一、當前我國醫院內部控制存在的主要問題
1．權責劃分不清
很多醫院存在著各科室之間權責不清的現象。由于沒有明確的職務說明書，各崗位人員責任不清，日常工作不是唯上司之命是從，就是跟著感覺走，規劃性不強。而各級主管向下多采取口頭授權的方式，此外，主管對于所授予下級的工作，缺乏監督和評價。由此也經常引起出現問題互相推諉，導致實際工作效率低下、影響辦公人員工作情緒等問題。
2．人力資源政策存在弊端
醫院不實行公開招聘，人員進入憑關系，導致人員素質低，結構失調；沒有建立員工績效考評系統，難以調動員工的積極性；不注重員工培訓，不鼓勵員工學習與發展，沒有建立完備的用人機制。
3．存在盲目投資的情況
醫院在對于市場沒有仔細分析、對項目未經充分可行性論證的情況下，盲目購進大批設備，設備購進后相關人員培訓和宣傳工作又沒跟上，導致設備長期閑置，利用率率低，回收緩慢。造成占用大量資金，增大財務風險。
4．監督不到位
醫院的內部控制是一個過程，這個過程是通過大量的制度和活動來實現的，要確保內部控制制度執行且執行的效果好，就必須進行監督。很多醫院的制度在日常工作中很少受到監督，大部分都是流于形式，得不到認真的執行。
二、醫院內部控制的改進對策
醫院內部控制是指醫院為了保證業務活動的有效進行和資產的安全與完整，防止、發現和糾正錯誤與舞弊，保證有關資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策、措施及程序。
1．增強對內部控制重要性的認識
通過學習教育提高醫院領導、員工對內部控制重要性的認識。只有領導的管理理念、領導方式改變提升，才能使醫院內部形成依靠制度管理的新風氣，提升內部控制水平。
2．建立合理的組織結構
合理的組織結構對內部控制的效果起著至關重要的作用。明確的職責劃分，使各個部門、崗位和員工都各自負責、相互制約。在橫向上做到權力制衡，各部門之間在合理分工、職責分明的基礎上做到既相對獨立，又相互牽制；在縱向上做到精簡辦事程序，明確工作目標。使員工按照規定的標準正確處理各項事務，實現既定的目標。
3．嚴格規范固定資產的購建與使用
醫院固定資產購建應由歸口管理部門、使用部門以及專業人員等共同參與，確保購建過程公開透明，防范固定資產的盲目購置以及不當使用。（1）醫療器械設備部門應負責全院各種醫療儀器設備的購置、驗收、保管、調配和維修；建立分科室的財產實物明細賬，負責定期清查盤點、辦理調撥、變價、報廢等有關報批手續；做好收集、提供、反饋有關醫療儀器設備的使用、檢查和評比情況等工作；建立各項管理制度，并組織實施；（2）總務部門負責房屋、建筑物、醫療儀器設備以外的各種財產物資的驗收、分配、保養和維修；建立財產實物明細賬；辦理房屋出售、拆遷、報廢、改建等有關報批手續；建立和完善各項管理制度，并組織實施。
4．加強內部審計的查錯作用
內部審計是單位內部設置的專職審計機構，通過定期的審查活動，達到查錯防弊、改進管理、提高效益的目的。它擔負著對內部控制質量和效果進行評價的職責，同時又是內部控制制度的組成部分。
5．建立和完善監督機制
內部控制制度的制定不僅是文字化的制度形式，更重要的是在工作中要監督執行，行使監督的職能作用。醫院應當重視內部控制的監督檢查工作，由專門機構或者是指定專門人員具體負責內部控制制度執行情況的監督檢查，確保內部控制的貫徹實施。監督檢查的職責主要有：（1）對內部控制的執行情況進行檢查和評價；（2）寫出檢查報告，針對各項經濟業務、內部機構和崗位在內部控制上存在的缺陷提出改進意見；（3）對執行內部控制成效顯著的內部機構和人員提出表彰建議，對違反內部控制的內部機構和人員提出處理意見。
三、X醫院內部控制改進方案及展望
由于醫療衛生行業的特殊性，醫院的內部控制有其自身的特點。總的來說，醫院要走內部控制與外部控制相結合的道路，才能取得良好的控制效果。筆者以一所縣級醫院（以下簡稱“X醫院”）為研究對象，通過對其內部控制存在的問題進行分析，并提出相應的對策及解決辦法。
1．X醫院簡介
X醫院是一家三級乙等醫院。醫院現有職工984人，總資產規模3.3億元，開設病床500張，擁有固定資產約2.4億元。2010年收治住院病人18649人次，年業務收入24500萬元，但醫院的利潤只有2200萬元。醫院內部管理混亂，醫療糾紛不斷發生，是造成該院利潤率不高的主要原因之一。
2．X醫院內部控制存在的問題
X醫院的監督情況較差。該院內部控制制度本身就不健全，即使已有的制度在日常工作中也很少受到監督。無論是持續的監督或是個別評估都很少進行，使大部分制度都流于形式，得不到認真的執行。另外，該院比較孤立地運用控制方法。要使內部控制有效地發揮作用，需要綜合運用各種控制方法。然而X醫院基本上是孤立地運用其中的某一種控制方法。比如不能把授權批準控制與文件記錄控制相結合，授權沒有明確的文字記載，多采取口頭授權的方式，這樣就會造成權責不清。又如，在采用不相容職務分離控制時，只注重了不相容職務的分離，而不結合授權控制進行使用，尤其是授權進行某項經濟業務的職務與執行某項經濟業務的職務不相分離，這就有可能導致舞弊行為的發生。
3．X醫院內部控制機制改進的思路
通過上述分析，可以看出，X醫院內部控制存在的問題是多方面的原因造成的。因此，應采取綜合治理的方法，對該院的內部控制系統進行全面的改造。
要建立完善的內部控制機制，關鍵應夯實管理基礎和改善內部控制環境。根據X醫院日前管理基礎薄弱的現狀，應從加強基礎管理做起，理順各方面的關系，改善內部控制環境，然后在此基礎上重構內部控制管理體系。結合X醫院經營管理的特點，在內部控制體系構造過程中，應抓住關鍵控制環節，采取簡便、易行、有效的方式，分步驟、有重點地進行。同時，為了避免一個組織突然面臨巨大的改變，對組織運行的穩定性帶來不利影響，應采取邊整改、邊實施、邊評價的方式穩步進行，注意實施結果的反饋，及時進行評估，并為下一步的改造積累經驗，此外還要樹立內部控制是一個動態循環過程的思想。
為了充分發揮內部控制制度的作用，取得良好的成效，在實施執行前，還應注意組織醫院各部門的員工進行學習，并進行動員和適當的培訓，以使所有員工了解新的組織結構和內部控制制度以及實施的目的。
在制度執行的過程中，應注意落實層層監督，維護制度的嚴肅性和權威性。尤其重要的是醫院領導和高中級管理人員，一定要親自部署，以身作則，這樣才能夠起到表率作用。
