摘 要：近年來，為了發揮財務、管理、經營上的協同作用和達到多樣化經營的目標，中國許多企業進行了大規模的并購。而在企業并購的過程中，必須充分重視稅收籌劃。本文首先分析了企業并購中稅務籌劃的作用，其次，從企業并購前稅收籌劃；并購支付方式的稅收籌劃；并購后企業整合環節的稅務籌劃；創新企業稅收籌劃觀念等方面就中國企業并購中如何進行有效的稅收籌劃提出了自己的思考和看法，具有一定的參考價值。
關鍵詞：中國企業；并購；稅收籌劃
1. 前言
當前稅收籌劃正在中國大地興起．并迅猛發展，尤其是在中國社會法制不斷健全、政府稅收行為日益規范、納稅人權利逐步得到重視和保障的條件下，企業稅收籌劃受到了全社會，包括政府和企業的高度重視，研究和運用稅收籌劃的原理與方法，使稅收策劃在中國得以健康發展，成為廣大學者和企業關注的熱門話題。近年來，為了發揮財務、管理、經營上的協同作用和達到多樣化經營的目標，中國許多企業進行了大規模的并購。而在企業并購的過程中，必須充分重視稅收籌劃。本文就中國企業并購中的稅收籌劃策略進行探討。
2. 企業并購中稅務籌劃的作用
?。?）企業在進行并購的過程中，稅收籌劃策略選擇的正確能夠產生附加值，可以直接推動并購項目的成功進行，給企業帶來資金上的收益。
（2）市場經濟是效率經濟，企業在并購過程中能否有效進行稅收籌劃，這決定了企業是否能夠實現財務利益最大化，有效降低企業的納稅成本。節稅是企業節約支出的一個重要方法。
?。?）企業并購中，進行有效的稅收籌劃，能夠有效提高企業會計人員的管理水平和管理者的經營管理水平。企業并購中的稅收籌劃實質上是對多種納稅方案進行擇優，通過對并購過程中經營活動、投資、融資等的事宜的安排和籌劃，從而達到節稅的目的。所以我們可以認為，在企業并購過程中的稅收籌劃能夠有效提高企業的管理水平。
?。?）企業并購中的稅收籌劃，能夠讓我國企業在全球化的并購浪潮中降低并購風險、減少并購成本、參與國內外競爭，實現企業大跨步發展。
3. 中國企業并購中如何進行有效的稅收籌劃
?。?）企業并購前稅收籌劃。
并購企業對于被并購的企業，在并購之前進行詳細的稅務調查、防范涉稅風險是并購企業在進行并購的過程中需要完成的重要一環。并購方在完成企業并購業務之前，應通過詳細的稅務調查來徹底明朗化被收購方的凈資產價值，了解清楚收購行為的涉稅風險，然后再決定如何實施并購或者是否進行并購。
（2）并購支付方式的稅收籌劃。
一是通過現金購買的方式來完成并購支付，這種方式是節稅利益最小的一種。從目標企業的角度來看，現金購買的方式是稅負最重的一種，目標企業沒有籌劃的余地，幾乎沒有節稅利益，必須按照國家的稅法規定，就轉讓的資產向當地稅務機關繳納相應的稅款。而對于并購企業而言，它能夠獲得折舊抵稅利益，通過資產評估增值的方式，但是不可以帶來抵減目標企業虧損的好處。二是通過股票交換的方式來完成并購支付，這種方式與現金購買式相比，股票交換式對于 并購雙方而言，稅負都較輕。從目標企業的角度來看，因為不需要確認轉讓資產的所得，所以也不用就此項所得向當地稅務機關繳納稅款。從目標企業股東的角度來看，采用這種方式來完成并購，目標企業股東能夠獲得延期納稅的利益。而從并購企業的角度來看，可通過股票交換來獲得絕對節稅利益，通過利用合并中關于虧損抵減的規定。三是承擔債務式：無論對于并購企業、還是目標企業股東、亦或者是目標企業，在這三種并購支付方式中，承擔債務式是稅負最輕的。
?。?）并購后企業整合環節的稅務籌劃。
決定企業是否并購成功的重點在于后期的整合。為了有效地完成這一重要過程，并購企業需要全方位地來評估被并購企業的架構，重要一環就在于如何在最大程度上地降低并購企業稅負。與此同時，在并購業務中，企業整合是一個重要而復雜的環節，包括文化整合、人力資源整合、業務整合、組織整合、財務整合等多個方面。稅收籌劃的重點就在于業務整合和組織整合方面。通過業務的變更、經營范圍擴大、組織形式的選擇來達到企業稅收籌劃的目的。
?。?）創新企業稅收籌劃觀念
第一，應該在稅收籌劃工作中樹立以人為本的理念。創新稅收籌劃應提高財務人員的整體素質，充分調動人的創造性、主動性和積極性，圍繞人來展開稅收籌劃，增加人力資源投資，這是創新企業稅收籌劃的根本保證。
第二，樹立依法理財的觀念，增強法律意識。企業應該嚴格執行本單位的會計制度和財務規則，用制度來規范會計核算和稅收籌劃工作。
第三，要注意建立科學的部門預算制度，這樣就能夠有效提高企業稅收籌劃的預測能力和計劃能力。每個企業應當結合自身的實際情況，適當調整稅收籌劃定額標準，及時分析研究稅收籌劃執行情況。
4.結語
總之，中國企業并購活動的復雜性也就造成了并購過程中稅收籌劃的復雜性。在實際的并購過程中，我們會遇到面臨多種多樣的稅收問題，遍布于并購活動的各個環節。因此，對于對中國企業并購活動的各個環節和各個稅種進行稅收籌劃策略，極為重要，值得大力探討。
