構建合理有效的內部控制制度是現代管理的重要手段，越來越多的企業開始嘗試構建以風險管理為導向的內部控制制度以應對經濟全球化帶來的各種風險。作為信息產業的核心，軟件業已成為推動世界經濟增長和社會發展的重要動力。伴隨著經濟全球化的發展，我國軟件企業不僅面臨著“走出去”的機遇，還必須應對外國軟件企業爭奪本土市場的挑戰。競爭的加劇、市場的開放會導致企業采用激進的財務政策，產生潛在的財務風險。筆者認為，軟件企業不同于其他企業，其高風險、高投入、高成長、高收益的特點決定了軟件企業財務風險具有與其他企業共性的同時，也有其特性和側重點。
為了合理控制和降低企業財務風險，實現我國軟件企業的可持續發展，筆者擬從企業所面臨的各不同財務風險入手，分析企業存在的內部控制缺陷，提出改進措施，希望達到預防和控制財務風險的目的，為實現經濟的長期穩定發展做貢獻。
一、我國軟件企業財務風險的表現形式
（一）資金回收風險
軟件企業的主營業務是開發軟件，存在軟件項目開發成功與否的問題，給企業資金回收帶來了不確定性。一旦開發失敗，前期投入的巨額資金都成為沉沒成本，很可能導致企業沒有持續運營的資金。即使開發成功，若開發過程中效率低下會使企業增加成本，同時還有長期應收賬款折現的問題，將都影響到企業的資金回收，給企業帶來現金流量風險。
（二）人力風險
人力資本是軟件企業最寶貴的資產，也是企業重要的成本構成。必須保證充足的現金流以滿足固定的人力成本的開支，否則，企業將陷入巨大的恐慌，以致人才流失，喪失競爭力。
（三）籌資風險
由于企業更新換代快，其外部環境和內部條件的不確定性，使得資金投放后風險很大，軟件企業往往存在籌資困難。（1）外部融資能力弱。軟件企業行業高風險特質決定了其不可能像上市大公司那樣直接從資本市場上融資，如發行股票、債券等。由于其風險大，資產中又有很大一部分無形資產，難以評估作價，一般不符合商業銀行貸款的抵押要求，難以獲得銀行貸款。但當企業需要大量資金時，必須采用外部籌資。從方式看，軟件企業大多運用債務性融資，該類融資又主要是來自銀行等金融機構的貸款，負債資金占比例過高，引起很大的籌資風險。（2）資本結構不合理。融資結構是指企業資本來源的結構以及比例關系，即自有資金和外來資金的比例。不同融資結構的融資成本和融資風險會有所不同，合理的融資結構能降低企業風險和財務費用，也直接影響到其未來的融資能力。軟件企業受自身情況影響，更多地依賴內源性融資。在取得外部融資時，過分依賴債務融資，特別是銀行貸款。負債比例過高，一旦經營利潤下降，則必須償還大量的利息，可能導致無法償還到期債務，甚至破產倒閉。
（四）匯率風險
軟件產業是國家戰略性新興產業，軟件企業“走出去”建立境外營銷網絡和研發中心，推動軟件和信息服務出口，大力發展國際服務外包業務，不可避免地面對國際業務中涉及的評審銷售項目的外匯風險。匯率的浮動會導致外匯結算差額巨大，損失部分資金，降低內部資本囤積，對企業自身的發展具有重要的影響。
（五）業務程序漏洞帶來的財務風險
業務程序標準化、規范化程度不足產生舞弊空間。由于目前財務電算化普及程度較高，規模化的軟件企業依靠ERP系統進行管理，企業把原有的工作流程機械的轉移到ERP系統中，未能充分注意到ERP系統環境下產生了新的錯漏、舞弊等問題，影響會計信息的公允性、真實性，帶來潛在財務風險。
二、財務風險折射出內部控制的問題
（一）內部控制活動的系統性和針對性不強
內部控制不直接產生經濟效益，而是通過控制風險、規避風險、提高運行效率為提高經濟效益作保障。企業內部控制的系統性不強，沒有形成一套完整的流程，產生制度上的漏洞，為財務風險的滋生提供了土壤。由于內部控制針對性不強，無法高效、合理地控制風險，有產生財務風險的潛在可能。
（二）信息科技手段與傳統控制手段的協調配合運用不充分
信息科技的發展，使企業內部訂單管理、銷售管理等程序采用電算化處理，為企業方便快捷核算、控制經營運轉提供了幫助，但是，信息科技手段與傳統控制手段的協調配合運用不充分，在管理、控制環節產生漏洞或者差錯，為軟件企業長期持續發展帶來不利影響。
（三）內部審計失效
內部審計工作是避免財務造假、降低財務風險的第一道屏障，很多企業的內部審計工作僅僅交付一個部門來完成，為了權衡各方力量，避免傷害自身利益，內部審計部門往往選擇避重就輕的報告存在的財務漏洞或者直接對各種潛藏的財務風險視而不見。內部審計的失效，直接加劇了財務風險的發生，影響到軟件企業長期持續的經營。
（四）缺乏企業文化建設
軟件企業員工的平均年齡較低，專業化知識程度高，對基本的財務知識及相關法律意識淡薄。特別是當前的80后乃至90后陸續進入社會，成為主力員工。新生代的特點需要企業在尊重的基礎上強化職業道德與行為規范的教育，而不是簡單的說教與高壓恐懼。缺失的企業文化建設使員工的風險意識不足，忠誠度不夠，沒有精神指引，不利于企業人力資源的穩定和風險的控制。
三、我國軟件企業完善內部控制體系的措施建議
（一）建立會計控制和管理控制相結合的內部控制網絡
內部控制是現代企業管理的重要組成部分，從管理結構上劃分，內部控制可以分為內部會計控制和內部管理控制。內部會計控制是企業內部控制的核心，指通過會計工作和會計信息，對企業生產、經營和管理環節進行的指揮、調節、促進等活動，達到效益最大化目標。內部管理控制是企業內部控制的框架層次，科學的管理運作流程、檢測評估、風險控制等企業運轉的全過程。只有這兩個方面相互依托，相互制約，才能有效運行企業內部管理的控制網絡，降低企業財務風險。
（二）提高企業內控管理的信息化水平
企業要推進信息化管理水平，可以將相關業務的控制要求與會計信息系統結合起來，通過加強對會計信息系統的監督，來實現會計賬務信息的統一管理，確保財務報表系統、格式以及相關的財務監督管理系統的統一，從而使得企業的財務會計處理與財務會計信息的監督形成相匹配的口徑與原則，降低和避免會計人員由于主觀理解偏差而造成科目混亂的現象，也可以極大地促進會計信息質量的提升，杜絕發生潛在財務風險的可能。
（三）加強財務管理的監督體系建設
企業要加強內部監督體系建設，建立健全完整的財務工作考核制度，主要考核和控制企業財務會計信息質量、企業財務預算、企業資產安全、企業資金結算以及企業遵守財經法規情況，以此提高整個企業內部財務管理控制能力，也在另一方面確保了各項法規制度可以得到有效地遵守與落實，最終降低財務風險，保障企業戰略目標的實現。
（四）提高企業財務從業人員的基本素質
企業財務內部控制的主體是企業內部會計控制，主要由會計專業人員來完成。因此，企業財務人員素質的高低決定了企業財務內部控制水平。因此，企業主要從四個方面培訓企業的財務人員：（1）具有良好的職業判斷能力。會計人員應熟練掌握各項企業會計準則和會計制度，對企業的這些內容做出職業判斷，這與企業的經營管理和財務狀況是直接相關的。（2）具有在本單位組織和實施內部控制的能力。承擔起企業內部規范體系的建立與實施工作。（3）具有財務管理的能力。重點是結合本單位的生產經營特點對企業財務內部控制進行管理，提出改進措施。（4）具備一定的政策水平。會計人員應關注宏觀政策，把握重大會計政策出臺的背景、意義、原則，以及需要解決的主要問題。注重對企業內部會計控制制度執行人員的選用以及培養對企業長期發展具有重要意義。
（五）深入推廣軟件企業的風險文化
強化企業人員的防范意識可以從根本上避免企業財務風險。防范風險意識要從的領導層做起，領導層必須要嚴格篩選財務管理人員，包括財務主管和管理會計。同時，企業管理者也要考慮培養企業工作人員防范風險意識，將財務人員風險意識同崗位責任掛鉤，與職業道德教育相結合，聯系自身綜合素質的提高，加大對風險知識的宣傳力度、風險管理的培訓力度，提高財務人員對財務風險重要性的認識程度，努力做到了解各種財務風險，熟悉工作中財務風險的不同表現形式，樹立風險觀念。
