楊渡科研創新基地是浙江省農業科學院目前規模最大的農業科研創新基地。2010年，基地共承擔包括國家863、農業部948等各類省級以上科研項目208項，合計經費6826.26萬元。目前基地承擔著國家農業產業體系崗位科學家和綜合試驗站的10個研究與建設任務，為省農科院的科技創新和成果示范提供條件保障。該院審計室直接參加了基地建設的工程管理審計工作，對工程管理審計的程序與方法進行了有益探索。
一、審計重點
由于基地建設具有建設周期長，資金需求量大，因此，審計室以“現金流”為主線，開展了材料采購價格審計、付款審計、竣工決算審計等，重點關注進度、質量、工程成本控制方面，探索資金效益型工程管理審計之路。
（一）材料采購價格審計 對于大宗材料采購采用詢價制度，如電纜、變電設備，裝飾材料等，施工單位一般申報價格較高，應重視市場調查，通過市場詢價、比價和核價等方法確定價格，防止采購價高質次的材料，提高采購透明度，避免出現個人收受回扣、損害國家利益的現象。
（二）工程進度款支付審計 實際中常碰到施工合同中有“主材價格暫定”、“合同價暫定”等情況，造成工程出現“超預算、超付款”問題。對此，應建議建設單位在審批支付工程進度款時，要根據完工進度確認表、工程量計價清單和招標書、合同書，與現場監理、管理人員核實，結合工程形象進度核定工程量，碰到難以掌握的、涉及造價金額較大的情況會同基建、審計等相關職能部門專業人員共同審核確定。
（三）工程決算審計 因審計力量有限，對規定金額以上的工程決算審計一般采取審計室與中介機構聯合審計，實現“雙羸”。重視簽證單審計，關注重大設計變更，強調建設單位管理方對隱蔽工程的管理及記錄，如基地配套用房基礎施工過程中碰到土質問題，地基方案變更加固，對加固的面積、加固所用材料應到現場實地測量后據實記錄，提高項目施工質量。
二、審計方法
對基地建設資金投入量大、工期緊的大型工程項目一般采用緊密型跟蹤，如財政專項資金投入1600萬元的楊渡智能溫室項目，從項目準備階段開始介入，對工程設計、工程招標、合同的咨詢，工程的實施、主要材料設備的選購定價、工程進度款的審核，主要隱蔽工程及工程驗收等工作都做到了跟蹤審計。對資金量不大的工程及修繕維修工程主要采用松散型跟蹤，從建設實施階段開始介入，對該階段的重點環節進行跟蹤審計。
（一）前期工作 一是關注立項報告、可行性研究評估報告、初步設計概算等，參與經濟可行性工作中相關部分的咨詢和分析調查，把好項目決策關，減少決策失誤。二是參與招投標過程，促進工程招投標工作的公開、公平、公正開展，保障招標過程的規范，達到規定金額的建設項目原則上采用工程量清單招標，工程量清單由審計室委托具有專業資質的中介機構編制。三是仔細審查招投標文件、答疑紀要、合同、補充條款和注意事項等，防止因合同內容有誤或遺漏而造成建設資金的損失浪費。合同中明確規定10萬元以上工程造價的結算必須由審計室審定后方可進行，同時規定對施工單位送審金額超過決算審定金額5%的部分按國家有關規定收取審計費，一定程度上遏制了施工單位高估冒算的行為。四是重點審計建設資金落實情況，主要包括資金來源渠道及保障措施。
（二）審計組織與實施 審計工作具體從以下方面著手：
（1）工程設備材料管理方面。設備材料采購是否按規定統一招標采購，是否執行規定定額，材料是否按合同收料并經過驗收入庫，檢測報告是否齊全，對施工單位偷工減料、以次充好等問題要重點防范。審計室對某大棚建設審計過程中，發現發往工地現場加工的鍍鋅鋼管，在制作、安裝完工后余下材料未及時處理，虛增工程成本。對此，審計室建議項目建設方核實工程成本，加強對現場材料、邊角余料的管理，嚴格工程項目變更手續。建設方根據審計建議采取相應措施，規范了現場材料管理工作。
（2）深入施工現場，實施跟蹤審計檢查。具體檢查內容包括：施工招投標程序是否合法，工程施工費是否合理，綜合單價執行、合同外新增內容綜合單價計價的合理、合法性等，比較中標價與結算價的差異，分析差異原因。關注審計施工方案的落實與變更，核對有關圖紙，判斷是否存在虛增工程量問題。對于隱蔽工程采用現場簽證與實測實量相結合的審計方法。為確保工程項目能夠保質保量順利地交付使用，審計室配合院相關職能部門對建設項目進行質量、安全審計。通過深入工程項目現場，及時了解項目進展情況，加強對項目實施過程監督。通過參加工程例會，現場調查和訪談等形式，及時了解項目進度控制、投資控制、變更控制等情況，向有關部門提出現場調查建議，反映項目實施過程中存在的問題，盡量避免因建設方代表管理經驗不足或監理不負責而出具與實際不符的簽證單。通過現場勘察，獲得第一手資料，識別施工單位在結算中的錯誤或舞弊等。
（3）參加招標項目的工程竣工驗收，重點檢查工程是否按期完工，交付建設單位使用是否及時，工程竣工質量是否合格，工程總額控制及資金支付是否到位，基建審計表格是否如實填報等，向有關部門提出驗收意見，督促其按期整改。
（4）工程結算環節主要審核工程結算資料是否齊全，工程結算依據是否合法合規，是否按合同中結算方式執行，對于金額較大的工程可聯合具有專業資質的外部中介機構共同審計。對于大宗材料價格，通過審查施工企業材料成本賬或原始票據，或到供應廠商調查取證，結合造價信息網絡查詢等方法對建筑安裝工程材料價格進行核查，查證其實際采購價格。對于結算費率的計取，一要審計施工管理費率計算是否正確，計算基礎是否符合規定；二要審核各種專業工程施工管理費率的采用是否正確；三要審查各項獨立費的計取是否正確。
三、審計效果
工程管理審計是實現內部審計轉型的有效方式之一，領導的重視和支持是搞好審計工作的關鍵，通過加強審計人員專業知識的培訓和加大計算機軟件投入，從硬件和軟件上保障了工程管理審計的順利實施。
（一）促進項目管理 通過開展工程管理審計，盤活了建設資金，促進了項目管理，提高了審計威懾力。五年來，審計室開展楊渡基地竣工決算審計40項，累計審計金額5460萬元，共節約建設資金540多萬元，平均審計核減率為10%。
（二）完善工程管理審計規章制度，健全基建審計業務流程審計參與修訂了院《基本建設項目管理辦法》，設計了基建項目單位工程決算報審表、在審項目進度表、工程移交清單等多種專業表格，建立了工程審計臺賬，對重點審計項目做到“一項一審，一項一檔”，健全了工程管理審計的工作流程。
（三）規避合同風險 通過工程管理審計，做好審計結算、宣傳和解釋工作，化解了一些勞資糾紛，規避了多起施工合同訴訟，消除了安全隱患，贏得建設方、施工方的理解與信任。
