一、概述
高校內(nèi)部控制體系是高校為了實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)，保證各項(xiàng)管理工作和業(yè)務(wù)活動(dòng)有效進(jìn)行，控制各種風(fēng)險(xiǎn)，提高管理水平和辦學(xué)效益，制定并實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序的總稱。在當(dāng)前形勢(shì)下，我國(guó)高校經(jīng)費(fèi)來(lái)源多元化的格局正在形成，高校自主權(quán)逐步擴(kuò)大，高校日益成為一個(gè)經(jīng)營(yíng)辦學(xué)的實(shí)體，面臨著來(lái)自各方面的辦學(xué)風(fēng)險(xiǎn)。因此，亟需建立健全內(nèi)部控制體系，以保證高校管理活動(dòng)依法有序進(jìn)行，防范和控制辦學(xué)風(fēng)險(xiǎn)，確保教育事業(yè)各項(xiàng)管理目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。高校內(nèi)部控制體系建設(shè)是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，必須依據(jù)合法性、全面性、平等性、重要性、謹(jǐn)慎性、制衡性、適應(yīng)性和成本效益等原則，從內(nèi)控機(jī)制、治理結(jié)構(gòu)、人員素質(zhì)、會(huì)計(jì)控制、審計(jì)工作、考評(píng)工作和內(nèi)控文化等方面進(jìn)行構(gòu)建和完善。
二、高校內(nèi)部控制體系構(gòu)建
第一，機(jī)制是高校內(nèi)部控制體系的根本。制度化管理是科學(xué)管理的主要特征，而完善的制度則以促成健全的機(jī)制為目標(biāo)，健全的機(jī)制在任何一個(gè)系統(tǒng)中都起著基礎(chǔ)性的、根本的作用。就高校內(nèi)部控制而言，必須健全以下機(jī)制：一是決策機(jī)制。按照民主集中制原則和黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制要求，完善并嚴(yán)格執(zhí)行議事規(guī)則和決策程序，加強(qiáng)校黨委的指導(dǎo)和監(jiān)控作用，完善集體決策、專家咨詢和決策責(zé)任追究制度。堅(jiān)持“三重一大”制度；對(duì)于專業(yè)性較強(qiáng)的重要事項(xiàng)，經(jīng)過(guò)專業(yè)委員會(huì)咨詢論證。對(duì)于事關(guān)學(xué)校改革發(fā)展全局的重大問(wèn)題和涉及教職工切身利益的重要事項(xiàng)，建立聽(tīng)證制度。二是民主監(jiān)督機(jī)制。建立公開(kāi)、透明、公正、有力的權(quán)力監(jiān)督機(jī)制，增強(qiáng)決策透明度和公眾參與度，依法保障教職工參與民主管理和監(jiān)督。進(jìn)一步發(fā)揮教代會(huì)、工代會(huì)等組織的監(jiān)督作用；完善師生監(jiān)督、申訴、來(lái)信、來(lái)訪等制度，探索建立群眾評(píng)議制度、作風(fēng)建設(shè)輿情分析機(jī)制和預(yù)警制度。三是信息溝通和交流機(jī)制。在內(nèi)部信息交流方面，搭建學(xué)校信息化建設(shè)平臺(tái)，將與學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的各業(yè)務(wù)部門的數(shù)據(jù)和內(nèi)部控制流程納入電子信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的自動(dòng)控制，減少或消除人為操縱因素；通過(guò)信息化平臺(tái)實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)、財(cái)務(wù)、科研管理、人事、招生等信息資源的集成，增強(qiáng)部門之間相關(guān)業(yè)務(wù)的透明度。在外部信息交流方面，建立具有中國(guó)特色的高校信息披露模式，根據(jù)《高校信息公開(kāi)實(shí)施辦法》，明確信息公開(kāi)管理體制和工作機(jī)制，程序和要求等具體規(guī)定。四是風(fēng)險(xiǎn)防范和規(guī)避機(jī)制。樹(shù)立全面風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，完善風(fēng)險(xiǎn)隔離、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等制度。建立健全相關(guān)崗位風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)排查制度，抓好籌資、投資和合同這三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)控制工作。強(qiáng)化內(nèi)部牽制制度，加強(qiáng)對(duì)物資采購(gòu)、校辦產(chǎn)業(yè)、工程項(xiàng)目和科研項(xiàng)目等重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、管財(cái)管物關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管。
第二，治理結(jié)構(gòu)是高校內(nèi)部控制體系的支撐。健全的治理結(jié)構(gòu)能統(tǒng)籌權(quán)力運(yùn)營(yíng)效率與合理制衡的關(guān)系，是高校內(nèi)部控制體系有力的支撐：必須根據(jù)決策機(jī)構(gòu)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)相互分離、相互制衡的原則，形成由校黨委、二級(jí)院（系）、各職能部門和監(jiān)督部門組成的多級(jí)多方控制結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)權(quán)力監(jiān)督；必須科學(xué)設(shè)置各類工作委員會(huì)，作為咨詢、論證和評(píng)議機(jī)構(gòu)。在校黨委的直接領(lǐng)導(dǎo)下，設(shè)立預(yù)算與籌資委員會(huì)、薪酬委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)等財(cái)經(jīng)類組織，并設(shè)立學(xué)術(shù)委員會(huì)、發(fā)展戰(zhàn)略咨詢委員會(huì)等機(jī)構(gòu)；必須科學(xué)設(shè)置財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，推行總會(huì)計(jì)師制度和會(huì)計(jì)委派制，確保一級(jí)財(cái)務(wù)在全校財(cái)務(wù)工作中的領(lǐng)導(dǎo)地位。學(xué)校財(cái)務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察等職能部門與二級(jí)學(xué)院、校辦產(chǎn)業(yè)之間應(yīng)建立起風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、顧問(wèn)與伙伴關(guān)系。
第三，人員素質(zhì)是高校內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵要素。人是組織中最活躍的因素，高校內(nèi)部控制效果如何關(guān)鍵在行為主體。首先，學(xué)校要嚴(yán)把用人關(guān)，應(yīng)依據(jù)各內(nèi)控崗位性質(zhì)和要求，選擇德才兼?zhèn)涞娜说胶线m的崗位，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)崗位和關(guān)鍵崗位人選更要全面審查，慎重考慮，避免用人失誤；隊(duì)伍結(jié)構(gòu)要合理化，要配足財(cái)務(wù)、審計(jì)、法律、計(jì)算機(jī)等方面的高素質(zhì)的專業(yè)人員，使每根管理鏈條、每個(gè)業(yè)務(wù)流程在能力框架、知識(shí)結(jié)構(gòu)和綜合素質(zhì)諸方面均達(dá)到和諧匹配，筑起堅(jiān)固的風(fēng)險(xiǎn)防線。其次，要建立科學(xué)的培訓(xùn)體系，加強(qiáng)職業(yè)道德教育與業(yè)務(wù)素養(yǎng)培訓(xùn)，尤其要加強(qiáng)對(duì)高校領(lǐng)導(dǎo)者、重要崗位、關(guān)鍵部位工作人員教育。最后，學(xué)校要圍繞各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，加強(qiáng)隊(duì)伍管理，及時(shí)掌握相關(guān)崗位人員的思想行為狀況，定期對(duì)重點(diǎn)崗位人員的思想和行為進(jìn)行考查和分析，以便及時(shí)采取有效措施、防范于未然。
第四，會(huì)計(jì)控制及審計(jì)工作是高校內(nèi)部控制的中心環(huán)節(jié)。應(yīng)抓好以下幾方面工作：（1）健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。建立以各二級(jí)學(xué)院為責(zé)任中心、由“校長(zhǎng)—（總會(huì)計(jì)師）—財(cái)務(wù)處長(zhǎng)—二級(jí)管理部門負(fù)責(zé)人”組成的多級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，明確各級(jí)人員職責(zé)權(quán)限、工作規(guī)程和紀(jì)律要求。（2）規(guī)范財(cái)務(wù)管理。要實(shí)行全面的財(cái)務(wù)預(yù)算控制，并加強(qiáng)預(yù)算考核，建立相應(yīng)的跟蹤、分析和評(píng)價(jià)制度。要優(yōu)化會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程，建立不相容職務(wù)分離制度和授權(quán)批準(zhǔn)控制制度。要嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”規(guī)定，加強(qiáng)預(yù)算外資金管理，從嚴(yán)查處“小金庫(kù)”。此外，還要規(guī)范財(cái)務(wù)公開(kāi)制度，學(xué)校和二級(jí)學(xué)院每年向教代會(huì)報(bào)告年度財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行和決算情況。（3）規(guī)范財(cái)產(chǎn)保全。建立限制接近制度，未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，任何人不得隨意接近實(shí)物；建立財(cái)產(chǎn)記錄監(jiān)控制度，及時(shí)全面地記錄資產(chǎn)增減變動(dòng)；建立資產(chǎn)記錄資料保護(hù)制度，對(duì)資產(chǎn)的各種文件記錄資料要妥善保管，避免記錄丟失、毀損或被篡改的可能，對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理的條件下重要資料留有后備記錄；建立定期和不定期的財(cái)產(chǎn)清點(diǎn)制度，定期和不定期地進(jìn)行實(shí)物資產(chǎn)清查，保證實(shí)物資產(chǎn)實(shí)有數(shù)量與賬面記載相符；建立財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)制度，對(duì)財(cái)產(chǎn)物資或風(fēng)險(xiǎn)重大項(xiàng)目投保自然災(zāi)害險(xiǎn)、盜竊險(xiǎn)、責(zé)任險(xiǎn)等來(lái)減少或部分地彌補(bǔ)財(cái)產(chǎn)物資的損失。加強(qiáng)教學(xué)儀器設(shè)備等物資使用、報(bào)廢等環(huán)節(jié)的規(guī)范管理，提高使用效益。（4）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作。必須強(qiáng)化高校內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)專項(xiàng)資金和重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的審計(jì)監(jiān)督，深化領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，建立并不斷完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度；同時(shí)，還要進(jìn)一步轉(zhuǎn)換審計(jì)工作的主要職能，進(jìn)一步拓展內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域和方向，將審計(jì)工作滲透到內(nèi)部控制的每個(gè)環(huán)節(jié)。
第五，考評(píng)與獎(jiǎng)懲是完善內(nèi)部控制體系的必要手段。要建立健全考評(píng)機(jī)構(gòu)，成立內(nèi)部控制工作委員會(huì)，直接歸校黨委領(lǐng)導(dǎo)，以書(shū)記或校長(zhǎng)擔(dān)任主任，由學(xué)校紀(jì)檢、監(jiān)察、內(nèi)部審計(jì)、組織人事、財(cái)務(wù)等相關(guān)職能部門的負(fù)責(zé)人組成。要明確考評(píng)內(nèi)容，從指標(biāo)分類、指標(biāo)權(quán)重、分類分值、綜合等級(jí)等方面著手，制定本校內(nèi)部控制考評(píng)指標(biāo)體系，考量制度的有效性、合法合規(guī)性和預(yù)期的管理目標(biāo)等。考評(píng)方式要多樣化，通過(guò)自查、交叉檢查和上級(jí)查下級(jí)等方式加強(qiáng)審查，也可借助外部審計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和律師事務(wù)所等外部專業(yè)機(jī)構(gòu)來(lái)檢查診斷。要強(qiáng)化獎(jiǎng)懲工作，將考評(píng)結(jié)果與每個(gè)責(zé)任主體的工資、資金、職務(wù)職稱、福利等的升降掛鉤，同時(shí)強(qiáng)化責(zé)任追究，嚴(yán)防嚴(yán)懲破壞內(nèi)控制度的行為，以增強(qiáng)持續(xù)改進(jìn)的內(nèi)在動(dòng)力。
第六，內(nèi)控文化是高校內(nèi)部控制的重要保障。良好的內(nèi)控文化既是校園文化的有機(jī)組成部分，也是高校做好內(nèi)部控制工作的重要保障。高校可通過(guò)情感激勵(lì)、愿景激勵(lì)、道德感化、人際互動(dòng)和輿論監(jiān)督等方式，調(diào)整、規(guī)范和融合教職員工的思想觀念、思維方式和行為方式，使教職員工自身價(jià)值追求和學(xué)校發(fā)展目標(biāo)達(dá)到有機(jī)的結(jié)合。在建設(shè)途徑上，一要將內(nèi)控工作提到戰(zhàn)略高度，作為“一把手工程”和系統(tǒng)工程來(lái)抓，將內(nèi)控文化納入校園文化的總體建設(shè)規(guī)劃，學(xué)校黨政一把手親自抓該項(xiàng)工作，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)率先垂范；二要注重核心價(jià)值觀的培育，通過(guò)強(qiáng)化輿論宣傳，將誠(chéng)信文化、廉政文化、法治觀念、民主意識(shí)、責(zé)任意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)等元素融入高校文化；三要合理引導(dǎo)動(dòng)機(jī)，強(qiáng)化內(nèi)控工作與組織愿景、局部利益、個(gè)人發(fā)展的內(nèi)在聯(lián)系，統(tǒng)籌好整體利益與局部利益、長(zhǎng)遠(yuǎn)利益與近期利益的關(guān)系，優(yōu)化人力資源政策，建立“互利”和“雙贏”的內(nèi)控引導(dǎo)機(jī)制，保護(hù)公平、正義的價(jià)值取向，保證內(nèi)控制度的維護(hù)者獲取應(yīng)有的物質(zhì)利益和政治文化權(quán)益，使相關(guān)行為主體不能、不敢也不愿破壞內(nèi)控制度，形成全員自覺(jué)的內(nèi)控意識(shí)和執(zhí)行力；四要強(qiáng)化行為引導(dǎo)，加強(qiáng)正面典型的示范教育和反面典型的警示教育，加強(qiáng)正確行為的指導(dǎo)和良好習(xí)慣的訓(xùn)練，使內(nèi)控制度得以有效執(zhí)行。
