保險稅收制度 稅負水平 營業稅率 前言
稅收作為國家財政收入的最主要來源，是對政府提供公共產品、滿足社會公共需求的價值補償，同時是政府履行職責的政策工具。保險是我國國民經濟中重要的一部分，充當著社會穩定器的作用，與稅收密切相關。一方面，稅收制度作為國民經濟調控的杠桿和國家產業政策的重要內容，對保險業的發展具有直接而又深遠的影響。另一方面，保險具有經濟補償的職能，可以彌補各種天災人禍造成的經濟損失，幫助受損單位有效恢復生產，減少國家財政支出，利于財政穩定。
因此，保險業和稅收制度有著相互影響、相互促進的作用，完善的稅收制度有利于保險業的快速發展，利于保險業競爭力的提升，而保險業的快速發展又可以保證稅收的穩定性。所以，改進保險稅收制度，為保險公司創建良好的運營環境，幫助保險公司快速發展，提升保險業的競爭力，從而保證稅收的穩定性，實現稅收與保險業的雙贏，十分重要。
目前，我國的保險業正處于起步階段，需要良好的外部環境來助其發展，然而，我國目前的保險稅收制度卻存在一些問題，阻礙了保險業的發展。
一、保險稅收制度的功能
上文中提到，保險業和稅收有著相互影響、相互促進的作用，完善地稅收制度有利于保險功能的發揮。那么，保險稅收制度有著什么樣的影響和作用呢？
1、體現行業政策導向
農業是我國國民經濟的基礎，國家稅收為了支持農業的發展，往往會出臺各種優惠政策，例如營業稅率優惠。另外，人身保險以人的身體健康和生命安全為保險標的，由于它所提供的保障對國民經濟的發展也產生極其重要的作用，也往往受到稅收政策的優惠。此外，我國的人口老齡化趨勢不斷加劇，給國家加重了財政負擔，嚴重影響了我國經濟的發展，所以，社會養老保險制度和商業養老保險制度的發展得到了極大的關注和支持。
這些稅收制度的安排，體現了我國保險行業的政策導向，體現了國家對各個行業、各個問題的重視程度。調整好險種結構，能夠配合國家經濟發展的需要，促進我國經濟的發展。
2、促進市場均衡發展
保險市場是典型的信息不對稱市場，存在著供求失衡的現象。要改變這種現象，就需要借助一定的經濟手段來進行調整和干預。保險稅收制度可以通過對保險公司再生產的投入水平進行調節來對保險行業利潤率和保險供給直接產生作用和影響。
此外，稅率、稅基等內容也屬于稅收制度的范疇，通過制定這些內容，調整個人可支配收入和企業支付能力，影響保險需求，調整保險供求。
合理而完善的稅收制度，能夠有效地調整保險的供給和需求水平，做到保險供求平衡，促進保險市場均衡發展。
3、促進市場公平競爭
市場主體需要完善的保險稅收制度來保障其稅負平等，保障公平競爭的市場格局。只有擁有公平競爭的市場格局，再加上合理的稅負，保險市場才能吸引廣泛的資本，利于培育保險市場的主體，利于形成合理的保險市場結構。
4、有效發揮保險功能
保險能夠促進經濟發展，因為它不僅具有經濟補償的作用，還具有分散風險、資金融通等功能。上文中提到，保險稅收制度可以調節保險產業結構，使得各種類保險子市場協調發展，實現分散風險和經濟補償的功能。如果保險公司能夠得到投資稅收優惠，能使用稅收優惠政策，保險稅收就能發揮融資功能。
二、我國保險稅收制度的現狀
1、我國保險業的整體稅負偏高
1983年，國家實行“利改稅”的財稅改革，我國的保險稅收制度逐步建立。目前，我國的保險行業發展水平仍然很低，不足以提供好的社會保障，應該得到國家的支持來發展。。我國的保險稅收制度由營業稅、所得稅、印花稅、城市維護建設稅等稅種組成， 2001年起，國家一直在不斷調整保險行業主體稅種營業稅的稅率，最終將營業稅由8%下調至5%，但這個稅率仍舊高于其他行業，并沒有過多地減輕保險公司的負擔。除了營業稅之外，保險公司的印花稅稅率也較高，其中包括財產保險合同與倉儲保管合同等。
保險行業整體稅負偏高的現狀，雖然在眼前可以增加國家的財政收入，但是這是不長久的。保險市場日益開放、保險行業競爭日益激烈，這些都從根本上限制了保險公司的償付能力和自我發展，不利于保險公司的穩定經營，從而也不利于發揮保險的功能，促進國家經濟的發展。
2、保險行業的政策扶持力度不夠
就目前的現狀來看，國家對保險行業的政策扶持力度不大，與同屬金融業的銀行或是基金公司相比，保險公司享受的優惠政策都較少。對銀行來說，政府對頂已繳納營業稅的應收未收利息在180天(不含180天)以后仍未收回的,可沖減當期應稅營業額；而對保險公司來說，保險公司并沒有掌握交易的主動權，保險產品銷售的載體，即保險合同只是一種承諾。因此，當保險責任期結束時，或是保險公司沒有明顯的承擔風險的事項和行為時，被保險人仍舊在保險范圍內，卻很少愿意繼續繳納其應交保費，保險公司卻要繼續繳納這一部分應收保費的營業稅，并不能像銀行哪有從營業稅中扣除。保險行業仍舊需要國家大力的政策扶持。
3、保險稅收的征收依據不夠科學
保險行業是經營風險行業中的特殊行業，具有其自身獨特的經濟運行機制。當時，我國的保險稅收制度卻忽略了這一點，沒有將這個特點與征收依據相結合，致使我國保險稅收制度的征收依據不夠科學。
目前，保險公司應納所得稅計稅基礎在不考慮投資收益和其他因素的情況下包含“純保費收入-賠償支出”的部分，但是根據大多數法則和保險精算理論推算出的這一部分是0，也就是說保險公司的純保費收入最終等于賠償支出。因此，這一部分實際上是保險公司作為經營風險行業的風險成本，而并非保險公司的利潤，對這一部分征稅只會削弱保險公司的自我積累能力，不利于保險公司的穩定發展。
三、我國保險稅收制度改革的具體措施
1、降低保險行業的稅負水平
保險行業作為經營風險行業中的特殊行業，需要稅收制度為其發展提供一個寬松的環境。從國際上來看，多數國家的營業稅都根據國情和險種不斷變動，都對保險行業采用較為寬松、傾斜的財稅政策，對保險業執行較其他行業輕的稅率，將保險行業與其他行業區別對待，扶持保險行業發展。我國保險業的營業稅稅率是較高的，我們應當考慮到保險的社會穩定器作用和保險面臨著市場準入威脅兩個因素，降低我國保險行業的稅負水平，加大國家對保險行業的支持，促進保險行業的發展，維護社會穩定。
2、根據不同險種設置不同營業稅率
在國際上，多數國家都根據險種來設置不同的營業稅率，實行差別稅率。我國也應當如此，因為我國的國情決定了這種做法能夠促進經濟發展，保障國計民生。我國的保險行業應當考慮險種的社會作用，考慮其促進經濟發展、維護社會穩定的作用程度和是否為政策性保險和強制性保險來分險種設置不同營業稅率。我們應當減免或降低一些政策性的和非盈利性的以及可以穩定社會的險種，跟國際接軌，實行差別稅率，推動保險行業的發展。
3、調整對投保人的征稅制度
隨著生活水平的不斷提高和我國養老、醫療、住房等福利制度的改革，人們對自身及家庭經濟安全保障的需求不斷增大，因此，人們成為各種風險的承擔著。我們必須根據社會需求，根據人們的安全保障需求，來開發不同的保險產品，制定有利于保險需求擴大的稅收政策，調整對投保人的征稅制度，擴大各種險種的投保人范圍，這樣才能有效促進保險行業的發展，使其更好地發揮作用，維護社會穩定。
結語：稅收政策直接影響著保險行業的發展，而保險行業又有利于財政穩定。完善的保險稅收制度具有體現行業政策導向、促進市場公平競爭、促進市場均衡發展、有效發揮保險功能的作用，因此，我們要根據我國保險行業整體稅負偏高、政策扶持力度不夠、稅收征收依據不夠科學，通過降低保險行業的稅負水平、根據不同險種設置不同營業稅率、調整對投保人的征稅制度等措施來改革我國的保險稅收制度，讓保險行業健康發展。
