縣級綜合醫院在服務于當地人民群眾的醫療、預防、保健和科研健康中處于極為重要的地位，因此，分析縣級綜合醫院內部控制作用非常重要。
一、內部控制的主要內容
一個完整的內部控制制度按照醫院的工作流程分為：預算、資金、醫療業務、預防、科研教學、資產、人力資源管理、評估監督管理和政府預算宏觀管理等控制。
二、縣級綜合醫院內部控制存在的問題
(一)控制環境基礎薄弱
1、對內部控制制度的認識不足
近年來隨著改革的不斷深入，縣級綜合醫院的醫療技術水平和醫療設備額不斷提高，正處于逐步的轉型發展時期，醫院管理者對醫院內部控制制度重要性的認識雖有所提高，但仍存在認識不足，影響了醫院內部控制制度的建立健全和有效執行，有待快速提高。
2、組織結構不合理
醫院內部控制目標的實現在客觀上依賴于各個管理科室的協調與配合。事實上，醫院的組織結構設置不合理，管理職能呈現出不穩定、不清晰的狀態，主要表現為無法相互牽制、相互制約、相互協作，沒有形成科學、有效的職責分工協作機制。
3、內部控制人員的素質不能適應崗位的要求
內部控制人員在心理上、技能上和行為方式上不能達到內部控制基本要求。
目前在醫改方面對醫院內部控制制度還沒有統一的框架和系統概念，對內部控制的全面性、合理性及有效性也沒有明確的操作性強的標準體系。縣級醫院作為一個集醫療、預防、保健科研于一體的基層醫療機構，其內部控制需要在實踐中不斷完善，逐步形成完整的標準體系。
(二)控制程序需要完善
1、授權審批制度需要加強完善
目前縣級綜合醫院的授權基本為一般授權審批。它能夠控制醫學不合理、不合法的經濟業務的發生。但也存在一些問題，如審批程序需要完善。在審批程序上現在一般的財務收支審批程序是先由業務經辦人在原始憑證上簽字確認后，由院長審批簽字，再交給財務科主任審批簽字，并進行相應的賬務處理。這種審批程序均容易造成財務人員責任心的削弱，使會計控制監督作用得不到發揮。還有一種就是業務經辦人簽字后，由財務科負責人審批，最后由院長審批簽字后，并進行相應的帳務處理，這種審批程序能夠使會計控制的監督作用得到發揮，增強財務科負責人的責任心。
2、資產管理追究責任力度差
資產是醫院正常經營的物質證，必須嚴格控制資產的購入、領用、報廢等制度。在購入方面，對財產物資的購
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置有事前預算，入科帳務明晰，但是在盤點方面沒有形成定期的清產盤點制度，清產期限、清產程序不明確；個別醫院雖然有定期的清資盤點制度，通過清點能夠發現問題，但只是對問題作出帳面的調整處理，對造成問題的原因及相關責任人員不進行責任追究，制度執行力不強，使工作人員沒有責任，造成了醫院資產流失，影響醫院的正常經營。
(三)醫院內部控制制度缺乏執行力度
醫院內部控制制度主要體現在執行，而有些醫院內部控制制度形同虛設，主要原因是醫院領導對此沒有引起足夠重視或執行人員業務素質不高或科室之間在內部控制方面沒有相互協調配合意識，致使內部控制制度沒有執行力。導致有的醫院內部控制制度失控，資產流失。
(四)內部控制缺乏有效的監督機制
現在許多醫院通過實踐，建立了比較完善的制度，但是在制度的執行、監督方面存在力度差的問題，甚至有問題不處理，產生了例外。例外造成了制度的失衡。失衡的制度無人監督，起不到應有的作用，使一次次的例外形成慣例，導致人心的冷漠。
三、加強縣級綜合醫院內部控制制度建設
(一)醫療業務
醫療業務是醫院的主要工作，患者作為醫院的服務對象，醫院的醫療設備及技術水平能否得到患者的認可，直接影響醫院社會效益和經濟效益高低。先進的設備，高技術的人才是醫院提高醫療服務質量、提升醫療水平的核心工作。因此，醫院的醫療設備和人員的內部控制應該放在醫院首位。
(二)人力資源管理
人力資源管理包括醫院聘任流程的規范、職工工作制度及職責、對職工進行院內繼續教育及培訓、院外進修培訓、脫產進入大專以上院校學習，工作崗位的輪換、提高職工工資福利待遇及加強獎懲考核力度等。制定人力資源內部控制制度時要結合醫院實際，將引進人才和加強在職職工培訓結合起來，提供良好的學習交流機會，使其素質不斷提高。及時把握職工行為和思想動機，將內部控制的評估監督與人力資源管理緊密結合，獎懲分明，使人力資源內部控制制度落實到實處，調動職工在工作中積極性和創造性。
(三)預算控制
預算控制包括醫院經濟活動的全過程，預算的編制應落實在醫院管理的決策層，由權威層進行決策。預算的編制要符合醫院的經營管理目標，并在執行過程中，及時分析、比較未完成預算的原因，制度相應的改進措施，適時調整，做到切實可行。
(四)資產管理
資產包括醫院擁有或控制的固定資產、器材、耗材、低值易耗品等一切資產。固定資產及醫療設備要進行全程跟蹤，建立檔案，實現信息化管理。其它資產在購進、入庫、出庫及定期盤點出現的損益要有記錄，并有責任制度，
資金管理 醫院的資金收入主要來源于醫療業務收入，收費員和財務出納人員是資金管理的主要人員。各個崗位的內部控制制度是否規范、合法，制約和監督機制是否完善，對資金的控制安全、完整具有重要意
義。特別是銀行的對賬單一般由出納或會計負責，我認為由會計、出納以外的專人負責對財務內部控制有很重要的作用。
(五)評估監督
評估監督主要是對醫院經濟工作進行全方位的檢查審計，如資金收付、醫療收費價格等是否合理，針對發現的問題進行分析，提出下一步需要改進的重點。縣級醫院內部審計工作一般由財務人員兼任，主要是內部檢查和監督。如何從內部檢查和監督向分析評價轉變，把管理和效益作為內部審計工作中的重點。把整個內部審計工作的中心從事后審計轉向事前計劃預測、事中跟蹤控制、事后審計三者并舉，實現對醫院經濟工作全過程、全方位的監督評價，把醫院的經營風險降到最低是審計的重點。因此，明確審計程序、方法、范圍及審計人員的職責，才能對醫院內部經濟活動和管理制度是否規范、合理、有效作出及時的評價，為內部控制制度提供保障。使審計監督評價真正起到作用，促進醫院各項管理工作的規范化運行。
四、結論
人力資源管理內部控制是醫院發展的基礎，沒有高素質的人員，醫院的醫療設備就不能正常開展；沒有先進的醫療設備，診治準確率就會降低；執行力度、監督評估是醫院規范化、科學化運營的手段，沒有執行力和監督評估醫院在發展過程中就會沒有前進的動力；資金是醫院不斷擴大，提高醫療技術的護航箭，其合理運營是醫院生產力不斷進步的源泉，因此內部控制制度之間是相互獨立、相互聯系、相互制約，缺一不可的，任何一項的不完善都會受醫院運行中生產關系的阻礙。
