一、高校財務(wù)監(jiān)督制度存在的問題
（一）高校領(lǐng)導(dǎo)重視程度不高 高校領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)監(jiān)督的重視程度決定了高校財務(wù)監(jiān)督職能能否正常發(fā)揮作用。隨著高校自主權(quán)的不斷擴大，高校經(jīng)濟活動日益復(fù)雜，不再是單純的全額撥款事業(yè)單位，學(xué)校經(jīng)營也需要遵循成本效益原則。由于部分高校領(lǐng)導(dǎo)或主管部門并沒有從思想上真正認(rèn)識到高校財務(wù)活動的巨大變化，因而在財務(wù)監(jiān)督制度的建立和健全上重視程度不高，導(dǎo)致很多高校財務(wù)監(jiān)督制度不健全，甚至流于形式，為貪污腐敗提供了條件。
（二）內(nèi)部控制制度不健全 目前，很多高校雖然制訂了內(nèi)部控制制度，卻缺乏科學(xué)性和全面性，實施較困難，難以發(fā)揮應(yīng)有的功效。主要表現(xiàn)在：一是項目設(shè)置不全面。高校財務(wù)活動中投資和籌資活動日益頻繁，但很多高校的內(nèi)部控制制度卻沒有和企業(yè)內(nèi)部控制制度接軌，仍然停留在全額撥款的事業(yè)單位觀念之中，未建立對外投資等內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致高校的投資籌資行為缺乏有效的控制和監(jiān)督，盲目擴張現(xiàn)象嚴(yán)重，風(fēng)險加大。二是監(jiān)督對象不全面。目前很多高校內(nèi)控制度約束的對象主要是財政經(jīng)費，對校辦產(chǎn)業(yè)、后勤實體以及預(yù)算外資金的控制較為薄弱，有些高校沒有將二級財務(wù)納入內(nèi)部控制的范圍。三是內(nèi)部審計不力。雖然很多高校設(shè)置了內(nèi)部審計部門，但獨立性不夠，對學(xué)校財務(wù)活動審計力度不大，威信不高，也沒能做到對學(xué)校財務(wù)工作審計的經(jīng)常化，審計的結(jié)果和結(jié)論得不到應(yīng)有的重視，往往使審計工作流于形式，起不到威懾作用。
（三）激勵、獎懲、問責(zé)機制缺乏 教育部、財政部早在2000年就頒布了《關(guān)于高等學(xué)校建立經(jīng)濟責(zé)任制加強財務(wù)管理的幾點意見》，要求高校必須建立健全校（院）長經(jīng)濟責(zé)任制，并對加強高校財務(wù)管理提出了相應(yīng)的要求，但很多高校領(lǐng)導(dǎo)并沒有制訂相應(yīng)的政策措施。在學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任的劃分、量化、獎懲等方面缺乏相應(yīng)的制度和措施來進一步明確，很多學(xué)校還沒有真正建立領(lǐng)導(dǎo)干部問責(zé)制，更談不上激勵機制的建立和完善。
二、高校財務(wù)監(jiān)督制度建立健全的對策
（一）建立合理的高校治理結(jié)構(gòu) 在市場經(jīng)濟條件下，應(yīng)將高校視為經(jīng)濟組織，明晰產(chǎn)權(quán)，實現(xiàn)投資主體的多元化，建立完善的高校治理結(jié)構(gòu)。在外部治理結(jié)構(gòu)方面，重新認(rèn)識和建立政府與高校的關(guān)系，將高校視為獨立的法人組織，賦予更大的自主辦學(xué)權(quán)力；在內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)方面，應(yīng)體現(xiàn)高校內(nèi)部不同利益群體的關(guān)系，在投資結(jié)構(gòu)多元化的高校，可借鑒公司治理結(jié)構(gòu)，成立由股東會、董事會、監(jiān)事會和校長組成的、董事會領(lǐng)導(dǎo)下的校長負(fù)責(zé)制。
董事會既代表政府利益、又代表校內(nèi)各相關(guān)利益群體利益，主要負(fù)責(zé)研究學(xué)校的發(fā)展戰(zhàn)略，制定學(xué)校的財務(wù)政策，審議學(xué)校的年度預(yù)決算報告，決定學(xué)校的重大投資、籌資項目，監(jiān)督校長的受托責(zé)任履行情況等。高校在建立健全內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任制度時，校長作為高校的法人代表，對學(xué)校的財務(wù)管理工作負(fù)有首要責(zé)任，并按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理”的原則，按校內(nèi)管理層次建立健全各級經(jīng)濟責(zé)任制，明確責(zé)職，一旦違反，必須嚴(yán)肅追究。除此之外，要充分發(fā)揮高校監(jiān)事會的審計職能，設(shè)置直接由監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)的審計委員會，明確審計委員會的職責(zé)、權(quán)限。審計委員會的成員要盡量避免“內(nèi)部人”，可從學(xué)校外部聘請一些專家、學(xué)者擔(dān)任審計委員，以保持審計的獨立性。
（二）完善高校內(nèi)部控制制度 具體表現(xiàn)在：一是建立健全預(yù)算控制體系，強化預(yù)算職能。預(yù)算控制是高校管理現(xiàn)代化的重要標(biāo)志，預(yù)算是高校內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。只有在預(yù)算體系科學(xué)全面的基礎(chǔ)上，才能建立完善的內(nèi)部控制體系，提高高校財務(wù)管理的水平。經(jīng)過批準(zhǔn)的預(yù)算，就是高校的法令，各部門都必須遵照執(zhí)行。還要建立預(yù)算的跟蹤、分析和評價制度，保證預(yù)算的執(zhí)行。二是高校內(nèi)部控制內(nèi)容設(shè)置要與時俱進。目前我國很多高校都在加大投資、擴大規(guī)模以加速發(fā)展，但高校在進行投資、籌資時普遍缺乏風(fēng)險意識，盲目擴張。為了加強對高校投資、籌資活動的監(jiān)督，高校在制定內(nèi)部控制制度時不能僅停留在對傳統(tǒng)項目的控制，需要增加投資以及籌資業(yè)務(wù)的控制內(nèi)容，還要加強對這些方面的控制，以防范由此所帶來的巨大風(fēng)險。三是加強對預(yù)算外資金的管理，管好、用活預(yù)算外資金。高校要制定預(yù)算外資金的管理制度，用行政法規(guī)來強制規(guī)范和監(jiān)督預(yù)算外資金的來源和用途。同時要控制好預(yù)算外資金的流向，做到專款專用，不能使預(yù)算外資金成為高校職務(wù)犯罪的溫床。四是加強對工程項目的內(nèi)部控制力度，防止相關(guān)人員貪污受賄。近年來我國高校擴張迅速，基建投資規(guī)模不斷擴大，由于基建管理要求高、難度大、專業(yè)性強，導(dǎo)致高校在基建工作中主管基建工作領(lǐng)導(dǎo)以及相關(guān)人員貪污受賄現(xiàn)象較為嚴(yán)重，在社會上產(chǎn)生了較為惡劣的影響。長期以來，由于高校會計屬于核算和監(jiān)督預(yù)算資金活動過程及其結(jié)果的事業(yè)單位會計，對基建活動關(guān)注程度不高，與此相關(guān)的內(nèi)控制度存在很多薄弱環(huán)節(jié)。五是強化內(nèi)部審計職能，提高內(nèi)部審計的質(zhì)量。內(nèi)部審計監(jiān)督是高校內(nèi)部控制的重要組成部分，通過高校獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)和人員對高校內(nèi)部控制的運行情況進行適度地監(jiān)督，可以及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度存在的問題，并提出解決問題的建議。高校內(nèi)部審計部門應(yīng)獨立于學(xué)校財務(wù)運行機構(gòu)之外，直接對董事會或?qū)徲嬑瘑T會負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計的內(nèi)容不能僅局限于財務(wù)收支的規(guī)范性審計，而要更加重視管理審計，充分發(fā)揮內(nèi)審的管理和監(jiān)督職能。同時，內(nèi)部審計還應(yīng)和外部審計相結(jié)合，高校應(yīng)定期委托注冊會計師對學(xué)校的內(nèi)控制度進行評估，發(fā)現(xiàn)問題及時解決。
（三）建立有效的激勵、獎懲機制與問責(zé)制度 績效考核是實施激勵的基礎(chǔ)。高校應(yīng)建立一套行之有效的績效考核辦法，將一定時期的經(jīng)費支出與所取得的績效效果進行綜合性的考核與評價，作為激勵的衡量標(biāo)準(zhǔn)。建立科學(xué)的激勵約束機制，提高高校經(jīng)費的使用效果，從而完善高校財務(wù)治理體系。要將考核的結(jié)果與被考核人的職務(wù)職稱的晉升、薪酬、聲譽等掛鉤，做到賞罰分明。同時還要在高校建立嚴(yán)明的問責(zé)制度。問責(zé)制度的建立就是要讓管理者意識到自身角色的特殊性，達(dá)到警醒自己、規(guī)范自己行為的目的。問責(zé)制度的建立要從規(guī)范權(quán)力授予機制、確定問責(zé)標(biāo)準(zhǔn)、建立問責(zé)監(jiān)督機制等方面著手。
除了上述措施以外，高校還需要將民主監(jiān)督、財務(wù)信息透明化等措施落實到實處，充分調(diào)動廣大教職員工參與財務(wù)監(jiān)督的積極性，并在校園網(wǎng)上定期公布相關(guān)財務(wù)信息，增加財務(wù)信息的透明度。另外，高校要重視財務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和思想道德教育，不斷提高財務(wù)人員的從業(yè)水平，從而保證財務(wù)監(jiān)督制度的有效實施。
