在我國的經濟與社會發展中，中小企業作為一類特殊企業群體，具有極其重要的戰略地位。但經過近幾年金融危機的影響，一大部分中小企業抵擋不住資金的壓力，并且紛紛倒下。尤其近幾年更是中小企業的困難時期，甚至連有些大型企業都面臨資金困難的問題。許多企業在危機之中急需資金，但是卻遲遲無法得到銀行貸款。沒有資金，企業的運營也就中斷了。這不僅是企業自身的問題，同時也是一個社會問題。為此政府也在不斷的對中小企業推出制度上的優惠政策。盡管如此仍然有一些中小企業急功近利，采用不正當的途徑來取得貸款，所以無論是企業還是和審計相關的單位都應該引起重視，并加以防范。其目的是為了促使我國的中小企業健康、穩定的發展，同時也為社會創造更多的價值。本文通過審計企業內外部環境分析中小企業的特點，從而來規避中小企業貸款中的審計風險。
一、審計過程分析
首先，對要審計企業的外部環境做準備工作。要對行業狀況、法律環境與監管環境以及其他外部因素做好分析。關于企業的外部環境是決定企業的未來發展狀況的一個很重要的方向，如在某地區，政府準備籌劃建設汽車城，對于汽車行業的企業是個很好的機會，同時對于要轉型中的中小型企業也會是個很好的機遇，通過向政府、銀行借款，來擴大自身的業務，為自身的發展找出路，但為了其更有效的得到資金，審計人員就更有責任把涉及到的和汽車相關行業全部都做以了解，并且對企業的自身性質做好審計分析。
其次，就企業自身的內部管理經營政策上做分析。中小企業在會計政策的選擇和運用上是否合理，企業的目標和戰略以及相關經營風險都要做好審計。隨著市場經濟的多元化，企業在經營過程中存在著很多的不穩定的競爭壓力，然而大部分的中小企業也都是私企、民企為主，所有者利益往往也就是企業的利益，因此局限性會很大，所以這就要求審計時對企業的領導及其內外管理，企業的相關會計政策和法律政策上要有充分的了解分析。
第三，根據財務報表衡量和評價企業業績經營。財務報表是企業審計中最重要的工作。這里指的財務報表不能僅僅依靠企業所提供的，企業提供的報表和納稅申報表往往有些不一致，所以這就要求審計人員要通過大量審查以后，調整得出最終審定數的財務報表。然后在驗證報表中所反映資產與負債之和，與所有者權益是否相等，財務比率是否合理，會計報表數據是否存在異常狀況等等。例如：通過審核負債結構，可以了解企業融資政策，如果負債構成大部分為銀行借款，說明該企業融資手段較單一，對取得的融資主要通過銀行，不能通過商業信用來融資，則能反映出來兩點：一是所需原材料市場緊缺，二是該企業商業信用較差不能賒購原材料，如果原材料漲價將會導致該企業生產規模減少，企業成本加大，久而久之形成一個惡性循環，也影響企業的正常運營。通過分析找出企業可能存在的問題，進一步判斷存在問題對審計的風險，并進行現場審核包括實物觀察以及賬證等相關基礎財務資料審核。實物審核主要有查看生產場地、生產設施、關鍵生產設備、生產狀況，了解生產規模、生產能力，生產流程同時對其實物資產進行粗略估計。賬簿等相關基礎財務資料審核主要是審核賬表是否相符，總賬與明細賬是否相符，抽查明細賬和相關會計憑證，原始憑證，例如相關合同、銀行對賬單等，對閱讀會計報表時發現的疑點進行核實，掌握其真實賬務狀況。最后，再總體分析和判斷。根據審核的結果整理數據，作詳細財務分析，按照重要性原則，排除次要因素，判斷企業資產結構，財務狀況的風險度。
二、分析企業資本結構和盈利水平
盡管審計過程前有明確準備，但由于中小企業的規模有限，其內控制度管理并沒有真正得到實施，中小企業貸款審計中審計人員最主要的審計內容就是對企業自身的資本結構和盈利水平的分析。
企業的資金來源主要有以下途徑：一是銀行借款，有短期長期借款，也屬于貸款；二是商業融資，所謂商業融資是指企業賒銷的貸款，具體指應付賬款；三是股東投入，一般指實收資本，如果存在資本公積也包括資本溢價；四是企業自身積累，即企業創造的利潤。通過企業的資金來源途徑看的是現金流量表中的籌資現金流量。如果應付賬款的比重很大說明企業的資金短缺。另外企業的非流動資產如固定資產，在建工程等金額變化，掌握上述信息將有助于了解企業的投資方向及構成狀況。
企業的盈利水平也是其經營的能力即賺取利潤的能力，無論是投資者還是債權人都是衡量企業是否值得貸款的重要指標之一，在審計中注意了解企業的銷售利率、毛利率、資產凈利潤率，凈資產收益率，還有反映存貨和應收賬款的周轉率，賒銷和回款政策，都是影響企業利潤表的因素。
三、實證規避審計風險
（一）注意企業的信用度及綜合指標
有道是不打無準備之仗，在審計中我們要針對實際市場結合中小企業的自身條件來審計，分析企業貸款目的，要投資的項目或是行業的特征，然后就其生產經營能力、管理水平，了解中小企業的綜合指標。通過了解其各方面的綜合指標，強化信用意識，人無信則不立，更何況是企業。最新工商聯研調顯示，當前中小企業正處于舉步維艱時。在銀行信貸全面緊縮的背景下，中小企業的未來發展值得思考，所以作為一個有發展潛力的企業就應該經受得住信用的考驗。
（二）重視中小企業在審計中分析程序運用
對于中小企業提供的會計信息的真實性應該引起高度的重視。提供真實、完整的會計信息，也影響審計的判斷同時也關系到企業的未來規劃。還要重視分析性程序的運用，也就是企業發生經濟事項的細節中考慮。包括：銀行函證、現金盤點、存貨監盤、存貨計價測試、存貨減值測試、應收款項函證、應收賬款賬齡分析、固定資產監盤、資產所有權證明、在建工程監盤、累計折舊計提測試、資產減值測試、借款合同檢查、抵押擔保合同、貸款卡信息核對、應收票據盤點、工資政策了解和測試、納稅申報表核對、稅務優惠政策的了解、成本結轉過程檢查、費用相關協議檢查測算等程序。同時認真實施實質性程序，實質就是對高風險小企業的審計，只要充分實施余額實證性程序可以了，需要指出的是，應考慮是僅通過實施實質性程序獲取審計證據是否充分、適當，否則審計時就應考慮與被審計單位管理層和治理層進行溝通，并征詢法律意見。通過以上的使用分析性程序以及對這些程序結果的考慮和反映，充分體現了審計人員在審計中的風險理念。
確定了報表數據的真實可靠后，然后從會計的角度進行合理的計算判斷。有些企業為了更好地取得資金，通過擴大收入，減少成本，從而虛增利潤，目的就是制造假象讓債權人感覺企業的發展前景可觀，財務風險不高，值得融通資金。這時就要結合所有數據審核企業是否值得貸款，來規避審計風險，同時也是用專業角度幫助企業提高企業自身素質。
（三）利用電子信息技術，改善審計處理方式
當前，對于審計人員外出攜帶電腦是審計的普通現象。電子文檔已成為外出審計初稿和審計后期撰寫以及處理報表等的重要依據。在網絡環境下,審計人員面對大量的業務信息和財務數據時,如果我們只是做EXCEL等電子表格的數據,顯然是無法提高審計工作效率。所以在開展審計外勤工作前,將相關數據文檔以調查表的形式發于被審計企業進行調查式的填制，這樣審計人員也能避免了毫無針對性地直接面對大量數據。然后審計人員再通過分析產生的相關報表判斷、獲取審計線索,進而有目的地選擇性的進一步審核。這樣,審計人員可以將大量的精力和時間有效地用于證實調查得到的審計證據,從而提高工作效率, 以更好地保證審計質量、控制審計風險。
（四）審計人員自身風險意識的提高
審計人員要對自身的要求有著明確的態度，對于任何企業要有著公平公正的判斷，不但要了解企業，更要深入了解企業的文化及其管理者的狀況，同企業的經營管理者多接觸，全面掌握其為人是否有良好的職業道德，及對企業未來的發展目標。審計人員應該一改過去急于在辦公室里對賬、查抄賬、抽憑及索取各種盤點表和相關文件的做法。首先制定存貨監盤計劃，然后再多花費時間和精力到企業現場去考查，并向一線員工詢問了解生產經營等情況，之后結合會計報表、納稅申報表、存貨盤點表等資料進行年度投入產出實際生產能力的分析判斷。大多數情況下，實際生產能力是難以作弊。如對虛增銷售收入或隱瞞銷售收入以及存貨盤高、積壓等情況，比較容易識別。在對企業“整體”概況有了感性認識的同時，再結合抽盤程序、分析判斷各種實物資產存在的程度，觸類旁通，找出簡化審計程序的路子和項目，從最大程度上降低審計風險，提高審計的質量。
四、結論
就審計來說，審計中小企業也并非是困難之事，從政策上來看，中小企業作為我們國家不可或缺的重要組成部分，政府也在努力地去引導扶植。總之，在當前的形勢下，我們應該積極面對，采取有效的措施，從對企業的經營環境、內部條件、戰略目標、財務報表等各個角度入手做好審計，規避企業貸款中的審計風險。從而也達到幫助中小企業解決貸款的問題，也促進經濟的健康穩定和諧發展。
