【摘要】本文對新時期我國民營企業財務管理的現狀及問題進行分析,并提出完善措施和建議。希望能為民營企業的健康、快速發展,提供有益的參考。
一、我國民營企業財務管理的現狀及問題分析
眾所周知,財務管理掌持著企業的經濟命脈,對民營企業的可持續發展有著重要的意義,但現實卻是,它已經成為相當多民營企業的軟肋。從近年來財政部對民營企業檢查的情況看,大部分民營企業存在會計基礎工作薄弱、白條抵現金、財務管理混亂、內部管理制度不健全等問題。在現實運作中,盡管一些民營企業的產品也具有競爭力,其發展初期的經營業績也較好,但最終還是陷入了種種困境,其中最主要的原因之一就是自身財務管理的混亂,使企業缺乏真實可靠的財務資料,從而導致經營決策的失誤。這些說明目前我國民營企業財務管理仍處于低效率低水平階段,與其日益發展壯大的要求不相適應。主要表現在以下幾個方面。
(一)政策不配套,財務管理環境不佳
2004年憲法修訂后,民營經濟的發展氛圍雖然有了很大的改善,但由于長期受觀念、體制等因素的影響,在財務管理的外部環境方面還存在著許多障礙。一是融資渠道狹窄,資金籌措困難。在貸款取得方面,民營企業屬于最難獲得貸款的群體,民營資本的70%靠自籌,從國有銀行獲取的貸款不足30%。二是投資環境不公,企業發展空間受限。據人民日報報道,我國行業和領域準入的,國營企業、外國企業和民營企業分別為80個、60個和40個。即使是在民營經濟比較發達和開放程度較高的廣東,允許民營經濟進入的只有42個,剛剛超過50%,而允許外商進入的則有62個,占75%。三是私有財產的安全保障有隱憂,資本外逃嚴重。
(二)民營企業內部產權關系不明晰
部分民營企業的業主家庭財產和企業資產劃分不清。部分企業創建之初將業主家庭財產視為企業資產任意調用卻未按資產入賬;創建成功之后則又將企業資產視為業主家庭財產,業主家庭支出視為企業成本導致企業資產流失。同時民營企業還存在原始產權主體界定模糊現象。一方面家庭成員之間產權界定不清;另一方面民營企業與外界產權關系不清,即所謂的“紅帽子”企業。這種產權不明晰的現象,直接導致財務管理主體不明確。
(三)財務管理目標確定不合理
有相當多的民營企業管理者認為,現代的財務管理應是“投資者財富最大化”,即“企業價值最大化”或“所有者權益最大化”。它可以克服計劃經濟模式下的“利潤最大化”目標對財務管理的低效率指導。但廣大民營企業會計基礎工作普遍薄弱,財務管理不規范,而“企業價值或財富最大化”是以大企業和股份公司為研究和論證對象推導出來的,以其作為民營中小企業的“惟一選擇”,實際上對企業的財務工作缺乏目標導向性的意義。
(四)企業管理者素質不高,財務管理觀念淡薄
多數民營企業的創辦人是20世紀80年代的城鎮個體戶、農村專業戶及一些辭去公職人員,相當一批人文化素質偏低。據全國工商聯2004年在全國30個省市對3037家私營企業問卷調查結果表明,公司規模即實有資金量在1000萬元以下的業主中,文盲占0.2%;小學占20.8%;初中占22.6%;高中占40.7%;大學以上占15.7%,有40%的企業主看不懂財務報表。由于受到自身文化水平的限制,大部份業主根本無法掌握現代化的經營管理理念和經營管理方法。而在一些素質相對較高的民營高科技企業管理者中,又普遍存在著長于技術而拙于管理的現象。大部分民營企業主對財務報表中的各項指標不能準確把握。更為嚴重的是民營企業的財務主管人員大多也未具備相應的專業素質。由于家族式管理,大部分民營企業由自己的親屬擔任會計、出納。甚至很大一部分民營企業的出納人員由老板親戚擔任,出現出納人員領導財務工作現象。這些人多數沒有會計專業知識,不具備會計從業資格,有的雖然參加短期培訓取得會計證,但對會計、金融知識了解甚少,基本上不懂成本核算,在這樣的基礎上何談現代化的企業財務管理。
(五)民營企業內部缺乏風險管理
可以說,一般大型企業在生產經營各方面遇到的風險民營企業都會遇到,而且由于民營企業絕大部分分布在低技術、適合中小企業生存的一般加工業領域,相比之下,其經營規模較小,設備和工藝落后,產品檔次較低,生產水平低,新產品開發能力差,產品技術含量普遍不高,市場競爭能力較低。同時由于管理欠規范,財務狀況不透明,財務管理程序及制度不完善,給獲得金融機構的貸款帶來了困難。再加上民營企業的信用等級大多偏低,承受信貸資金風險的能力薄弱。民營企業的上述種種自身素質的缺陷,使其在經營管理中可能要遭遇更大更多的風險。而一般民營企業都將主要精力集中在對產品的生產和營銷業務上,很少真正關注上述風險的存在,沒有風險管理和控制的機制,更沒有投入專門的部門和人員來切實控制和降低風險。
二、對新時期加強我國民營企業財務管理的思考
(一)民營企業應首先加強企業內部制度建設
一是要設立專門的財務管理機構,統一負責企業的資金融通、現金出納、財會管理、工資核算、固定資產以及預算編制、決算實施工作;二是要制定相應的財務管理制度,如現金、采購、報銷、稽核等制度,實行財務管理的規范化和制度化;三是要完善財務處理流程,規范會計行為,企業任何重大的財務和經營活動決策,應當有科學的財務處理程序,賬、款、物應設專人分管,財務人員要參與制訂企業的生產經營計劃,把好資金支付審查關;四是要建立內部控制制度,加強民營企業的財務監督,在企業中推行“事前計劃、事中控制、事后分析”的財務管理模式,建立完善的企業內部稽查制度,內部稽查要從事后的財務收支審計向經濟效益審計、管理審計、內部控制制度評價、專項審計等領域發展,提高整個企業的財務管理水平;五是要強化外部監督。從目前我國民營企業的現狀來看,靠企業自身約束來規范財務管理工作是不現實的,我們應當更多地借助外部力量,幫助民營企業實現財務管理的規范化。實踐已經證明,強有力的外部監督是促進民營企業財務管理工作規范化的重要方法和途徑。
(二)理順民營企業產權關系,建立現代企業制度
民營企業產權關系不明晰導致財務管理主體的不明確,因而要在民營企業實施現代財務管理必須理順產權關系。首先,要界定清楚業主家庭財產和企業資產的界限,合理劃分業主個人及家庭消費支出與企業成本支出的界限。其次,獨資民營企業應逐步改制為股份制企業,家族可以控股,但不能一股獨大。再次,可逐步推行所有權與經營權的分離,實現企業委托代理制。理順民營企業的產權將為企業實施現代財務管理提供必要的前提條件。
(三)摒棄家族化和親緣化,引進科學的人才觀
民營企業目前普遍存在的財務制度不健全、會計行為不規范、投資決策不科學、會計信息不真實的混亂狀況,無不與家族化和親緣化的用人觀相牽連。因此,要想在新一輪經濟競爭中占據有利地位,民營企業一定要舍棄任人唯親的陳舊觀念,建立科學的用人機制。一是要盡快引進一批高素質的財務管理人員,提高財務管理水平;二是要強化對財會人員的業務培訓和職業道德、法律教育,提高其綜合素質,增強其監督意識。
(四)更新財務管理理念,確立多元化的財務管理目標
伴隨著民營企業規模化、集團化的發展態勢,民營企業的財務管理正在發生著深刻的變化,客觀上要求財務管理人員樹立全新的理財觀念。一是要確立以人為本的財務管理觀念,充分調動員工的積極性、主動性和創造性,實行民主式和參與式財務管理模式;二是要確立資本多元化的財務管理觀念,積極尋求與外資合作,實現投資主體多元化,優化企業的法人治理結構;三是要確立信息管理的財務管理觀念,全面、準確、迅速、有效地從搜集、分析和利用信息入手進行財務決策和資金運籌,以便尋找企業的發展良機;四是要確立國際化的財務管理觀念,以順應企業經營戰略全球化的要求。
(五)強化風險管理,防范財務風險
企業管理者和財務人員必須有正確的風險觀,善于捕捉環境變化帶來的不確定因素,有步驟、有預見地采取各種防范措施,把可能遭受的風險損失降到最低限度。一是要樹立資金的風險意識,構建有效的資金管理機制,強化資金管理責任制;二是要建立合理的利益分配機制和財務分配結構,防范骨干員工的“道德風險”和所有者之間的利益吞食;三是要建立財務風險預警機制,防患于未然。財務部門要充分利用自身掌握的財務信息,多方收集企業外部的相關情報,主動研究市場發展動態,全程監控企業的生產經營活動,發現異常,及時報警,將風險消滅在萌芽狀態。
三、完善我國民營企業財務管理的配套措施
(一)轉變政府對民營企業的陳舊觀念
政府及其經濟管理部門必須在十六大思想理論的指導下,進一步解放思想,放寬政策限制,鼓勵民營企業不斷開拓新的發展領域;制定明確的產業政策,加強對民營經濟的引導,改變民營經濟產業結構不合理的現狀;引導其走聯合發展,規模經濟的路子,向更高層次發展演進;引導和鼓勵其參與國企改革,推動生產要素向優勢企業集結。
(二)完善法制,增強民營企業發展的安全感
國家應徹底廢除多年來按所有制立法定策的做法,根據市場準入原則,確立各種經濟成分平等競爭的地位,賦予民營企業應有的權利,如融資權、征地權、上市權、稅收優惠權等。健全稅收體制,建立新型銀企關系,把民營經濟貸款納入金融計劃,為民營經濟發展創造平等競爭的良好環境。
(三)改善民營企業融資環境,引導民營企業合理融資
改善民營企業的融資環境是促進民營企業發展壯大的基礎。對此,首先要引導民營企業增強資金運作風險意識,提高自身融資信譽,逐步建立良好的企銀關系。一方面要拓展民營企業融資渠道,通過設立二板市場、完善三板市場使民營企業可以從證券市場上籌集資金;另一方面可以建立區域性交易市場,通過場外交易使企業籌集所需資金。
(四)建立健全配套的財務制度,強化民營企業會計工作的監督
加強民營企業財會行為的外部監督,是改善民營企業財務管理狀況的必要條件。民營企業財會行為的規范化、法制化,有賴于國家政策法規和政府主管部門規章制度的正確引導和規范約束。市場經濟條件下,政府管理經濟的主要手段已變直接管理為間接調控,對民營企業財會工作的管理也要適應新形勢要求,在完善立法的基礎上,強調以外部監管為主。財政、稅務、統計、工商、金融等有關部門和會計信息使用單位,應分工合作、協調配合。
(五)進一步完善我國注冊會計師制度,建立民營企業財務管理技術支持體系
關于如何合理運作企業的資金,大多數民營企業的自身力量明顯不足,急需支持。根據目前實際來看,注冊會計師比較適合承擔這一任務。注冊會計師一方面可以通過咨詢業務幫助民營企業加強財務管理;另一方面通過對民營企業的審計、年檢等業務,幫助民營企業解決發展經營中存在的問題,促進民營企業健康發展。
四、結束語
隨著新經濟時代的到來,以及中國加入WTO,民營企業的生存環境發生了巨大變化,民營企業財務管理的環境、觀念、目標、內容等也必將受到巨大的影響和沖擊。為了適應這種新形勢、新情況和高要求,提升和創新民營企業財務管理已迫在眉睫。
作者：周志望
