摘 要：
關鍵詞：
一、選題理由：
鐵路工業企業歷經多年的改革發展，市場化進程逐步加快，原有的財務計劃管理方式已不能適應新形勢的要求，特別是實施資產經營責任制以來，如何實現企業經營目標與市場資源的有機結合成為擺在我們各級經營者面前的首要問題。財務管理作為企業管理體系中重要的組成部分，同樣面臨巨大的挑戰。全面預算管理作為一種先進而科學的管理方法，是利用預算對企業內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的經營目標；而企業財務預算是在預測的和決策的基礎上，圍繞企業戰略目標，對一定時期內企業資金取得和投放、各項收入和支出、企業經營成果及其分配等資金運動所作的具體安排，它與業務預算、資本預算等共同構成企業的全面預算。
為了加快現代企業制度建設，促進企業建立、健全內部約束機制，進一步規范企業財務管理行為，提高企業經濟效益，增強企業發展能力，實現企業目標，工廠決定從二XXX年起在全廠推行財務預算管理制度。
二、實施過程
1、為在全廠推行財務預算管理制度，工廠印發了〈財務預算管理實施細則〉，實施細則明確指出工廠的財務預算管理是對工廠一定時期內資金運動所做的具體安排，即按照工廠既定的經營目標，以貨幣為主要計量單位，對工廠特定預算期內全部經營活動進行有效地組織和協調，通過一系列預算展示預算期內資源配置及對經營目標實施全面控制的過程。它是建立在財務預測、財務決策的基礎上，實現事前控制的一種財務管理手段。
財務預算的編制、執行、控制、調整、考核和分析構成財務預算管理的完整體系。
2、為了確保財務預算管理制度的建立和有效運行，工廠設立了由廠長和分管財務、綜合管理、生產物資、綜合技術、營銷、勞資等方面的工廠領導及相關職能部門負責人組成的工廠預算管理委員會，負責建立并運行財務預算管理體系，明確工作目標，協調各職能部門的關系、控制日常經濟活動，并考核各部門的工作業績。
工廠財務部門在做好會計核算工作的同時，在預算管理委員會的領導和授權下，具體負責組織企業財務預算的編制、審查、匯總、上報、下達、報告等具體工作，跟蹤監督財務預算的執行情況，分析財務預算與實際執行的差異及原因，提出改進管理的措施和建議。
工廠生產物資、投資、人力資源、市場營銷、工藝技術等職能部門具體負責本部門業務涉及的財務預算的編制、執行、分析、控制等工作，并配合財務預算委員會做好企業總預算的綜合平衡、協調、分析、控制、考核等工作，
工廠所屬基層單位是企業主要的財務預算執行單位，在工廠財務管理部門的指導下，負責本單位現金流量、經營成果和各項成本費用預算的編制、控制、分析工作，接受工廠的檢查、考核。
3、財務預算的編制是整個預算管理體系的基礎。預算編制以一年為一個預算期，與會計年度保持一致。工廠財務預算由基礎預算、總預算和預算編制說明三部分組成。
為了保證預算編制工作的質量，工廠預算編制工作在預算管理委員會的領導下，按照“上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序進行，具體編制程序如下：
(1)、下達目標。廠務會根據集團公司資產經營責任制指標，在決策的基礎上，提出工廠下一年度財務預算目標，并確定預算編制的政策，由工廠財務預算委員會下達各預算執行單位；
(2)、編制上報。按照工廠財務預算委員會下達的財務預算目標和政策，要求各預算執行單位結合工作實際情況以及預測的執行條件，提出詳細的本單位財務預算方案上報工廠財務部門。
(3)、審查平衡。工廠財務管理部門對各預算執行單位上報的基礎業務預算進行審查、匯總，提出綜合平衡的建議，在審查、平衡過程中，對發現的問題提出初步調整的意見，并反饋給有關預算執行單位予以修正。
(4)、審議批準。工廠財務管理部門在有關預算執行單位修正調整的基礎上，編制出工廠財務預算方案，報財務預算委員會討論。在討論、調整的基礎上，工廠財務部門正式編制工廠年度財務預算草案，即總預算，提交工廠廠長辦公會審議批準。
(5)、下達執行。工廠財務管理部門將通過廠長辦公會審議批準的年度總預算分解成一系列的指標體系，由財務預算委員會逐級下達各預算執行單位執行。
4、財務預算編制是基礎，執行和控制是關鍵。
企業財務預算一經批復下達，財務預算就應當作為預算期內組織、協調各項經營活動的基本依據，以確保年度財務預算目標的實現。
首先，將財務預算指標層層分解，從橫向和縱向落實到各部門、各單位、各環節和各崗位，形成全方位的財務預算執行責任體系。
在日常控制中，我們建立了財務預算審批和報告制度，要求各預算執行單位定期報告財務預算的執行情況。
對于財務預算執行過程中發生的新情況、新問題及出現偏差較大的重大項目，企業財務管理部門應責成有關單位查找原因，提出改進經營管理的措施和建議。
工廠的財務部門對財務預算的執行情況進行監控，及時向預算執行單位、企業財務預算管理委員會提供財務預算的執行進度、差異以及對預算目標的影響等財務信息，促進企業完成財務預算目標。
5、財務預算的考核
工廠將財務預算考核分別納入了經濟責任制和經營管理辦法考核，并建立了較為完善的獎懲機制，各單位財務預算指標完成的好壞直接同各單位負責人的年度風險承包掛鉤。
三、效果評價
通過一年的努力，我廠財務預算管理工作的雛形基本具備，通過財務預算管理的初步實施，不僅有力地促進的資產經營責任制目標的完成，而且在一定程度上使我廠財務管理工作水平得到了提高，更好地發揮了財務管理在企業全面管理工作中的重要作用。
尤其在費用預算管理及控制方面，我們對可控費用的預算執行進行了重點控制。從全年可控費用的發生情況及過程來看，基本控制在年度預算內，并相對于年度預算節約總額達354萬元。
二XXX年財務預算工作的及時推行和較好開展，為工廠完成資產經營責任制各項指標起到了重要作用，同時也對工廠財務預算管理工作提出了更高的要求。領導重視、全員參與是財務預算管理工作更上一層樓的前提；部門溝通、目標一致是實現財務預算目標的保證；貴在堅持、重在考核兌現是實現財務預算目標的關鍵。
