保險業是一種經營風險的特殊行業，該行業經營的實際上是一種沒有具體形態的產品，是一種當保險事故發生后保險人向被保險人或受益人履行給付或賠償義務的承諾。因此，誠信在保險業的經營過程中就顯得尤為重要。
會計作為記錄企業經營狀況的一項工作，其崗位性質要求他要誠實、守信、真實地向經營者反映企業的過去、現在甚至將來的經營情況。既然保險業涉及大多數公眾的利益，具有顯著的公眾性和社會性，那么保險會計作為核算和反映保險經營活動的工具，它所產生信息的真實、完整、準確、及時性就顯得尤為重要。
當前，國內的保險公司在保險會計誠信方面還有待加強，這與我國保險業起步較晚，與國際接軌不久，缺乏完善的內部約束機制和嚴格的外部監管機制有關。那么，如何才能夠改善我國保險會計誠信缺失的現狀呢？筆者認為應從如下幾方面入手：
一、健全外部監督機制，運用先進的風險管理手段對保險公司的經營狀況進行控制。目前，雖然國家已建立了垂直領導的保險監督管理體系，但是該體系在進行監管時往往過多注重機構、人員的批設和審核，放松了對財務經營活動的監督與檢查。對關系到保險行業穩定的償付能力、資產負債質量等關鍵指標的監管力度還不夠。另外，保險監管大多尚停留在現場檢查階段，一些高效的監管手段和方法在我國沒能得到切實使用，一些主要的監管指標沒有建立。
也許國內保險公司的經營水平與國際上知名的保險公司尚有差距。但是，我們的監管部門卻應盡快掌握國際上最先進的監督管理方法。只有擁有健全、科學的外部監督機制，才能對境內經營的中外保險公司進行有效的監督。保險監管部門首先應根據發達國家的先進經驗，改善財務報告和財務檢查的方法體系，建立監管信息的電子化系統，提高信息管理的效率。其次，我們的監管部門應充實高素質的專業人才，給他們以良好的發展空間，只有擁有國際化的人力資源，我們的監管才有可能實現與國際慣例的接軌。
健全的外部監管機制可以明察秋毫，使守信者得到保護，失信者得到懲罰。同時適當加大處罰力度，使行為主體面對高額的失信成本，唯一理智的選擇只能是誠信，從而使人民群眾的利益得到保障。
二、建立保險行業會計準則，完善保險會計制度。保險會計制度本身的不健全給保險會計誠信缺失提供了可能。２００１年財政部頒布的《金融企業會計制度》只原則性地規定了保險公司財務會計事項，財會制度相關內容不夠全面并過于寬泛，沒能突出保險行業的特色。新制度對各項準備的計提只作了原則上的規定，計提與否以及比例的確定都由公司自行確定，這在客觀上為公司盈余管理提供了一定的空間，導致保險行業利潤的確認就不可避免地帶有一定的主觀性，從而降低了真實性。此外，新制度對于一些重要信息的披露沒有作出恰當的規定。如對分紅保險等保險合同衍生產品相關數字如何確認和計量沒有明確規定，對一些企業社會責任等非經濟信息的披露也沒有明確的要求，這給公司進行“賬務處理”打開方便之門。
因此，建立保險行業會計準則，完善保險會計制度是實現保險會計誠信的基礎。保險公司作為一個特殊的行業，需要有一個獨特的、科學的、恰當的會計準則。它不是對保險企業會計制度細枝末節的修改，而是在系統地把握保險會計的個性、順應保險會計準則發展與變革的趨勢，并根據我國保險業發展的實際情況的基礎上制定出來的完善的保險會計制度。
三、健全公司治理結構，完善內部約束機制。公司治理不嚴，管理體制不到位是保險會計誠信缺失的根本原因。保險公司是一系列契約的綜合體，維系公司存在的各種契約的訂立、執行與監督在相當程度上依賴會計信息，因此會計成了維系各種契約關系的基礎。然而，會計往往受雇于代理人一方，委托人和代理人之間存在著典型的信息不對稱，代理人占有信息優勢地位。通常，代理人和委托人擁有共同的利益，但是當代理人與委托人存在利益沖突時，代理人往往會利用其信息優勢侵犯委托人的權利。正是這種利益偏離的情況，導致了保險會計誠信的缺失。
目前，幾家國有保險公司已經完成股份制改造，完善公司治理結構是保險公司股份制改造的重要內容。如何健全公司治理結構，建立股東大會、董事會、監事會和經理層等內部有效制衡機制是當前我國保險界共同關注的焦點。第一，應改變股權結構嚴重失衡的局面，減少國有持股率。第二，建立和完善獨立董事制度。第三，建立有效的激勵機制，使管理者的個人利益與公司和股東的利益掛鉤。第四，改變銷售人員的業績考核辦法和收入分配方案，真正引導一線人員以獲取效益為目的，逐步改變各保險公司以保費數論英雄的經營模式。
只有保險公司建立科學的經營模式，真正實現由規模向效益的轉變，將企業經營者、廣大職工的利益與股東乃至國家的利益真正的結合和統一起來，不斷完善內控制度，保險會計才有可能實現最大誠信。
當然，避免保險會計誠信的缺失還與加強公司高層管理人員的法律意識、注重對財務人員的思想道德教育以及提高公司精算人員的專業水平等因素有關。筆者相信，只要保險會計誠信問題能夠切實引起國家、公司等有關方面的重視，在多方的共同努力下，我國的保險會計一定會重拾誠信。(修卉娟)
