2008年11月5日，國務院通過了對我國增值稅轉型的文件，并于2009年1月1日起施行。此次增值稅轉型改革為接下來的增值稅進一步擴圍做了較好的準備。2010年，在《中共中央關于制定國民經濟和社會發展第十二個五年規劃的建議》中，增值稅擴圍被列為“十二五”期間有待啟動的一個重要稅改項目有相當重要的現實意義。本文將對此進行探討。
一、增值稅擴圍的現實意義
（一）增值稅擴圍是完善我國稅制的客觀要求
我國現行增值稅征稅范圍是在中華人民共和國境內銷售貨物或提供加工、修理修配勞務以及進口貨物。而銷售不動產和轉讓無形資產以及除加工、修理修配以外的其他勞務排除在增值稅征稅范圍之外而征收營業稅，形成了不同行業分別屬于不同的流轉稅征收區域，從制度上人為地割裂了增值稅抵扣鏈條，也造成稅負失衡。違反了公平與效率的稅收原則，同時也與增值稅的“中性”特點要求相悖，所以，消除增值稅、營業稅重復征稅，進一步擴大增值稅征稅的范圍，使增值稅的征收更加靠近“中性”這一要求成為稅制改革的一項重要任務。為完善我國增值稅稅制，均衡稅負，增值稅的擴圍成為一種必然趨勢，它可以縱向涵蓋原材料制造、批發、零售等環節，鏈接增值稅中斷的抵扣鏈條，對我國稅制的完善有著不可估量的積極影響。可以說，增值稅、營業稅兩稅合一是我國經濟發展的一種必然結果。
（二）增值稅擴圍是實現公平稅負的重要途徑
增值稅的擴圍完善了增值稅的抵扣鏈條，從而有效地消除了重復征稅的問題，使稅負更加合理化。我們知道，現行的增值稅并未涵蓋建筑、交通等行業，使增值稅鏈條中斷在這些行業，增值稅擴圍有效地改善了此問題，進一步實現了公平稅負的目標。增值稅擴圍總體來說是一種減稅措施，短時間可能會減少國家的稅收收入，但是，它將給國民經濟的發展、給企業帶來積極的正面影響，可以使市場中的企業得到更好的發展，資源配置更加優化，所以從長遠來看，國家的稅收收入非但不會減少，反而會增加，并且也會更加穩定。
二、增值稅擴圍對建筑企業的財務影響
增值稅擴圍對建筑企業來說即為取消征收營業稅，改為征收增值稅。這一措施將首先影響到建筑企業購進材料和固定資產的成本，所以在后續固定資產的折舊、營業成本中直接材料成本的歸集方面也會因產生的費用金額不同，進而影響到建筑企業的財務狀況、經營成果以及現金流量等。下面將具體說明這一改革所帶來的影響。
（一）增值稅擴圍對建筑企業財務狀況的影響
我們都知道增值稅是一種價外稅，增值稅擴圍后，一方面，企業購進的原材料中的增值稅因為可以作為進項稅進行扣除，所以原材料的成本將不包含增值稅部分，令建筑企業的原材料成本降低，進而使資產負債表中的存貨成本減少。這與我們財務報表分析中存貨分析的最終目的相符：在保證企業正常經營活動需要的前提下，盡量減少存貨資金的占用。所以，存貨成本減少可以使企業更加靈活地應付市場變化。另一方面，增值稅擴圍后，使得建筑企業也從2009年的增值稅轉型中得到好處。新購設備成本中不再包含增值稅部分，從而資產負債表中固定資產（在建工程）項目減少，這使得建筑企業在生產力不變的情況下，流動資產相對增加，企業的償債能力相對提高。由于上述兩個項目的減少令總資產減少，資產的變現速度增加，加速了資金的周轉，提高了資產利用效率，可以使建筑企業的財務狀況得到改善，經營風險下降。
（二）增值稅擴圍對建筑企業經營成果的影響
由于增值稅的擴圍，建筑企業現行繳納的營業稅將取消，轉為繳納增值稅，首先，這一改革從建筑企業購進原材料開始就因為原材料的成本不同影響到了營業成本，因為原材料成本減少使營業成本中的材料成本下降；另外，由于固定資產的入賬價值減少，固定資產的折舊也隨之減少，使得營業成本中的制造費用――折舊費減少，從這兩個方面最終使利潤表中的營業成本下降 ，銷售毛利率上升，企業獲取利潤的能力增強。其次，因為取消了營業稅，改交增值稅，使得營業稅金及附加這一項目產生變化，盡管我們不能片面地說這一改革會使營業稅金及附加減少，但是，我們必須承認，這一改革使建筑企業的稅負更加合理。最后，因為固定資產折舊減少，使得“銷售費用――折舊費”和“管理費用――折舊費”相應減少，企業的資產利用率的提升再一次體現。從中看出，取消營業稅、改征增值稅最終使建筑企業的營業利潤增加，凈利潤隨之增加。
上述變化，使建筑企業的銷售凈利率上升、成本費用凈利率提高、每股收益增加。以上三個指標都說明，取消營業稅、改征增值稅可以使建筑企業的盈利能力增強，讓投資者對企業的信心增加，從而使企業獲得更多的資金用于長遠的、戰略性的發展。
（三）增值稅擴圍對建筑企業現金流量的影響
由于改革后增值稅進項稅額的可扣除，現金流量表中的下述項目發生了增減變動：1.經營活動的現金流量中購買商品、接受勞務支付的現金中由于不包含增值稅進項稅，所以此項目無疑是減少的，另外，基于固定資產購置成本減少，固定資產折舊減少，最終經營活動產生的現金流出量減少，可以使企業的流動比率、速動比率提高，短期償債能力增強；2.投資活動的現金流量中構建固定資產支付的現金減少，所以投資活動產生的現金流出量減少，可以拉動企業的固定資產投資，從而使企業的長期償債能力以及獲利能力增強。這些變化可以使建筑企業擁有更多的資金致力于擴大生產、提高生產效率，從而使建筑企業更加合理地利用資源，加強經營管理，提高經濟效益，促進企業優化資源配置，實現可持續發展。
增值稅的擴圍改革暫時對籌資活動產生的現金流量沒有直接影響。但是由于改革對于企業的成本利潤等方面的積極影響，企業的籌資活動將更加便利，資金也會較為充足，所以從側面看，增值稅的擴圍對建筑企業的籌資活動具有積極的影響。
三、建筑企業應對增值稅擴圍的措施
盡管增值稅的擴圍還沒有真正實行，但是為了完善增值稅的抵扣鏈條，使增值稅更加趨近中性要求，這一改革是勢在必行的，并且已經明確納入了我國的十二五規劃中，所以，作為在此次改革中極有可能被覆蓋的建筑企業就需要積極采取相應措施，在改革前做好充分準備，在改革來臨時更好地適應改革，最大限度地享受增值稅擴圍給企業帶來的收益，實現企業的可持續性發展。
（一）根據企業自身的具體情況，合理制定投資及籌資計劃
增值稅的擴圍將會使建筑總資產減少，企業利潤增加，現金流出量減少，相應地刺激了企業投資，尤其是固定資產的投資；另一方面由于企業每股利潤增加，使投資者對其投資信心增加，更有利于企業的籌資。但是，在稅改的政策環境下，建筑企業需要對自身以及所處的環境進行全方位的客觀分析，結合自身的實際發展情況合理進行投資：注重投資方向、投資效率、投資質量、投資平衡，做到投資計劃符合企業自身類型及所處階段。
（二）積極實施稅收籌劃
此次增值稅擴圍為建筑企業稅收籌劃也帶來了新的機遇，企業應積極實施稅收籌劃，盡最大限度享受增值稅擴圍將給企業帶來的優惠。首先，在條件允許的情況下，加快固定資產的更新，提高企業的技術水平和市場的競爭力；其次，利用購買原材料和固定資產投資節省的現金，進行其他短線或者長線投資，增強企業的獲利能力；最后，在購買原材料時，合理利用增值稅抵扣條件，綜合分析各個供貨商的利弊，選擇最佳的購買方案。
（三）加強對相關國家政策的認識
企業的投資傾向，如時間、地區、方向都會在宏觀中表現為一種良好的政策效應或問題，這會促使國家進行相應的政策調整和推廣。企業購買原材料選擇供應商的過程，也許會使作為增值稅一般納稅人的供貨企業競爭力增強，影響供貨市場，從而促使國家對供貨市場的管理。同時，企業的納稅行為也會對國家的政策產生影響。在增值稅擴圍的過程中，國家會隨時調整政策來應對出現的問題和障礙，保證增值稅擴圍目標的實現。所以企業必須積極觀察國家政策的變化，及早采取準備，避免增值稅擴圍中的政策風險。
綜上所述，增值稅的擴圍勢在必行，這一改革將提高資產的盈利能力和周轉能力，增強建筑企業的長期償債能力和短期償債能力，增加建筑企業對固定資產投資的積極性，提高建筑企業的利潤水平，節約營業成本，減少企業的現金流出，提升建筑企業的市場競爭力。所以建筑企業面對此項即將來臨的改革，必須保持冷靜的頭腦，合理投資、籌資，謹慎選擇原材料供應商，準確把握國家的方針政策，使企業在變革中獲取最大的收益。
