2012年5月7日，國(guó)資委、財(cái)政部聯(lián)合頒布了《關(guān)于加快構(gòu)建中央企業(yè)內(nèi)部控制體系有關(guān)事項(xiàng)的通知》，要求國(guó)有企業(yè)加快構(gòu)建內(nèi)部控制體系。《通知》指出：當(dāng)前及今后一個(gè)時(shí)期，中央企業(yè)的改革發(fā)展將面臨極其復(fù)雜的外部環(huán)境，經(jīng)營(yíng)壓力和風(fēng)險(xiǎn)加大，迫切要求企業(yè)強(qiáng)基固本，實(shí)現(xiàn)規(guī)范、穩(wěn)健、高效發(fā)展。完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系，是企業(yè)提升資源配置效率和防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要保障。當(dāng)前，我國(guó)大多數(shù)國(guó)有企業(yè)在2008年制定的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》指導(dǎo)下，建立了內(nèi)部控制管理體系，但不少企業(yè)的內(nèi)部控制管理仍存在不少問(wèn)題。
一、我國(guó)國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部控制管理方面存在的問(wèn)題
(一)內(nèi)部控制管理體制不完善
當(dāng)前，我國(guó)大多數(shù)國(guó)有企業(yè)已經(jīng)按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》建立了內(nèi)部控制體制，但是部分企業(yè)內(nèi)部控制管理體制不完善，缺乏完善的評(píng)價(jià)制度、監(jiān)督機(jī)制、全面的預(yù)算管理制度和內(nèi)部審計(jì)制度，從而導(dǎo)組織架構(gòu)設(shè)置不合理, 崗位職責(zé)混亂，財(cái)務(wù)造假，信息失真，貪污舞弊等現(xiàn)象。
(二)對(duì)內(nèi)部控制管理認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤
目前我國(guó)國(guó)有企業(yè)高層對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理認(rèn)識(shí)存在的誤區(qū)主要有：內(nèi)部控制管理不重要。當(dāng)前很多管理者都只重視生產(chǎn)，忽視管理，盲目追求短期經(jīng)濟(jì)利益；內(nèi)部控制管理越緊越好。部分企業(yè)高層過(guò)于集權(quán)，試圖將企業(yè)牢牢控制在自己手里，從而導(dǎo)致企業(yè)管理僵化，缺乏效率，不能面對(duì)外部競(jìng)爭(zhēng)；忽視內(nèi)部控制管理的積極作用。部分領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)為建立內(nèi)部控制管理會(huì)使企業(yè)的成本加大，給企業(yè)造成浪費(fèi)，不能充分認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)部控制管理所起的積極作用；加強(qiáng)企業(yè)控制管理會(huì)削弱自己的權(quán)力。部分領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為加強(qiáng)內(nèi)部控制管理會(huì)使自己的權(quán)力被削減，不能控制企業(yè)，不能正確領(lǐng)會(huì)內(nèi)部控制管理為企業(yè)目標(biāo)服務(wù)的本質(zhì)。
(三)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理
我國(guó)大多數(shù)國(guó)有企業(yè)組織機(jī)構(gòu)都是在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式發(fā)展起來(lái)的呈多層次的寶塔形，組織機(jī)構(gòu)較龐大。過(guò)多的管理層次，會(huì)導(dǎo)致管理機(jī)構(gòu)的臃腫，反應(yīng)的遲鈍，從而不利于內(nèi)部控制管理職能的發(fā)揮。不僅使企業(yè)管理成本增加，而且運(yùn)行效率低下。
二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制管理的必要性
(一)防范風(fēng)險(xiǎn)的要求
對(duì)于企業(yè)而言，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理能夠有效預(yù)防企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，我國(guó)國(guó)有企業(yè)業(yè)務(wù)比較廣泛，企業(yè)面臨的各種內(nèi)
外部風(fēng)險(xiǎn)正在不斷加劇。而采取合理的內(nèi)部控制管理能夠使企業(yè)有效的應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)能夠很好地控制經(jīng)營(yíng)薄弱和財(cái)務(wù)管理薄弱環(huán)節(jié)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，從而較好地規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。
(二)提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的的要求
目前，我國(guó)國(guó)有企業(yè)大多建立了全面預(yù)算、內(nèi)部審計(jì)、成本收益控制、資金集中使用等控制管理模式，但缺乏一套全面的、系統(tǒng)的、完善的與現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理相適應(yīng)內(nèi)部控制管理體系。只有建立一套適應(yīng)企業(yè)全過(guò)程管理的內(nèi)部控制體系，才能夠促使企業(yè)逐漸消減管理短板、突破管理瓶頸，應(yīng)對(duì)復(fù)雜多變的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，有效提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，使企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中矗立于不敗之地。
(三)實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的需要
國(guó)有企業(yè)可以通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部控制管理來(lái)整合各類(lèi)資源，統(tǒng)一企業(yè)的高層管理者思想，完善企業(yè)的內(nèi)部各項(xiàng)管理，提升企業(yè)的判斷及決策能力。從而促進(jìn)企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理體制的轉(zhuǎn)型，構(gòu)建良好的內(nèi)部管理環(huán)境，促使順利實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。
三、國(guó)有企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制管理的對(duì)策
(一)提升企業(yè)管理者和員工對(duì)內(nèi)部控制管理認(rèn)識(shí)
國(guó)有企業(yè)需要在科學(xué)發(fā)展觀的指導(dǎo)下，構(gòu)建良好的企業(yè)文化，加強(qiáng)管理者和員工對(duì)內(nèi)部控制管理的認(rèn)識(shí)，轉(zhuǎn)變他們的思想觀念。企業(yè)高層過(guò)于集權(quán)，中低層管理者要以經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，積極配合高管的工作，主動(dòng)參與企業(yè)內(nèi)部控制管理活動(dòng)。針對(duì)內(nèi)部控制方面認(rèn)識(shí)的錯(cuò)誤，企業(yè)的管理者應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制管理理論的學(xué)習(xí)，充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制管理的主要意義，并建立一套完善的內(nèi)控培訓(xùn)體系，針對(duì)性地對(duì)職工加強(qiáng)內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)培訓(xùn)，促使員工主動(dòng)參與和執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制管理制度。只有企業(yè)管理者和員工在觀念上充分認(rèn)識(shí)到強(qiáng)化內(nèi)部控制管理的必要性，才能使他們?cè)诹己玫钠髽I(yè)文化影響下積極的參與到內(nèi)部控制管理活動(dòng)，保證在最大范圍實(shí)施內(nèi)部控制管理。
(二)完善內(nèi)部控制管理機(jī)制
當(dāng)前，我國(guó)大多數(shù)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制管理機(jī)制不完善，缺乏完善的評(píng)價(jià)制度、監(jiān)督機(jī)制和全面的預(yù)算管理等制度。部分企業(yè)在事前控制和事中控制方面做得還不錯(cuò)，但常常忽視事后控制。所以，我國(guó)國(guó)有企業(yè)有必要完善內(nèi)部控制管理機(jī)制，要建立有效的全過(guò)程內(nèi)部控制管理體系：完善事前控制以便保證企業(yè)決策的正確, 目標(biāo)切實(shí)可行；完善事中控制以便使企業(yè)活動(dòng)能夠按照決策方向和目標(biāo)運(yùn)行；完善事后控制以便企業(yè)分析經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)缺陷的原因，進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)并兌現(xiàn)考核結(jié)果，找出企業(yè)運(yùn)行過(guò)程存在的不足，有效地評(píng)估企業(yè)內(nèi)部控制管理制度，并對(duì)于不合理部分進(jìn)行調(diào)整、完善，最終為企業(yè)管理者制定的未來(lái)目標(biāo)服務(wù)。
(三)強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督和評(píng)審
監(jiān)督和評(píng)審是指企業(yè)相關(guān)管理部門(mén)對(duì)其內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)，有效的監(jiān)督是保證內(nèi)部控制管理有效運(yùn)行的重要途徑，要使國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制管理制度得到較好的執(zhí)行，就必須對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)厲的全過(guò)程監(jiān)督，并進(jìn)行合理的考評(píng)，以
促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行。
(四)強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)控制
財(cái)務(wù)控制管理是企業(yè)管理的重點(diǎn)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)的重點(diǎn)工作。國(guó)有企業(yè)更需要強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和考核。國(guó)有企業(yè)是國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主體，要定期或不定期對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行檢查和考核，以從源頭上減少或杜絕浪費(fèi)、挪用和貪污企業(yè)資產(chǎn)，保證國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。合理的檢查考核體系是保障內(nèi)部控制管理制度有效的執(zhí)行，使企業(yè)可以及時(shí)地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取補(bǔ)救措施,進(jìn)而使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度更加完善。
(五)建立和完善企業(yè)全面預(yù)算管理體系
當(dāng)前,企業(yè)內(nèi)部控制管理的目標(biāo)呈現(xiàn)多元化的趨勢(shì)，企業(yè)管理不再只滿(mǎn)足傳統(tǒng)的確保資產(chǎn)安全和查錯(cuò)糾弊,而是追求提高管理的效率和效果，保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。而全面預(yù)算作為一種全方位、全過(guò)程、全員參與編制與實(shí)施的預(yù)算管理模式，憑借其計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等綜合管理功能，能整合和優(yōu)化配置企業(yè)資源，提升企業(yè)運(yùn)行效率，成為促進(jìn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重要抓手。美國(guó)著名管理學(xué)家戴維·奧利指出：全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個(gè)能把組織的所有關(guān)鍵問(wèn)題融合于一個(gè)體系之中的管理控制方法之一。所以，企業(yè)應(yīng)該強(qiáng)化內(nèi)部預(yù)算控制, 建立和完善企業(yè)全面預(yù)算管理體系，以達(dá)到協(xié)調(diào)、計(jì)劃和控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的目的。
四、結(jié)語(yǔ)
為了確保企業(yè)各種資源的完整及安全和經(jīng)濟(jì)信息的真實(shí)可靠、協(xié)調(diào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)、提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力、實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，我國(guó)國(guó)有企業(yè)應(yīng)該不斷探索和創(chuàng)新內(nèi)部控制管理的建設(shè)，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，借鑒國(guó)內(nèi)外企業(yè)在內(nèi)部控制管理方面的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，不斷開(kāi)展優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制管理的研究，形成具有自身特色、經(jīng)濟(jì)有效的內(nèi)部控制管理模式，保證國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)規(guī)范、穩(wěn)健、高效發(fā)展。
