摘 要：隨著市場經濟發展步伐的加快，商品流通企業的競爭日益加劇。應該認識到，內部控制管理對企業發展具有重要意義。本文結合當前商品流通企業的發展狀況，對商品流通企業實行內部控制管理的意義進行分析，并有針對性地提出實行內部控制管理的有效策略。
關鍵詞：商品流通企業； 內部控制； 意義； 對策
商品流通企業主要以大型購物商場、超市、連鎖店等形式存在。近年來，商品流通企業在市場經濟中發展活躍，社會投入資金日益增多，連年提升商品銷售額。隨著我國加入世界貿易組織，給商品流通企業帶來全新機遇和挑戰，加強內部控制管理的重要性日益凸顯。
1、 商品流通企業實行內部控制管理的意義
所謂企業內部控制管理，主要指在企業生產經營過程中，圍繞目標而制定的一系列方法、政策、制度。為了確保各項措施的具體落實，確保企業資金完整性，實行內部控制已成為現代化企業發展的客觀需要。隨著市場經濟發展步伐的加快，可有效增強經濟效益、降低損失。對于商品流通企業來說，主要經營形式為商品購銷，在企業的全部資產中，商品資產所占比例較大，且營運資金流轉較快，因此在商品流通企業實行內部控制，具有一定現實意義：①保障企業資金安全，避免企業內部出現貪污、浪費、私自挪用等行為，合理控制成本；②確保企業內部會計資料的真實性與完整性，為企業決策提供重要依據，制定科學的決策，完善企業管理；③確保企業經營活動的順利開展，提高經營效率，加強企業各部門及員工的協調與考核工作，形成全員意識，全過程、全方位地管理，提高企業經濟效益與社會效益。
2、 商品流通企業內部控制管理現狀
2.1缺乏完善的內控制度
在現有經營體系下，商品流通企業仍缺乏必要的內控意識，雖然有些企業也開始執行內部控制管理，但是尚處于初級階段，內部控制制度仍不健全，缺乏經營風險意識，給企業增大蒙受風險可能性。另外，企業內部權責劃分不明確，常有物資挪用現象等，也是影響內部控制制度落實的原因之一。
2.2企業信息不對稱
在企業生產經營過程中，各部門的工作人員在參與、執行、控制、管理企業過程中涉及到的各種信息，實現信息交換。通過有效的信息系統，可提供相應財務報告、經營報告等，如果企業存在信息不對稱現象，那么就無法及時反饋傳達信息，嚴重制約企業發展。
2.3風險管理意識淡薄
企業風險管理建立在企業經營戰略基礎上，通過風險分析技術，準確尋找流通企業可能存在的業務風險點，有針對性地采取應對措施，盡量將風險降到最小化。在企業經營過程中，樹立風險評估意識，識別并分析影響企業實現管理目標的各種活動，這也是加強風險管理的基礎。但是我國大多數商品流通企業，尚缺乏風險意識，過于注重商品經營環節，包括銷售數量、品種等，一味通過借貸、融資等手段擴大企業發展規模，具有一定隨意性和盲目性。
2.4監督力度不足
對于商品流通企業來說，商品的流動量非常大，各部門之間的分工不同，因此實行全盤監督具有一定難度，難免一些部門人員留有渾水摸魚的心態。我國企業實行內部控制管理，大多由會計、財務、審計等部門執行，而流通企業的會計、財務、審計權責劃分不明確，往往會計部門與財務部門沒有認清自己的服務對象，沒能落實財務監督與管理職能，而有些企業為了簡化工作程序，降低成本，財務人員由會計兼任，這樣不僅增多了會計人員的工作強度，也給部門管理帶來混亂性，不利于落實各方責任。
3、 加強內部控制管理的幾點建議
3.1合理組織內部控制活動
在商品流通企業經營管理過程中，控制活動必不可少，并貫穿于整個職能部門中。內部控制活動的對象主要包括人員、財產、物品、供銷等多方面內容。對于流通企業內部控制來說，既要對企業經營管理的各方面進行有效控制，也要將商品流通企業的各項經濟管理活動處于經濟監控中，尤其加強對企業經營環節的重點控制。對于商品流通企業來說，應提高控制措施的針對性，組建良好的內部控制活動。因此，內部控制應貫穿于整個企業籌資、使用、調度、分配各個方面，嚴格控制整個成本費用的支出，做好經濟活動監督工作。
2.2建立健全企業組織機構
企業組織機構主要是確保商品流通企業正常運行的基本框架，包括整體架構、權責分工兩部分。一方面，盡量簡化企業內部控制的層次，由傳統的自上而下控制模式轉變為扁平化、民主化、網絡化，在明確劃分各個部門權責的同時，實現內部牽制，增強各部門的團結協作能力，發揮合力作用；另一方面，劃分各部門、各人員的職責界限，確保溝通渠道的暢通無阻，根據企業實際發展狀況設計內部控制，是完善企業組織結構的基本。例如，在存貨內部控制管理中，重點強化采購權力的制約，在采購總監的帶頭管理作用下，設置采購業務部、調查部、出入庫等部門。其中，采購調查部按照計劃制定采購訂單，并負責調查與了解供應商，從企業發展規模、產品性能與質量等方面考察供應商資質，與供應商加強接觸；業務部具體負責商品的采購，由采購調查部門提供精準的供應商信息，其中包括商品數量、價格、促銷、折扣以及售后服務等，優化篩選并采購。出入庫部門負責商品的出庫與入庫工作，按照計劃下訂單，同時考慮商品的交貨期、保質期、庫存量等，各部門相互配合但是互不干擾，權責分明。
2.3落實預算管理手段
以現有商品流通企業發展來看，主要采取以商品采購及費用預算、銷售預算等為基礎的預算管理模式。企業預算管理應包括預算的編制、執行、調控及考核等各環節。具體方式如下：①預算編制。一般通過增量預算、上下結合的方式，圍繞資金的收支兩條線，引入采、購、存、銷等各環節，盡量控制預算編制的時間，提高整體性與戰略性；②預算執行。在預算的具體執行環節，加強對預算的剛性約束，如通過部門經理掌握月度預算項目發生值、預算控制值差額等，如果超過該比例，包括突發事件、未完成銷售計劃等，應該按照程序逐級申報，經過審計部門通過后方可實施；如果企業的內外環境發生了變化，也要及時調整預算；③預算監控。適當控制影響公司資金以及其他內容的因素，財務部門應及時匯總每月的銷售額、資金回籠量、折扣等，編制具體的銷售日報與收款日報，及時為相關部門提供信息；另外，對于庫存的商品調撥情況、庫存消化、日常費用支出等次要內容，可以采取定期監控形式；④預算考核。一方面，以企業發展實際情況和預算執行狀況為根本依據，制定必要的獎懲措施；另一方面，對預算執行結果進行深入分析，及時發現其中存在的問題，確保預算的嚴格落實，避免流于形式。
2.4企業內部審計職能
為了確保流通企業內部控制的審計職能順利落實，應加強對內部控制執行狀況的檢查與考核力度，由企業的管理部門、財會部門、內審部門等加強合作，再由內部審計部門提出具體的整改意見與處理建議；企業管理者應加強對內部審計的重視程度，確保企業一切決策處于科學、完善的監督體系下，順利完成企業經營目標。注重樹立內部審計的獨立性與權威性，可震懾內部違規行為。另外，通過內部審計與外部監督相結合，更好地落實內部控制管理制度，企業除了做好內部檢查與評議工作之外，還要邀請社會中介機構，加大監督力度，更準確地把握企業發展狀況，提高審計質量。
2.5完善企業信息管理系統
在計算機與網絡時代，商品流通企業逐漸加入到國際市場競爭中，完善信息化管理系統，已成為企業發展的必然趨勢，更是企業自身發展的需要。尤其ERP系統，給確保商品流通企業的發展提供重要支持與保障。通過應用ERP信息化管理系統，實現商品流通企業短期效益與長期效益相結合，微觀應用與宏觀控制相結合，通過協調管理各項資源，并納入到具體的經濟業務活動中，確保商品流通企業信息化建設目標的順利實現。業務流程是企業業務的核心內容，而企業管理的應用中，尤其是管理層，應從財務、業務、商務三大部分為出發點，協調企業發展，獲得更多支持。
2.6發揮考核評價的重要性
考核評價是商品流通企業實行內部控制的重要內容，主要在于評價員工的執行狀況，采取必要的獎懲措施，充分激發員工積極性。通過完善考核體制，既要全方位檢驗內部控制管理手段是否落實到位，也要將企業日常工作與戰略目標相結合，通過激勵政策，將績效考核與員工待遇相掛鉤，將績效考核與選拔管理人員相掛鉤，提高企業和員工的互動性，提高工作效率。
由上可見，隨著市場經濟發展步伐的加快，商品流通企業實行內部控制管理，可有效提高企業經營管理效率，確保會計信息的真實性、可靠性，提高資產安全性與完整性，順利實現戰略目標，為企業營造一個良好的發展環境，提升核心競爭力。
