摘 要：隨著經濟的發展，內部控制慢慢成為管理的中心地位，內部控制也是管理者的一種責任，建立和優化行之有效的內部控制制度也是決策者及管理者的重要任務。
關鍵詞：內部控制、設計、程序、流程
內部控制是企業的經營者為維護企業資產和資源完整性，維護會計記錄的正確性和完整性，以及為了達到經營管理效率的提高和經營效果的長期穩定和不斷增長，而構建、實施和完善的一系列制度、組織、流程、方法等。設計和構建內部控制是現代公司治理結構的要求，同時也是現代化管理的需要。政府對內部控制實施的推動加速內部控制的發展，使內部控制發展逐步成為現代管理重要內容之一。
內部控制是對企業的整個經營活動進行監督和控制，對內控的基礎設計應包括內控設計遵循的原則和要求、程序步驟、基本內容。
一、 內控設計的原則和要求
（1） 合法合規性。任何制度的優化前提都應該要合法合規，不僅要符合法律、法規，還要符合相關部門的監管要求。
（2）全面性。企業是由一系列相互聯系、相互制約的組成的統一體，企業內部控制是對企業整體層面和各個環節進行監督和控制的全過程。因此在進行內控優化時，管理者需要注意全面性，保證優化的體制涵蓋各個部門，覆蓋各項活動，完善各項流程。
（3）重要性。體制的設計在合法和全面的前提下，也應分清主次。重要活動，重點項目，高風險環節重點控制。
（4）有效性。為確保內控體系健康運轉，內控體系一經確立，應有一套制度保證其有效運行。
（5）成本效益。內控體系若要良好運行，除了制度和環節優化合理外，還應將內控實施的成本控制在合理范圍內，使最小成本能取得最大成效。
（6）信息反饋。在控制過程中，控制主體作用于受控系統，但受控系統也有反饋功能。信息反饋原則根據信息反饋的過程，在企業內部嚴格的記錄和報告信息反饋系統，使控制主體能及時了解控制執行過程出現的問題，及時調整和完善內部控制制度。
二、內控設計的程序和措施
優化內部控制的步驟主要有：明確控制目標—-評估風險—-鑒別控制環節---整合控制流程---確定控制措施。
1、明確控制目標
中小民營企業內部控制制度的制定有利于企業的戰略目標的實現。主要體現在維護財產物資的完整性、保證會計信息的準確性、使經營決策得以貫徹執行、從而使生產經營活動效率性和效果性。
2、評估風險
評估風險是為了鑒別出控制環節或控制點，找出業務活動中阻礙企業實現目標的潛在風險。
3、鑒別控制環節
在管理過程中，控制容易發生偏差的業務環節是實現控制目標的關鍵。對有可能發生錯弊的業務環節一般稱為控制點或者控制環節。根據控制點的作用程度不同，分為關鍵控制點和一般控制點。在業務環節中決定全局成效的控制點為關鍵控制點，相比之下，在業務控制環節只能在局部發揮作用，影響特點范圍的控制點定位為一般控制點。但需要注意的是，一般控制點和關鍵控制點是可以相互轉化的。
4、整合控制流程
控制流程主要是有控制點組成，它與企業的業務流程相吻合。它是某項業務活動的基本控制步驟和相應環節。但當控制流程出現不足或者企業采用新的管理方法或者手段時，需要根據控制的目標和原則對控制流程進行整合。
5、確定控制措施
在企業中由于控制的業務存在著不同，為達到的控制目標各異，與之相對應的控制技術和手段又存在區別，為提前預防和及時發現錯弊，應該根據控制目標和對象在控制點設置相應的控制技術和手段即采取一定有效的控制措施。
三、 內部控制的基本內容
企業的供、產、銷、人、財、物是企業管理的重要內容。企業的內部控制系統的對象應包括采購業務、銷售業務、成本費用、存貨、固定資產、貨幣資金、投資和融資業務。
1、 采購業務在設計過程中應達到以下要求：
（1） 采購計劃與生產、銷售計劃要求一致，嚴格按照采購計劃進行。
（2） 物資驗收規范，保證賬面數與實際數一致。
（3） 應付賬款定期核對，保證其真實存在。
（4） 有效監督各種采購的折扣和折讓，避免公飽私囊。
2、 銷售業務在設計過程中應到達以下控制要求：
（1） 規范銷售行為，保證銷售收入的真實完整。
（2） 信用管理到位，應收賬款真實，減少壞賬損失。
（3） 銷售發貨真實，銷貨退回合理，處理及時。
（4） 銷售折扣恰當處理，保證銷售貨款及時足額收回。
3、 成本費用控制設計中，為保證預算目標的實現，應達到以下幾點要求：
（1） 預算合理，指標分解，落實到位。
（2） 成本核算方法合理，細化真實核算。
（3） 加強日常核算，標準規范。
4、 企業存貨內容復雜，是生產經營的勞動對象或勞動成果，對存貨的內控設計應該做到以下幾點：
（1） 有效計劃采購，合理庫存，避免存貨積壓。
（2） 專業化保管。專門倉庫、專人保管，分類擺放，詳細記錄，定期盤點等。
（3） 存貨計價合理，真實反映資產價值。
5、 固定資產具有價值高、使用年限長的特點，固定資產的取得、使用、轉讓清理、報廢處理等是內控重點，在固定資產的設計過程中應注意以下幾點：
（1） 合理購置固定資產，避免使用效率低下造成資金浪費。
（2） 確保固定資產的折舊方法和計算數據的正確性。
（3） 固定資產的計價要規范正確。
（4） 固定資產專人保管和維護，設有詳細的臺賬和卡片。
6、 貨幣資金企業流動性最強的資產，其內部控制主要是錯誤記錄和舞弊行為的發生。其業務內容主要涉及現金的收支業務和銀行往來結算業務。其內容控制應注意以下內容：
（1） 確保真實記錄，使實際數和賬面數保持一致。
（2） 保證企業收入準確、足額入賬，防止帳外循環。
（3） 現金支出手續規范，審批合理，憑證有效。
（4） 有關印鑒與票據保管職責權限分離。
7、 投資和融資業務應該做到以下幾個方面：
（1） 制定理財計劃和審批制度，選擇最佳渠道和方式。
（2） 防止個人獨斷失誤，建立審議、聯簽制度。
（3） 降低擔保和資產抵押風險，建立審批制度。
合理的內控設計是構建、執行和優化內控的基礎，做好內控設計是達到科學管理和實現公司目標的保證。因此有效的內部控制設計是確保企業管理目標實現的前提，一旦通過一定的程序和方法評估、識別、確定風險之后，管理者確定單位內部控制關鍵控制點，應該采取有效的控制活動、方法來規避風險，進行有效控制；這些控制活動主要是程序和制度。程序使制度產生作用，制度是程序的基礎。制度被制定之后是書面還是口頭，都應該認真地、自始至終的執行。但制度也應靈活的配合執行，而不是機械的被動執行。建立有效的信息和溝通系統，保證內部政策的貫徹和有效執行。
