增值稅是我國最主要的稅種之一，主要是指對銷售貨物或者提供勞務服務、生產產品以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征收的一個稅種。1994年我國稅制實行全面改革以來，增值稅長期以來是我國的第一大稅種。隨著我國經濟社會的不斷改革，2008年11月5日，國務院第34次常務會議修訂并通過了我國新的《增值稅暫行條例》（下稱新增值稅暫行條例），并且規定自2009年1月1日起實施。作為稅收上繳的重要主體，新增值稅暫行條例的出臺無疑會對企業的產生和經營管理產生各種影響。針對新增值稅暫行條例的出臺，企業必須充分認識到其對企業所造成的影響，積極采取有效的應對措施，才能在激烈的競爭環境中獲勝。
一、 新增值稅暫行條例解讀
根據我國經濟形勢的發展變化，新增值稅暫行條例在舊的增值稅暫行條例上作了相應的修改和變動，主要表現在以下幾個方面：允許抵扣固定資產的進項稅額，這不僅減輕了納稅人的稅收負擔，而且也促進了我國生產型增值稅往消費型轉變；小規模納稅人的征收率降低，舊的增值稅暫行條例根據行業不同征收率分為6%和4%，新增值稅暫行條例則將小規模納稅人增值稅征收率統一定為3%，減輕了小規模納稅人的稅收負擔；將現行的一些增值稅政策更加規范化，對有關農產品和運輸費用扣除率等具體內容進行了法規上的明確；進一步防范了偷漏增值稅情況的出現，如對生產消費和個人消費進行明確區分，納稅人自用消費品的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣；同時，還延長了增值稅的納稅期限，申報期限由10日改為了15日，更便于納稅人的申報，也有利于管理。
新增值稅暫行條例的修改促進了我國增值稅向消費型模式轉變，有利于與國際接軌。這些修改對企業產生的沖擊力不小，在很大程度上減輕了一般納稅人的稅收負擔，更有利于小規模納稅人的生存發展，對中小企業具有較為重要的意義。同時，新增值稅暫行條例對固定資產投資持鼓勵態度，有利于促進企業產業結構的優化升級。
二、 新增值稅暫行條例對企業的影響
新增值稅暫行條例的頒布不僅會對企業的生產發展環境產生較大的影響，更會影響到企業的生產經營活動以及日常的管理活動。企業要想在新的發展環境中找到應對策略必須全面認識到新增值稅暫行條例對其產生的影響有哪些方面。具體來看，主要有：
(一)對企業財務的影響
新增值稅轉型因為涉及到固定資產以及應交稅費等會計項目，對企業產生的最為直接的影響便在于財務會計方面。新增值稅暫行條例推動了增值稅的轉型，這在財務方面對企業的影響首先在于有利于企業盈利的增加。增值稅的轉型會使得企業的稅收支出減少，從而使得企業的盈余空間更大。增值稅轉型除了影響到企業的增值稅相關項目外，還對企業固定資產計價、產品成本等項目產生影響，這些都使得企業的利潤空間更大，投資收益也隨之增加。增值稅從生產型向消費型的轉變，固定資產的成本會大大降低，企業的增值稅負擔會相應減輕，對企業經營收益的影響也就十分明顯。
其次，新增值稅暫行條例的實行有利于降低商品價格，從而提升企業的市場競爭力。在實行消費型增值稅的背景下，固定資產投資當年進項稅額一次性全額抵扣，稅額總體就會減少；固定資產購進的增值稅進項稅額從賬面中被剔除出去，企業的計提折舊也相應的減少；在這樣的情況下，增值稅的下降直接導致了商品價格的下降，企業的盈利能力提升。商品價格在下降的同時，無疑也會大大提高商品的市場競爭能力。
再次，增值稅轉型還會影響到企業的現金流量。增值稅轉型對企業現金流量的影響主要是在購進設備的當年，由于消費型增值稅企業購買設備等固定資產可以通過抵扣進項增值稅而減少增值稅的支付，經營活動中的現金流量會明顯增加。同時，由于稅收的減少還可能導致投資當年經營現金流入增加，但當年固定資產方面的投資對現金支出的影響往往會大于新增固定資產使經營現金流入增加的影響，而且之后各年的現金流量主要是以新增固定資產對經營現金流量的增加與企業的利息支付和債務償還所支出的現金流量之間的差額為準。
此外，新增值稅暫行條例的實行還對企業的會計核算產生了較大影響。消費型增值稅的應用對企業的會計政策提出了新的要求，也引起了新的變動。新增值稅暫行條例的出臺對會計核算最為明顯的影響便是固定資產入賬金額發生了變化，進項稅額的剔除使得固定資產入賬成本降低，固定資產初始成本的降低也就使得計提折舊額會減少，累積折舊也會隨之降低，折舊額的變化還會對企業的所得稅產生一定的影響。新增值稅暫行條例的實施對會計核算的影響是多方面的，有利于會計信息更為真實的反映固定資產賬面價值，更為符合配比原則，但也會對不同企業之間會計信息的可比性產生一些影響。
(二)對企業籌資投資的影響
新增值稅暫行條例的實行除了對企業的財務產生影響外，還對企業整體的經營管理活動產生巨大影響，尤其是會對企業的籌資和投資產生較大影響。消費型增值稅針對固定資產的進項稅實行一次性全額抵扣，可以降低企業投資當年的增值稅額，現金流會隨之增加，企業獲得的貨幣時間價值也就高，企業的投資也就會受到影響，更傾向于擴大對固定資產的投資，對設備資產的投入力度會進一步擴大。同時，在投資時新增值稅的實行也會對投資方式產生影響。一方面，企業在進行投資的時候會傾向于固定資產的投資，而且會以新購或者自建固定資產的方式進行投資從而實現固定資產進項稅的抵扣；另一方面，企業采購固定資產的時候會存在供貨商的選擇問題，由于新增值稅暫行條例對納稅人的身份進行了區分，分為一般納稅人和小規模納稅人，政策上對小規模納稅人的傾斜使得采購方因為選擇一般納稅人時可抵扣的增值稅進項稅更多而傾向于選擇一般納稅人供貨商。此外，由于新增值稅暫行條例管理的更為規范，企業在采購固定資產的過程中會更加注重索取增值稅專用發票以確保增值稅進項稅能順利抵扣；企業在選擇采購固定資產抵扣增值稅的時機上也會更加注意，為確保進項稅的全額抵扣應該在增值稅銷項稅額比較大的時候購進固定資產。
增值稅的轉型除了對投資產生影響外，也會引起企業籌資活動的調整。增值稅轉型使得企業熱衷于投資固定資產，這也就刺激了企業進行籌資融資活動的熱情。增值稅的轉型使得企業的盈利能力得以提高，在利率不變的情況下會提高投資的回報率，企業也就可以增加借款額度。增值稅向消費型的轉變使得企業利潤增加，流動比率會隨之增加，在利息費用不變的情況下企業的利息保障倍數也會提高，而這些都是反應企業償債能力的重要指標，企業發行債券和向銀行借款的成功率也就更高。總之，在新增值稅暫行條例下，企業的籌資力度和籌資能力都會提高，籌資渠道也更加的寬廣。
三、 企業應對新增值稅條例的對策
新增值稅暫行條例的施行是我國宏觀政策方面的調整，對宏觀經濟和微觀的企業活動都會產生較大影響，企業必須充分認識到其所帶來的變化，推動企業的發展。一方面，企業要從宏觀上提高對增值稅轉型的分析與認識。只有充分認識到增值稅轉型對企業經營活動帶來的各種變化才能采取有效的應對措施，并以此為契機大力推動企業的發展。增值稅轉型對企業產生影響的兩個重點在于固定資產投資進項稅抵扣和小規模納稅人征收率降低。因此企業要借此機會加快設備更新和技術的改造，推動企業生產結構的優化升級；小規模納稅人更是要抓住這個發展自身的良機，擴大生產經營規模，推動自身的產業升級。另一方面，企業要通過增值稅轉型來推動經營管理水平，既要加強企業的財務管理水平，還要加強企業投資籌資規劃和能力建設，將增值稅轉型帶來的變化融入到企業的長期規劃和短期經營中去，抓住發展機遇。
總之，新增值稅暫行條例的實行是我國單項稅制改革的重要一步，對企業產生的影響也很大。企業必須充分認識這些影響，采取積極的應對措施，確保企業的長遠健康發展。
