隨著現(xiàn)代企業(yè)管理的日益發(fā)展，現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的前瞻性尤為重要，財(cái)務(wù)不僅要為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)提供科學(xué)精準(zhǔn)的數(shù)字，更要為企業(yè)未來的發(fā)展提出戰(zhàn)略性的思考意見，從而提供可行的實(shí)施依據(jù)。
目前有些企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上未執(zhí)行預(yù)算管理，上報(bào)任務(wù)也只是財(cái)務(wù)部門的一項(xiàng)統(tǒng)計(jì)工作，忽視了預(yù)算管理的重要性，所以在工作實(shí)踐中不能及時(shí)總結(jié)、發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)分析、糾正偏差。不少企業(yè)的投資失控，不但得不到利潤(rùn)，而且有的連投資也難以收回，最后給企業(yè)造成了極大的經(jīng)濟(jì)損失。要實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的有效監(jiān)控與考評(píng)，促使企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有序進(jìn)行，最終達(dá)到提高經(jīng)營(yíng)績(jī)效之目的，預(yù)算管理是至關(guān)重要的。
為了達(dá)到對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程的可控性，必須實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理，定期編制財(cái)務(wù)預(yù)算，組織預(yù)算說明會(huì)、預(yù)算協(xié)調(diào)會(huì)，當(dāng)預(yù)算確認(rèn)后，分層次下達(dá)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，落實(shí)到各個(gè)部門執(zhí)行。只有進(jìn)行有效的監(jiān)管，才能保證目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，對(duì)此個(gè)人談幾點(diǎn)粗淺的看法。
一、預(yù)算所使用的方法
企業(yè)預(yù)算的編制可采用零基預(yù)算、增量預(yù)算或者零基預(yù)算與增量預(yù)算相結(jié)合的方法。
增量預(yù)算是指以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)影響成本因素的未來變動(dòng)情況，通過調(diào)整有關(guān)原有費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的一種方法。而零基預(yù)算的基本特征在于它不受以往預(yù)算安排和預(yù)算執(zhí)行情況的影響，一切預(yù)算收支都建立在成本效益分析的基礎(chǔ)上，根據(jù)需要和可能來編制預(yù)算。
例如，筆者所在企業(yè)以外貿(mào)進(jìn)出口業(yè)務(wù)為主，成本費(fèi)用水平都由出口規(guī)模決定，影響因素基本沒有變化，只需要在預(yù)算期根據(jù)基期數(shù)據(jù)比較來制定新的預(yù)算方案，因此銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用均采用增量預(yù)算方法。而對(duì)于面輔料采購(gòu)、應(yīng)收應(yīng)付賬款的核算，因不受已有費(fèi)用項(xiàng)目和開支水平的限制，且能調(diào)動(dòng)各方降低費(fèi)用的積極性，為了有利于企業(yè)發(fā)展，則采用零基預(yù)算方法。
二、預(yù)算的流程
為了更加詳盡地闡述預(yù)算的執(zhí)行過程，筆者以公歷1月1日～12月31日為期間，將企業(yè)預(yù)算管理做如下假設(shè)：
（一）制定年度計(jì)劃
在企業(yè)內(nèi)部按業(yè)務(wù)范圍將各部門劃分為不同的預(yù)算編制單位，如銷售部為銷售預(yù)算的編制單位，采購(gòu)部為采購(gòu)成本預(yù)算的編制單位，財(cái)務(wù)部為費(fèi)用預(yù)算的編制單位等。由各部經(jīng)理在9月下旬制定計(jì)劃，上報(bào)董事會(huì)。
（二）目標(biāo)下達(dá)
年度計(jì)劃確定后，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)測(cè)的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，在10月中旬提出下一年度企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，包括營(yíng)業(yè)額、毛利率、利潤(rùn)、費(fèi)用額、現(xiàn)金流量等。
（三）預(yù)算說明會(huì)
由財(cái)務(wù)部門作為主導(dǎo)單位，于10月下旬召開預(yù)算編制說明會(huì)，向各部門說明預(yù)算編制依據(jù)和審核原則，并向各部門下發(fā)收入、成本、費(fèi)用等歷史實(shí)績(jī)數(shù)據(jù)、各種預(yù)算表格、各科目的編制說明等。
（四）預(yù)算編制
各預(yù)算執(zhí)行部門按照年度工作計(jì)劃以及公司提出的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，分科目、分項(xiàng)目、分月份編制詳細(xì)的預(yù)算。并于11月中旬上報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)部門。
（五）預(yù)算協(xié)調(diào)會(huì)
由財(cái)務(wù)部門對(duì)各部門上報(bào)的預(yù)算進(jìn)行審核、匯總，并于11月下旬召開預(yù)算協(xié)調(diào)會(huì)。旨在調(diào)整解決預(yù)算編制過程中各部門存在的疑慮及不合理的問題。
（六）預(yù)算確認(rèn)
12月中旬，經(jīng)財(cái)務(wù)部與各預(yù)算執(zhí)行部門預(yù)算目標(biāo)共同確認(rèn)后，由財(cái)務(wù)部編制“預(yù)算損益表”和“預(yù)算現(xiàn)金流量表”，并正式編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算草案，提交董事會(huì)批準(zhǔn)。
（七）下達(dá)執(zhí)行
12月下旬，財(cái)務(wù)部根據(jù)公司董事會(huì)批準(zhǔn)的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案，下達(dá)至各預(yù)算部門執(zhí)行。財(cái)務(wù)部據(jù)此作為次年度實(shí)際與預(yù)算目標(biāo)的分析基礎(chǔ)。
三、預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)控
及時(shí)對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行分析、總結(jié)和評(píng)價(jià)，是確保預(yù)算執(zhí)行是否偏離預(yù)算目標(biāo)的有效監(jiān)控手段。而全面預(yù)算的執(zhí)行又需要全員的積極參與，廣泛交流意見，跟蹤分析預(yù)算的執(zhí)行情況，實(shí)施必要的監(jiān)控手段，從而總結(jié)預(yù)算的完成情況，進(jìn)而為企業(yè)評(píng)價(jià)獎(jiǎng)勵(lì)制度提供公平有效的數(shù)據(jù)依據(jù)。
（一）整體預(yù)算下達(dá)后，財(cái)務(wù)部將預(yù)算按責(zé)任部門進(jìn)行分解，將預(yù)算下達(dá)到各責(zé)任部門，業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé)銷售預(yù)算的落實(shí)，生產(chǎn)技術(shù)部根據(jù)訂單情況組織面輔料采集及安排加工廠生產(chǎn)，并上報(bào)業(yè)務(wù)部審核，根據(jù)人民幣匯率浮動(dòng)機(jī)制，現(xiàn)階段換匯成本一般掌握在5～7元/美元范圍內(nèi)，超過上限或者低于下限都需上報(bào)總經(jīng)理審批，方可執(zhí)行。
（二）各責(zé)任部門必須在每月經(jīng)營(yíng)例會(huì)上將財(cái)務(wù)指標(biāo)完成情況上報(bào)給財(cái)務(wù)部，由財(cái)務(wù)部對(duì)照預(yù)算及實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行分析，找出存在的差異并分析原因，提出整改意見，共同拿出整改方案。對(duì)變化幅度超過10%的預(yù)算指標(biāo)，要及時(shí)向相關(guān)管理部門反映，通過研究論證后方可對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行必要的調(diào)整。
（三）預(yù)算的監(jiān)控應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注業(yè)務(wù)部前期合同簽訂的可執(zhí)行性、后期銷售回款的及時(shí)性、生產(chǎn)技術(shù)部安排生產(chǎn)的可操作性、財(cái)務(wù)部對(duì)費(fèi)用預(yù)測(cè)及資金流安排的合理性等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，從而提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，發(fā)現(xiàn)差異、及時(shí)糾偏，并找出差異存在的原因。
四、預(yù)算的考核評(píng)估
對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)估，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行、落實(shí)，不但能加強(qiáng)和完善企業(yè)的內(nèi)部控制，還為激勵(lì)員工提供了科學(xué)可靠的機(jī)制保障。
（一）成立考評(píng)委員會(huì)
建立考評(píng)獎(jiǎng)懲機(jī)制，由主管業(yè)務(wù)的副總經(jīng)理會(huì)同財(cái)務(wù)部、人事部負(fù)責(zé)人，成立考評(píng)委員會(huì)。按月下達(dá)考評(píng)指標(biāo)，并由各責(zé)任部門逐級(jí)分解執(zhí)行，財(cái)務(wù)部按月匯總，從而做出考評(píng)報(bào)告。考評(píng)委員會(huì)根據(jù)考評(píng)報(bào)告的結(jié)果，確定獎(jiǎng)懲。
（二）具體考評(píng)辦法
考評(píng)委員會(huì)根據(jù)企業(yè)具體情況，以企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展為前提，以保證員工合法利益為基礎(chǔ)，以年度為考核目標(biāo)，實(shí)行逐月獎(jiǎng)勵(lì)的辦法，具體如下：
1.對(duì)業(yè)務(wù)部下達(dá)銷售額、銷售費(fèi)用和銷售回款率指標(biāo)，以責(zé)任人為單位，以年銷售額實(shí)現(xiàn)500萬美元為起點(diǎn)，每增加100萬美元，工資從實(shí)現(xiàn)銷售目標(biāo)月起上漲500元/月，并以年末實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的10%獎(jiǎng)勵(lì)主管業(yè)務(wù)的副總經(jīng)理，以年末實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的5%獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)部經(jīng)理。對(duì)成績(jī)突出的個(gè)人，同樣以年末實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的3%給予獎(jiǎng)勵(lì)。
2.對(duì)非業(yè)務(wù)部的其他行政部門下達(dá)各項(xiàng)費(fèi)用指標(biāo)，并直接考核到部門經(jīng)理。并以年銷售額實(shí)現(xiàn)500萬美元為起點(diǎn)，每增加100萬美元，工資從實(shí)現(xiàn)銷售目標(biāo)月起上漲100元/月。部門其他員工實(shí)行4級(jí)分配管理，實(shí)行工資上漲0元～100元不等的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制。
總之，在預(yù)算管理、監(jiān)控、績(jī)效評(píng)估等財(cái)務(wù)管理方面，建立健全完善的預(yù)算管理體系，單靠財(cái)務(wù)部門的努力是不夠的，必須建立一整套預(yù)算編制、監(jiān)控和考核評(píng)估的管理制度。如果能成立預(yù)算管理委員會(huì)，并將ERP管理軟件應(yīng)用其中，將推進(jìn)預(yù)算管理工作的順利運(yùn)行。
管理好企業(yè)不是一朝一夕的事情，也不是決策者一個(gè)人的事情，需要企業(yè)的每個(gè)人行動(dòng)起來共同管理。財(cái)務(wù)部門需要做好參謀，發(fā)揮其專業(yè)優(yōu)勢(shì)，把握好政策方向，為企業(yè)服好務(wù)。
