在我國經(jīng)濟高速增長的大環(huán)境下，高速公路公司近年來發(fā)展迅速，且高速公路公司普遍資產(chǎn)規(guī)模龐大，財務管理一直是財務工作的重點。財務管理離不開內(nèi)部控制，財務的內(nèi)部控制也可以促進整個公司的內(nèi)部控制。要闡述內(nèi)部控制，需要從內(nèi)部控制的五個要素入手。財政部等五部委在制定內(nèi)部控制基本規(guī)范過程中，規(guī)定了五要素的內(nèi)容，包括：內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部控制存在于整個企業(yè)的管理過程中，財務會計內(nèi)部控制是從財務組織內(nèi)部產(chǎn)生的，是財務管理的需要也是核心，組織只要存在內(nèi)部控制，那么內(nèi)控的五要素就必然貫穿其中。探討財務會計控制，就必須從五要素入手展開分析。
一、 公司目前的財務內(nèi)部控制現(xiàn)狀
(一)財務內(nèi)部控制環(huán)境
財務部門現(xiàn)有的內(nèi)部控制環(huán)境主要是內(nèi)部的權責分配，也就是通過財務分工進行控制。但目前關鍵崗位的輪換制度執(zhí)行不到位，容易使重要的信息掌握在少數(shù)員工手中，一旦員工離崗，工作不能快速銜接，造成工作效率低下，也不利于提高整體員工的業(yè)務素質(zhì)。另外在部門的其他主觀環(huán)境中，不能明確自己的人力資源環(huán)境和文化環(huán)境。不能發(fā)揮人員的主觀能動性。
(二)現(xiàn)有的財務管理內(nèi)部控制活動
公司目前實行了定期存貨盤點和資產(chǎn)清查制度，明確了財產(chǎn)的登記和實物保管的責任，財產(chǎn)登記與實務保管分部門管理，形成部門間的互相牽制。另外規(guī)定票據(jù)與印鑒分別管理，檔案由稽核人員管理。內(nèi)部控制活動不夠全面，在管理上落后于財務工作的發(fā)展。
財務部門現(xiàn)有的崗位按照業(yè)務單位劃分，即收費業(yè)務、養(yǎng)護業(yè)務、路政超限業(yè)務、機關業(yè)務、總賬報表、計劃管理等等。這樣分工容易使財務人員較重視成本核算，其他如資產(chǎn)、負債往來等內(nèi)容關注不多，這部分對企業(yè)外部來說恰恰是重要的財務信息。并且這樣分工容易使工作重疊，浪費勞動力且使財務人員缺乏總攬全局的能力，不利于提高財務管理的效率。
(三)其他財務內(nèi)部控制要素現(xiàn)狀
財務部門目前實行了財務集中控制、經(jīng)費包干控制、資產(chǎn)清查制度、內(nèi)部工作檢查等內(nèi)部監(jiān)督的措施。但內(nèi)部監(jiān)督中常用的內(nèi)部審計工作開展不夠，形不成可以向管理層提供決策的依據(jù)。
財務風險的識別在公司的標準體系認證中做過相關識別并記錄，但是在風險目標設定及風險應對策略上缺乏重點對象，未能夠經(jīng)常關注。
信息與溝通的控制主要通過外部審計及外部工作檢查的反饋來進行，缺乏相應的獎懲機制，以及一些應急的措施。
二、在財務管理中貫穿內(nèi)部控制五要素的必要性
(一)內(nèi)部環(huán)境的重要性
任何發(fā)展，環(huán)境都是前提。財務內(nèi)部控制環(huán)境是財務管理的基本條件，就像魚兒離不開水一樣。工作人員的素質(zhì)，領導的工作作風、團隊的凝聚力、科學合理的制度等等都是構(gòu)成整個組織工作環(huán)境的一部分。環(huán)境的好壞直接影響到員工的工作態(tài)度、工作效率、工作成果。所以內(nèi)部環(huán)境是開展財務內(nèi)部控制管理的重要因素。
(二)財務風險防范的重要性
如果每個財務人員都有很強的風險意識，那么首先能夠制約自己的行為，進而實現(xiàn)整個的團隊的相互制約。財務風險的防范可以使財務工作朝著有序安全的方向發(fā)展，如果等出現(xiàn)問題事后解決，那么財務管理的成本必然會加大。還可能會打擊財務人員的工作積極性，不利于整個財務工作的進行。
(三)控制活動
財務工作就像一部機器的運轉(zhuǎn)，每個會計人員就像是一部機器上的零件，一個出現(xiàn)不合格可能會導致整部機器的運轉(zhuǎn)。會計人員的主觀活動會影響內(nèi)部控制的運行，所以具體的控制活動在財務內(nèi)部控制中是一個非常重要的因素。
(四)信息溝通的重要性
由于高速公路公司實行預算會計制度，財務部門越來越重視與外部交涉的工作，比如經(jīng)費計劃的審批、資產(chǎn)購置審批、專項工程款審批、上級單位的檢查等等。為了保證外部信息的通暢，內(nèi)部信息溝通也是必不可少的方面。在財務工作過程中，如果信息溝通不夠通暢，說明內(nèi)部管理存在矛盾，內(nèi)部控制活動有不合理之處，所以內(nèi)部控制的信息與溝通也是重要的因素。
(五)內(nèi)部監(jiān)督
在財務管理的狹義概念上，內(nèi)部監(jiān)督就是財務管理。從分工、制度、溝通等等一系列的控制措施后，最后的控制手段必然是監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督可以加強內(nèi)部控制的有效性，對財務管理工作是重要的一項措施。
三、從內(nèi)部控制五要素方面加強財務管理的幾點建議
(一)創(chuàng)造科學積極的會計內(nèi)部控制環(huán)境
創(chuàng)造科學積極的內(nèi)部控制環(huán)境，首先應該完善原有的會計核算制度，建立崗位輪換制度、監(jiān)督員工離崗的崗位交接制度、制定現(xiàn)金盤點制度等等。其次重視會計人員的整體素質(zhì)提高，財務工作有其一定的特殊性，財務人員必須具有一定的專業(yè)素質(zhì)，有良好的職業(yè)道德和專業(yè)背景，有很強的財務管理安全意識。在選取財務工作者的時候要建立本部門的標準，以人為本，使財務工作的有效開展首先有勞動力的保障。建立以老帶新的部門文化，使整體的人員素質(zhì)得到提高并能夠提升團隊的凝聚力。
(二)加強財務風險評估
制定措施是要根據(jù)事先確定的風險可能性有針對性的制定。除此之外，還應該加強對人的管理，定期分析每個崗位可能出現(xiàn)的工作狀況，多關注重點可能出現(xiàn)風險的崗位，了解工作流程的運行情況，以及來自于內(nèi)部審計及外部審計的反饋情況。然后根據(jù)可能出現(xiàn)的工作情況制定風險規(guī)避的策略，采取措施降低以及分擔風險。
(三)在控制活動中的幾點措施
1、崗位設置
合理的財務分工從一定意義上能夠推動財務工作的積極開展，發(fā)揮每個員工的主觀能動性，而不是單一的執(zhí)行者。崗位設置要科學合理，發(fā)現(xiàn)有不協(xié)調(diào)的時候能夠及時做出調(diào)整。崗位之間即能互相制約，又能有專人負責，避免互相扯皮推諉。嘗試從會計要素劃分，比如日常經(jīng)費支出類、資產(chǎn)類、負債類、專項費用類等，這樣涵蓋的內(nèi)容全面，且分工責任明確。
