一、企業集團內部控制體系概述
1.企業集團概述
企業集團這一概念最先是由日本提出的，企業集團是一個由眾多獨立或相對獨立的企業形成的具有相對穩定核心層的經營聯合體，它是市場經濟不斷發展的產物。
企業集團主要表現出四個方面的顯著特征：一是以股權資本關系為主要聯結紐帶。企業集團的聯結紐帶有資本紐帶、人事紐帶、技術紐帶、經營紐帶、文化紐帶等，其中最為重要的是資本紐帶，主要表現為母公司對子公司有表決權的股權控制。二是企業集團一般以整體優勢參與競爭。盡管集團母公司與子公司都可以作為獨立的法人實體，都可以單獨承擔民事責任，享有民事權利，但企業集團是一個集體的概念，所以必須有統一的發展戰略，以整體參與市場競爭。三是法人主體的多元性。企業集團作為經濟聯合體，其成員企業均可以獨立形成法人實體，呈現出主體多元化特征。四是母公司對于公司具有控制能力。母公司掌握子公司的控股權，子公司的重大決策基本上由控制子公司董事會的母公司決定，子公司的經營管理要服從母公司的統一戰略。
2．集團財務系統內控體系
一般企業的內部控制具體來說是指對企業業務流程進行控制，如經濟業務的授權、審批、審核、結算、復核、記賬、核對和審簽等業務。內部控制的目標是提高企業經營活動的效率、保障企業財產的安全、企業經營信息、財務報告的真實可靠和促進企業實現發展戰略。
那么，企業集團的內部控制是母公司對其控股子公司實施的一系列控制關系的制度安排。實際上，這種制度安排在一定程度上由集團的產權關系所左右，理順了集團內部的產權關系，這種制度安排才能作為制度創新的結果得到相對固化，并趨于動態平衡，從而與集團的戰略目標一致，并獲得最大的控制效率。
二、集團財務系統內控體系的構成要素
根據2008年我國頒布的《企業內部控制基本規范》，總結出集團財務系統建立和實施內部控制的要素同樣包括五個方面：（1）內部環境。內部環境是企業實施內部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業文化等。（2）風險評估。風險評估是企業及時識別、系統分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。（3）控制活動。控制活動是企業根據風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。（4）信息與溝通。信息與溝通是企業及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保信息在企業內部、企業與外部之間進行有效溝通。（5）內部監督。內部監督是企業對內部控制建立與實施情況進行監督檢查，評價內部控制的有效性，發現內部控制缺陷，應當及時加以改進。
三、集團內部控制體系框架建立的步驟
《企業內部控制基本規范》（簡稱《基本規范》）頒布后，于2009年7月1日起首先在上市公司范圍內施行，并鼓勵非上市的其他大中型企業執行。企業如何結合實際設計與構建內部控制體系，并提高內部控制的實施效果，是擺在企業面前的現實問題。內部控制實施不是對現有企業管理體系的推倒重來，更不是獨立于企業現有管理體系，而是基于組織理論的視角，對現有管理體系的整合。因此，內部控制設計的基本出發點是將控制要素、控制目標的實現與企業的業務循環過程融合為一體，設計出企業據以執行的體現控制要求的業務運行程序、原則方法和制度，保證業務活動目標和控制目標的同步實現，從業務流程分析入手設計內部控制，有利于加速提高企業內部控制整體水準。
1．集團內部組織架構的建立
集團企業應當按照科學、精簡、高效、透明、制衡的原則，綜合考慮企業性質、發展戰略、文化理念和管理要求等因素，明確董事、監事、經理層的職責權限、任職條件、議事規則和工作程序，合理設置內部職能機構，明確各機構的職責權限，避免職能交叉，缺失或權責過于集中，形成各司其職、各負其責、相互制約、相互協調的工作機制；建立科學的投資管控制度，關注子公司的發展戰略、年度財務預決算，重大投融資、重大擔保，大額資金使用、主要資產處置、重要人事任免等重要事項；定期對組織架構設計與運行的效率和效果進行全面評估，發現組織架構設計與運行中存在的缺陷，及時進行優化調整。
2．集團應該明確企業發展戰略，塑造企業文化，規范內部控制
企業集團應該制度明確的發展戰略，包括短期目標和長期目標。一般來說，企業短期目的是創造利潤，長期目的是促進企業的可持續發展和實現企業價值的最大化。同時，企業文化的塑造對企業的內控也有重要影響。企業內部控制的最高境界是實現自我控制，只有讓每一位員工廣泛參與控制內容和控制標準的制定，讓員工對企業的各類風險進行分析和評估，同時增強員工的風險管理和內部控制意識，才能嚴格規范集團內部控制。
四、集團內部控制需要加強企業人力資源管理
人力資源是企業內部的重要組成部分，當前，企業均強調加強人力資源開發與管理，實施人才強企戰略，提高集團的管理水平，盤活集團的人力資源，不斷優化人力資源配制,開發和引進急需的高層次人才。集團內控的實現需要加強對人力資源的管理，對復合型人才的正確管理，是實現企業目標的重要條件。
五、加強企業集團的社會責任感
企業集團若要實現可持續發展，除了要進行有形資產的投資之外，還必須進行無形資產的投資，其中無形資產包括知識系統、信任體系和合作行為。知識系統是相關公眾對企業的認知；信任體系是公眾對企業的信賴度；合作行為是公眾對企業行動給予的支持。一般來說，大多數對社會真正負責任的企業都會參與有意義的社會活動，以便對社會的貢獻得以廣布，把企業融入社會，拉近企業與社會的距離。
