一、環境成本核算動因
(一)環境成本核算是企業環境管理的需要隨著社會經濟發展，企業環境活動增多，政府和社會公眾對環境質量的要求日益提高，政府環境立法對企業的約束力也越來越強。由于環境資源日益稀缺，其價值及消耗成本必然上升，從對企業自身盈利目標的影響來看，環境問題使企業成本增加，企業要為現期環境活動承擔的責任更重，環境風險及環境成本的發生對財務的影響也必將增強。為此，需要實施科學環境管理，加強環境成本控制。
環境成本管理必須建立在掌握全面、可靠的環境成本信息基礎上。將相關的環境成本信息納入到企業會計信息系統，有助于企業從相關經濟指標中全面了解其環境成本與績效。分析環境成本中哪些是不良環境行為導致的，哪些是生產經營中低效使用資源、排污排廢等導致的，哪些是必要的、合理的支出，從而促進企業完善環境管理，挖掘內部潛力，有效利用環境資源，合理控制環境成本，降低環境資源利用成本，提高應對未來環境風險能力，獲得綠色比較優勢和收益，實現持續發展。
(二)環境成本核算滿足相關利益者經濟決策的需要環境成本核算是以社會環境資源的保護和耗費為中心展開的。基于利益相關者的視角，不僅企業管理者進行環境管理需要環境成本的信息，外部會計信息使用者決策也需要環境成本信息。隨著環境問題對企業影響的不斷增強，越來越多的企業利益相關者更期望其具有良好的環境意識并主動承擔環境責任，合理管理環境支出。在環保需求提高的經濟社會，利益相關者迫切需要企業將環境成本納入會計核算體系，加以確認、計量、記錄、報告及分析，提供利益相關者決策需要的相關環境成本信息，以便采取有效的措施保護自身利益。
(三)環境成本核算為綠色GDP的推行奠定基礎我國國家環保總局和國家統計局自2004年啟動“全國試點省市綠色國民經濟核算和環境污染經濟損失評估調查”項目，完成了“綠色GDP”項目中的一部分一環境污染損失調查的工作。從調查結果看，綠色GDP核算”存在很多技術上的困難，“環境損失”、“資源損失”等資料搜集、統計難度大。綠色GDP核算難以實現的重要原因是缺少基礎數據支持。所以為促進綠色GDP的實施，應當在企業實行綠色會計，將環境成本核算納入會計信息系統中。
二、環境成本核算賬戶設計
(一)資本性支出賬戶“環境支出――資本性支出”賬戶，用來核算企業長期環境資產及長期環境待攤費用支出。按照會計核算的一般確認原則，企業發生的支出應當區分資本支出和收益支出。資本化環境支出最終應確認為環境資產(包括環境固定資產、環境無形資產)和長期環境待攤費用。所以，還需要在“環境支出――資本性支出”賬戶下設計固定資產、無形資產和長期待攤費用三個明細賬戶。該賬戶借方登記為購建長期環境資產及長期待攤費用所發生的成本，貸方登記結轉的達到預定用途的環境長期資產成本以及月末轉入“長期待攤費用”賬戶的金額，該賬戶借方累計發生額反映一定時期企業長期環境資產投資總額及長期環境待攤費用金額。期末借方余額反映企業正在進行的長期環境資產項目的支出。企業發生的環境支出滿足資本化條件的，借記“環境支出――資本性支出(固定資產、無形資產或長期待攤費用)”，貸記“銀行存款”、“應付職工薪酬”、“原材料”等。滿足資本化條件的環境成本，用于長期環境資產，環境資產達到預定用途形成環境固定資產、無形資產，分別借記“環境資產――固定資產”、“環境資產――無形資產”，貸記“環境支出――資本性支出(固定資產)”、“環境支出――資本性支出(無形資產)”；發生的待攤期在一年以上的環境費用支出，借記“長期待攤費用”，貸記“環境支出――資本性支出(長期待攤費用)”。
(二)成本性支出賬戶“環境支出――產品成本性支出”賬戶核算企業在生產產品過程中發生的應當由產品生產成本負擔的環境成本。該賬戶借方登記發生產品成本負擔的環境支出，貸方登記轉入產品生產成本的金額。該賬戶的借方累計發生額反映應由產品負擔的環境成本總額。計入產品成本的環境成本，關鍵是“環境支出――產品成本性支出”賬戶歸集的環境成本結轉到“生成成本”賬戶時間的確定，如定期月末結轉，結轉后一般沒有余額。
(三)費用性支出賬戶“環境支出――費用性支出”賬戶，用來核算企業除環保固定資產、無形資產、長期待攤費用、產品環境成本之外所發生不符合資本化條件的環境支出。該類環境成本項目不滿足資本化條件，原則上發生時應直接計人當期損益。因此，環境費用性支出發生時，先在“環境支出――費用性支出”賬戶借方歸集，月末再轉入“環境費用”賬戶，計入當期期間費用。該賬戶借方累計發生額反應企業環境費用性累計支出，期末結轉后該賬戶沒有余額。
(四)損失性支出賬戶“環境支出――損失性支出”賬戶，用來核算企業在生產經營或其他事項對環境活動的影響而發生的各種損失，如因環境污染而發生的罰款與賠付、停工與停產損失等。該賬戶的借方登記各項環境損失性支出，貸方登記月末轉入“營業外支出”賬戶的金額。該賬戶借方累計發生額反映一定時期企業不良環境行為給企業帶來的損失支出，期末一般沒有余額。
