理檢查可從大額現金支取登記和可疑交易報告入手檢查，發現金融機構中有資金頻繁交易或頻繁大額現金支取的個人結算賬戶，進行重點、持續監測，分析資金性質。
（三）完善賬戶分類體系。對中小企業法人或個體工商戶單獨進行管理。一是應當在開戶手續上有所區別。應該適當簡化個體工商戶或中小企業法人的開戶手續，并且對開戶數量予以限制。二是賦予個體工商戶類的個人結算賬戶更多的結算功能。在結算功能上對個體工商戶類的個人結算賬戶與純自然人的個人結算賬戶加以區別，應賦予個體工商戶類個人結算賬戶更多的結算便利，比如使用支票、匯票的結算功能。
（四）優化賬戶監管手段，從以現場檢查為主轉變為非現場監測為主，從地區性賬戶監測擴展到全國賬戶信息監測。我國銀行結算賬戶業務量巨大，現場檢查受制于人員數量和素質，檢查覆蓋面有限。所以應該盡快開發賬戶管理系統與支付系統的比對篩選和可疑交易預警功能，提高人民銀行賬戶非現場監測的能力和效率。
（五）完善人民銀行與稅務部門的信息聯系機制。目前，人民銀行與稅務部門已經建立了反洗錢工作機制、打擊發票違法犯罪活動的協調機制，但存款人銀行結算賬戶信息聯系機制仍有待構建和完善。賬戶管理檢查發現的類似公款私存等單方面定性比較困難的問題，需要與稅務部門聯合查實，可以通過雙向溝通、信息共享、各負其責的聯系機制來解決。
