摘 要：本文闡述了全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中存在的必要性及重要性，并對(duì)預(yù)算管理中遇到的問題進(jìn)行了分析，并提出了改進(jìn)措施。
關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理 問題 分析 措施
全面預(yù)算管理作為一種先進(jìn)的企業(yè)管理的機(jī)制，被國(guó)內(nèi)外眾多企業(yè)所運(yùn)用。企業(yè)管理紛繁復(fù)雜，涉及方方面面，需要有效的工具來實(shí)施管理。全面預(yù)算管理涉及企業(yè)戰(zhàn)略、績(jī)效、計(jì)劃、財(cái)務(wù)等各個(gè)管理領(lǐng)域，綜合性強(qiáng)，涉及面廣，量化程度高，它將企業(yè)戰(zhàn)略同日常經(jīng)營(yíng)有效結(jié)合，在企業(yè)整體運(yùn)作及控制方面發(fā)揮核心作用，是為數(shù)不多的幾個(gè)能把組織的所有關(guān)鍵問題融合于一體的管控方法之一，是企業(yè)做大做強(qiáng)、走向世界的必由之路和必經(jīng)之路。但是，如此先進(jìn)的管理方法，在我國(guó)企業(yè)中的應(yīng)用狀況卻不夠理想。有專項(xiàng)調(diào)查顯示，認(rèn)為企業(yè)需要實(shí)行全面預(yù)算管理的占100%，有63%的企業(yè)已實(shí)行全面預(yù)算管理，但成功的企業(yè)不到10%，基本成功的企業(yè)不到40%?，F(xiàn)實(shí)狀況如此不容樂觀，問題究竟出在哪里呢？下面從以下幾方面加以粗淺的分析：
1、領(lǐng)導(dǎo)層沒有給予足夠的重視，預(yù)算缺乏堅(jiān)強(qiáng)的后盾
眾所周知，領(lǐng)導(dǎo)的風(fēng)格，決定企業(yè)的文化，全面預(yù)算管理是典型的“一把手”工程，最高領(lǐng)導(dǎo)對(duì)待預(yù)算管理的態(tài)度，是決定預(yù)算成敗的先決條件。企業(yè)的最高領(lǐng)導(dǎo)，首先要全面理解預(yù)算管理的內(nèi)涵，要有把預(yù)算管理貫徹執(zhí)行到底的決心，并要直接介入到授權(quán)、審批等具體環(huán)節(jié)，在整個(gè)落實(shí)過程中都要給予堅(jiān)決的支持。各業(yè)務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)也要參與到預(yù)算管理中來，對(duì)全面預(yù)算予以認(rèn)同和協(xié)作，充分調(diào)動(dòng)參與人員的積極性，預(yù)算管理才不會(huì)流于形式，才不會(huì)為了預(yù)算而預(yù)算。有很多企業(yè)編制預(yù)算，是在下半年才編制本年度的預(yù)算，據(jù)說是因?yàn)榫幹铺绮粶?zhǔn)確。這就是為了預(yù)算而預(yù)算，是預(yù)算流于形式的具體表現(xiàn)。
2、 全面預(yù)算未與企業(yè)的戰(zhàn)略愿景緊密結(jié)合
戰(zhàn)略是企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的目標(biāo)和發(fā)展方向，而全面預(yù)算管理又是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略的有效工具，預(yù)算只有與戰(zhàn)略相結(jié)合才能有的放矢，否則就會(huì)使企業(yè)的目標(biāo)規(guī)劃和資源配置偏離航線，戰(zhàn)略也只有與全面預(yù)算管理相結(jié)合才能有基礎(chǔ)、有依托，否則就會(huì)變成空中樓閣、無本之木。通過實(shí)施全面預(yù)算，可以使企業(yè)的長(zhǎng)期戰(zhàn)略和年度行動(dòng)緊密結(jié)合起來，使企業(yè)的目標(biāo)和各級(jí)單位的具體行動(dòng)相結(jié)合，從而實(shí)現(xiàn)“化戰(zhàn)略為行動(dòng)”。相信注重企業(yè)發(fā)展的單位都要有未來3-5年的規(guī)劃，首先應(yīng)該將第1年的戰(zhàn)略目標(biāo)細(xì)化為具體目標(biāo)并分解至各業(yè)務(wù)單位，形成可量化、可執(zhí)行的考核指標(biāo)。各業(yè)務(wù)單位根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)和考核指標(biāo)，制定行動(dòng)方案和措施。然后根據(jù)行動(dòng)方案和措施編制具體預(yù)算。企業(yè)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況按月進(jìn)行檢查，通過對(duì)預(yù)算數(shù)和實(shí)際數(shù)進(jìn)行差異分析，找出問題的原因，加以改進(jìn)，必要時(shí)可對(duì)預(yù)算進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。
3、缺乏健全的組織體系
全面預(yù)算管理是一種要求全員參與，全方位實(shí)施、全過程控制的管理模式，要求做到“橫向到邊，縱向到底”，在實(shí)施過程中有大量的組織、指揮、協(xié)調(diào)、溝通等工作需要做，這就需要有一個(gè)健全的組織體系來保障預(yù)算管理各環(huán)節(jié)能夠有效暢通運(yùn)行，所以要設(shè)立專門的機(jī)構(gòu)來實(shí)施。很多企業(yè)的全面預(yù)算都交由財(cái)務(wù)部門來做，做不好都是財(cái)務(wù)部門的責(zé)任，這樣就有些勉為其難了。最好是成立預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)組或類似機(jī)構(gòu)，由預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)組統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、組織、協(xié)調(diào)企業(yè)的預(yù)算管理工作，同時(shí)明確預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)組、財(cái)務(wù)部門和企業(yè)內(nèi)部預(yù)算責(zé)任單位三個(gè)層面的職責(zé)和權(quán)限，并按相應(yīng)的職責(zé)和權(quán)限共同參與預(yù)算管理。預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)組組長(zhǎng)由公司“一把手”擔(dān)任，副組長(zhǎng)由公司的副總經(jīng)理、總工程師、副書記擔(dān)任，成員包括各相關(guān)職能部門負(fù)責(zé)人。領(lǐng)導(dǎo)組下設(shè)預(yù)算管理辦公室，由財(cái)務(wù)部長(zhǎng)擔(dān)任辦公室主任。預(yù)算管理辦公室在預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)組的領(lǐng)導(dǎo)下負(fù)責(zé)預(yù)算管理日常工作。預(yù)算管理辦公室要有專職預(yù)算員，各職能部門要配備兼職預(yù)算員，一定要有專人來負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理工作。
4、流程設(shè)計(jì)不合理，編制方法不科學(xué)
因?yàn)槿骖A(yù)算必須要求“橫向到邊，縱向到底”，否則企業(yè)的預(yù)算就會(huì)有所遺漏，所以要制定一套合理的流程，使信息能夠傳輸流暢，各個(gè)環(huán)節(jié)能夠有效控制，執(zhí)行起來簡(jiǎn)便易行。流程設(shè)計(jì)不好，結(jié)果就是預(yù)算失控，數(shù)據(jù)失真。
編制方法單一，落后，也是預(yù)算不成功的原因之一。預(yù)算方法有很多種，要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況選擇適用的方法，必要時(shí)可根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)的不同，選擇不同的預(yù)算方法。同時(shí)，編制主體一定要明確，要按照“誰干事、誰花錢、誰編預(yù)算”的原則來編制，這樣才能把預(yù)算編制落到實(shí)處，也有利于日后的控制和考核。
5、考核獎(jiǎng)罰制度制定不合理，使預(yù)算難以執(zhí)行
很多企業(yè)抱怨預(yù)算難執(zhí)行，這當(dāng)然與預(yù)算編制本身是否科學(xué)合理、是否具有可操作性和可執(zhí)行性有關(guān)，但針對(duì)預(yù)算是否有獎(jiǎng)罰制度，獎(jiǎng)罰制度制定是否與預(yù)算緊密結(jié)合，也是預(yù)算成敗的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。預(yù)算考核的結(jié)果只有與獎(jiǎng)罰掛鉤，才能使責(zé)任單位的經(jīng)濟(jì)利益與考核結(jié)果緊密結(jié)合，才能使責(zé)任單位產(chǎn)生預(yù)算執(zhí)行與控制的動(dòng)力和壓力。預(yù)算考核辦法，只有制定得合理，獎(jiǎng)罰得公平，才能讓責(zé)任人心服口服，才能對(duì)推動(dòng)預(yù)算起到積極的作用。同時(shí)，制定了預(yù)算考核辦法，就要嚴(yán)格執(zhí)行，考核不嚴(yán)格，相當(dāng)于“執(zhí)法不嚴(yán)”，這也是預(yù)算不被重視的根本原因，最終使預(yù)算管理流于形式、行同虛設(shè)。
6、管理工具落后，使預(yù)算工作難度加大
全面預(yù)算管理是一件非常具體而又細(xì)化、量化的工作，包括業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。業(yè)務(wù)預(yù)算又包括生產(chǎn)、采購(gòu)、銷售、產(chǎn)銷存預(yù)算等。資本預(yù)算涉及固定資產(chǎn)投資、權(quán)益性資本投資和籌資等。財(cái)務(wù)預(yù)算更是在業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算的基礎(chǔ)上，需要編制大量的表格，之后還要與實(shí)際數(shù)據(jù)相比較，列出差異，分析原因，必要時(shí)還要進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。這些工作，涉及到方方面面，具體而又繁瑣，而且是一項(xiàng)長(zhǎng)期工程，工作量之大可想而知。僅靠幾張電子表格，很難滿足企業(yè)對(duì)預(yù)算管理數(shù)據(jù)及時(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性的要求，不能為企業(yè)經(jīng)營(yíng)分析及時(shí)提供準(zhǔn)確的信息，預(yù)算的價(jià)值也就大打折扣。所以企業(yè)要選擇先進(jìn)的預(yù)算信息處理系統(tǒng)，設(shè)計(jì)與實(shí)施時(shí)應(yīng)做好與財(cái)務(wù)帳套，采購(gòu)、銷售、庫存、工資等其他信息系統(tǒng)的接口，杜絕同一信息用戶要從不同的系統(tǒng)重復(fù)錄入，確保信息與資源的集成與共享，提高預(yù)算管理的效率和信息加工的有效性，同時(shí)實(shí)現(xiàn)預(yù)算的事前控制、實(shí)時(shí)監(jiān)控。
全面預(yù)算管理是一項(xiàng)任重而道遠(yuǎn)的工程，是一個(gè)復(fù)雜的管理體系，以上只是對(duì)它進(jìn)行了一些粗淺的分析，具體到每一個(gè)環(huán)節(jié)，還有許多細(xì)節(jié)需要研究，也有許多技巧需要掌握，需要企業(yè)在運(yùn)用的過程中不斷摸索，不斷改進(jìn)。
