湖北審計2001.8
淺談規范原始發票管理
羅爭紅
目前，在對行政事業單位的審計中，發現大量不合規的原始發票。如某施工單位利用“湖北省汽車運輸總公司專用發票”一次性報銷基建款28萬元；又如一單位因送禮、請客的白條不好報銷，就用所謂餐館定額發票報銷進餐費4800元，且發票連號，沒有公章或私章，也無菜單附件。從審計實務看，原始發票，以假亂真、真假難辨的表現形式大致有四種：假事假票、真事假票、假事真票、真事真票。再加之原始發票來源五花八門，主要有五個方面：財政部門的行政收費收據（罰沒收據）、稅務部門的稅票（定額和不定額），經營單位銷貨發票、單位內部自制發票（收據）、市場銷售的收據。從原始發票流向看，有全國流通、跨地區流通、跨行業流通、內部流通四種。由于原始發票管理較為混亂，對經營者和社會產生了極壞影響和危害：首先，因原始發票不合規，報銷審核把關不嚴，造成了會計信息失真，不能真實反映經濟活動及成果，導致決策失誤；其次讓部分單位和個人有偷逃稅收之機，使該交的稅來交，該足額征收只部份征收，減少了國家收入；第三，一些單位、部門利用假收據收入不入帳。如一單位“小金庫”35萬元，搞體外循環，逃避了監管，從而助長了揮霍浪費和腐化墮落，敗壞了社會風氣，誘使部分意志薄弱者犯錯誤；第四，原始發票失真，導致競爭失衡，分配不公，致使命市場經濟不能有秩序進行；第五、由于審計中不可能對有疑竇的發票，—一進行甄別，不但增加審計的工作量，同時也增加了審計難度和審計風險。
從上面所述發票管理狀況和危害看，筆者認為產生的原因大致是：一是部分單位、部門領導者對原始發票制作、流通的管理不夠、審核不嚴，任憑制作并在社會上流通，再加之對一些事由張冠李戴，社會上流通，再加之對一些事由張冠李戴，填寫不合規，手續不完備，以假亂真的發票疏于審核，讓其蒙混過關；二是不少單位、部門受局部利益驅使，不顧國家的、全局的利益，隱蔽真實情況，弄虛作假，對失真發票睜一只眼閉一只眼，放棄了監管。讓其有機可乘；三是監督部門專職人員沒有正確行使職責，對發現的一些私制亂造、違規使用發票的典型事例，沒有進行有說服力的教育、打擊和處理，助長了違法。正由于法人、自由人和其他組織的僥幸心理，使利用發票犯罪的勢頭得不到遏制，甚至愈演愈烈；四是沒有一種對失真發票人人喊打氛圍。現在社會上雖然對使用假發票的人和事，個個口里喊打，手里舉起的棍子卻遲遲打不下來，甚至還有極少數領導、人員同情制假、造假，以假亂真。
當前規范原始發票管理應采取的措施有：
1、提高對原始發票規范管理的認識，增強法治觀念，堅決打假治亂，確保原始發票真實合規，客觀反映經濟活動。因此，首先，要克服那種認為少許原始發票不真，且手續完備，不會影響經濟活動的有序進行，更不會導致經濟活動負面社會效應的思想，樹立維護原始發票真實性，同在發票上違法違紀行為作斗爭的思想。只有這樣，才能當失真原始發票一出現時，就得到制止，確保了原始發票的真實合規和會計信息真實、合規、有效。其次，維護原始發票的真實性，也是打擊經濟犯罪，維護正常經濟秩序的重要一環。
2．齊抓共管，形成強大管理氛圍
財政、稅務、工商、審計、物價、技術監督等部門，都有維護和保證原始發票真實性的責任。財政部門對相關單位財務檢查時，對不真實原始發票發現一起，應處理一起，特別對負直接責任人員要嚴肅批評教育，責令限期改正。對不按期改正的，進行通報，取銷會計達標資格，依法追究有關人員的責任。稅務部門對發現的不真實原始發票責令更換。因發票失真而偷逃稅費的，應予補繳并依法給予處罰。工商、審計、物價、技術監督等部門，對原始發票失真的在各自職責范圍內，切實履行防假打假的責任。總之，只要財政、稅務、工商、審計、物價、技術監督等部門在政府的統一領導下，相互配合，同心協力，齊抓共管，徹底扭轉目前在發票管理使用上的被動、混亂局面。
3．規范原始發票制作和作用。這是避免原始發票管理的重要舉措。目前社會上使用的財政收費收據、稅務發票、專業（行業）發票收據、單位（部門）自制的發票收據等一經使用，社會上就有仿制品。仿制品的出現定會增加管理的難度，給管理造成混亂。因此，要防止混亂，就要首先打擊仿制，以保證發票真實；其次，嚴格實行領用、使用、回收登記制度，督促單位（部門）管好用好發票。對那些被撤銷、合并、破產的單位（部門）、企業，一時尚未使用完的發票要及時回收，重新繼續使用的要履行手續，對不便利用的要封存或銷毀；第三，加強對單位（部門）、企業專職人員填寫基本功的專門訓練，做到填寫規范化，審核合法化。把發票管理工作納入打擊經濟犯罪，維護和規范市場經濟秩序，搞活經濟的全過程。
（作者單位：武漢市江夏區審計局）
