跟蹤企業風險 發揮增值作用
努力打造國際一流審計
——訪中國海洋石油總公司黨組成員、紀檢組長武廣齊
記者：作為中國海油黨組成員、紀檢組長，請從您的視角，談談對公司審計工作的總體印象。
武廣齊：中國海油審計工作從對外國作業者聯合賬簿的審計起步，20多年來，緊密圍繞企業改革與發展，跟蹤企業風險，及時調整工作思路和定位，不斷建立健全企業審計制度，加強審計質量管理， 在打造國際一流綜合型能源公司建設的過程中審計工作逐漸成為公司管理的“眼睛”和“顧問”，真正發揮了風險保障和增加價值的作用。
記者：您談到中國海油的審計工作緊密圍繞企業改革與發展，那么在不斷適應企業改革發展需要的過程中，審計工作是如何及時調整自己的角色、找到適當的位置，從而更好地發揮職能作用、為企業改革服務的？
武廣齊：從公司審計工作的發展歷程，就可以清晰地看出審計工作是如何圍繞公司的發展，為公司改革服務的。從總體上講，總公司的審計工作主要包括合資、合作審計和內部審計兩大部分。伴隨著公司的改革發展，審計的工作方式方法都取得了長足的進步。
海洋石油企業的合資、合作審計工作有兩個方面：一是對外合作石油合作區的聯合賬簿審計；二是對海洋石油系統內為石油作業服務的中外合資企業的審計。
“聯合賬簿”是石油作業者用以記錄聯合經營所發生的全部財務支出和收入以及其他會計事項的會計核算賬簿。根據中外雙方簽訂的《石油合同》有關審計條款的規定，作為非作業者的中國海油享有對作業者聯合賬簿審計的權力。實施審計的目的是為了檢查作業者執行《石油合同》各項規定的情況，監督作業者的經營活動，維護中方的合法經濟權益。隨著中方從非作業者變為作業者，聯合賬簿審計也賦予新的內容，即督促中方作業者按照聯合作業國際慣例，逐步提高經營管理水平。
從1981年開始，對聯合賬簿的審計工作是由總公司審計部和所屬地區公司的審計部分別負責進行的。1993年以后，隨著公司集中管理改革的不斷推進，聯合賬簿的審計工作改為由總公司審計部集中統一實施。 經過多年聯合賬簿審計，公司審計系統不僅培養和鍛煉出一批素質高、技術精的審計人員，也探索建立健全了一整套既符合國際慣例又符合我國國情的聯合賬簿審計制度，有效地維護了國家和企業的合法經濟權益。
海洋石油企業投資的合營公司是為海洋石油作業服務的專業公司。為控制和監督合營企業，使其遵守中國的法律、法規和合營企業的合同、章程而審查和評價其經營活動是否合法、合規以及經濟效益如何，審計部門按照規定堅持對其進行審計。從公司治理和內部控制的角度提出一些加強內部控制與企業管理的審計建議，收到較好的效果。
對公司所屬企業的內部審計工作始于1985年。圍繞企業管理中的薄弱環節和提高經濟效益的關鍵問題，開展各項審計工作。通過內部審計有力地促進了企業經營管理，提高經濟效益。
首先是進行財務收支審計。通過例行審計，摸清企業資本運行情況和資金活動情況，發現帶有普遍性和傾向性問題，為總公司加強管理和控制提供可靠的依據。
其次，是總經理（廠長）和財務主管離任審計。從1989年開始，總公司對一些單位的領導離任進行審計。1995年正式建立了離任審計制度，經不斷充實和完善，形成了一套完整的總經理（廠長）和財務主管離任審計制度規定。對離任領導的審計，是對其在任期間經營管理工作的一個評價和考核，也是對企業資產經營效益的總結，2004年根據國資委的具體要求完善了經濟責任審計的制度。
第三，對建設項目進行審計。隨著海洋石油事業的發展，海上油田建設項目越來越多，公司更加重視油田建設投資的控制，從1991年開始，對油田建設等投資項目進行竣工決算審計，檢查分析工程概況、預算執行情況，評價項目管理、投資控制、總體效益，核實確認工程竣工的全部實際投資支出總額。1996年制訂了重點工程建設項目跟蹤審計的實施辦法，規范了審計的程序，2004年正式實施的《投資項目審計管理規定》使項目審計工作更加規范、有序，審計工作更有成效。依據規定各級審計部門對建設項目實施全過程的跟蹤審計。
第四，專項審計。根據公司領導的要求和安排，審計部門還進行了各類專項審計，其中有：成本審計、投資審計、經濟責任審計、多種經營審計、小金庫大檢查、專案審計等，為領導決策提供了可靠的依據。
第五，股東審計。按照《公司章程》規定，對公司投股的投資公司所實施的審計，重點檢查內部控制制度、經營管理及經濟效益，以維護總公司的權益。
第六，管理審計。從企業審查內部控制制度入手，檢查其健全性和有效性，從源頭抓起，為領導決策層服務。公司審計逐步將審計的重點轉移到管理審計上來，以管理審計為重點，深化審計內容，提高審計質量，初步摸索了管理審計的一些方法并在實踐中加以運用，通過對企業資產的安全性、資源的經濟和有效利用、內部控制和經營風險等方面進行檢查和評價，不斷提出改進意見，向公司決策和管理層提供增值服務。
記者：在審計工作方式方法進步的背后，可以看到，20多年來中國海油審計工作理念隨著企業的改革發展而不斷更新，管理者對審計工作的認識也在不斷深化。請您談談目前中國海油的審計工作理念。
武廣齊：目前，“寓監督于服務之中，注重為被審計單位加強內部控制、改進管理方法、提高管理效率提供服務”的工作理念已滲透于公司內部審計工作的方方面面；為企業增加價值已經成為內部審計工作的目標和檢驗工作成效的標準。工作理念的深刻變化給審計隊伍的工作作風帶來了轉變，同時也給審計重點、審計方式和方法等各方面帶來了變革。主要體現在：一是企業內部審計的定位從過去以查錯糾弊、經濟監督為主轉變為以風險管理為導向，以幫助企業強化內部控制、改善風險管理、完善治理結構，促進企業實現經營和發展目標，為企業增加價值為己任。二是工作重點從過去有效控制成本和費用轉變為識別與防范風險，提高企業運營效率，增值審計，以達到與國際一流企業和國際一流內部控制建設相匹配的國際一流水平。三是審計方式從過去獨立地按專業規范履行審計程序，轉變為“合作參與式”工作，與專業部門密切協調，實現協同效應。四是審計范圍從過去以資金流為主線，時空相對固定，一般只作上對下的審計，轉變為涉及企業運行的一切領域，包括管理控制、經營控制、資產要素控制和會計控制。五是與被審計單位的關系從過去單純的監督與被監督關系，轉變為強調良好人際關系，視被審計單位為客戶，增強了服務意識。六是被審計對象對審計接受程度從過去比較被動地接受審計轉變為視審計為一種資源，將內部審計看作是管理“顧問”。
記者：您提到，審計工作為適應中國海油建設國際一流綜合型能源公司的需要，而努力打造國際一流審計。您認為打造國際一流審計的突破口在哪里，審計部門主要做了哪些努力？
武廣齊：審計工作瞄準國際一流，堅持繼承與創新并舉，以建立健全內部審計制度和創新工作機制為突破口，規范開展各項工作，從而提高審計質量，為企業目標的實現服務。
中國海油審計機構成立以來，為完善內部審計監督機制，提高內部審計法制化、制度化、規范化的水平，根據國家有關的財經、審計政策和法規，結合企業實際、不斷總結創新，不斷健全完善審計工作的各項規章制度。從上個世紀八十年代開始逐步建立了有關審計體制、具體工作程序等相關制度，如《關于全面開展公司內部審計工作的通知》、《內部審計實施辦法》、《審計綜合報告制度》、《石油合同聯合賬簿的審計程序》和《關于海洋石油企業總經理（廠長）和財務主管離任審計的規定》等20多個制度規定。
在科學總結審計工作成果的基礎上，對照現代公司治理理念，逐漸形成一個由4個層次組成的中國海油內部審計工作制度和機制。內容包括：內部審計總體規定、管理規定、業務規范和審計業務工具、模板和指引。第一層次的總體規定，在2004年的《中國海洋石油總公司內部審計工作規定》中進行重新明確。第二層次的管理規定在《中國海洋石油總公司投資項目審計實施辦法》和《中國海洋石油總公司企業領導人員任期經濟責任審計實施辦法》進一步體現。第三層次的業務規范，以中國內部審計協會具體準則和實務指南作為技術規范標準。第四層次的各種不同工具、模塊、企業標準，吸取國內外先進理念及實務技術不斷完善。這些制度明確了內部審計的實施環境、獨立的組織架構以及從業人員的必備素質，同時規范了審計工作的程序。在實際審計工作中，內部審計的各項管理制度和工作流程使審計人員和被審計單位有章可依、有矩可循。這些審計制度的實施標志著總公司的內部審計工作向法制化、制度化、規范化的方向邁進，為建立適應國際一流綜合型能源公司的一流內部審計邁出了堅實的一步。
記者：20多年來，中國海油審計工作為企業發展做出了重要的貢獻，在企業現階段和未來的發展中，審計工作必將發揮更大的作用。請您談談當前中國海油審計工作的重點和未來的發展方向。
武廣齊：當前和今后一段時間，中國海油審計工作主要關注審計質量控制，努力提升審計水平，強調為企業提供增值服務。
一是加強審計管理，積極實施內部審計質量控制。以責任為核心，明確審計人員、審計組長等不同層次的人員在審計各個環節的責任，按照審計作業程序，規范各個環節作業標準的方法，分層次實施審核、監督和責任追究，逐步建立健全審計質量控制系統。做好信息跟蹤和審前調查、制定審計計劃和審計方案環節的質量控制；做好現場審計環節的質量控制，審計人員按規定做好工作底稿，充分收集審計證據、反映審計工作的軌跡；做好審計報告環節的質量控制。公司總部審計部門設專人研究質量控制體系和規范，負責對審計項目實施質量管理，同時為二級單位內部審計的質量管理提供支持和服務。
二是根據風險評價結果確定審計重點。為有效利用有限的審計資源，控制審計風險，制訂內部風險控制評價辦法，根據評價結果確定審計重點。運用風險評價方法選擇投資較大、涉足新領域、管理相對較薄弱等風險較大的單位進行重點審計和監控。
三是選擇合適的審計切入點。注重事前風險防范及事中風險控制，保證公司運營的順利進行，保證公司的健康發展。
四是展開ERP環境下的研究，推進審計信息化建設。生產工具是生產力發展的標志，采用先進的審計方法和技術手段是提高審計工作質量和水平，適應中國海油發展目標，建設國際一流內部審計的必由之路。公司ERP項目的實施，改變了企業財務資料等管理經營信息的處理和存儲方式，企業內部控制的組織和程序也隨之發生了深刻變革，要探索ERP環境下審計工作的發展。
五是加強與公司職能部門的合作。做到優勢互補、資源共享，重視加強與各專業部門的溝通、合作。
今后，公司將一如既往遵照黨中央、國資委的要求，堅持以風險為導向，全面覆蓋，突出重點，注重制度健全、制度執行，舞弊預防等項內容，把審計工作同構建中國海油懲治和預防腐敗體系緊密結合起來，進一步加大源頭治理的力度，充分發揮內部審計在加強基礎管理、風險防范、內部控制體系上的作用。同時適應中國海油快速發展的需要，不斷拓展審計領域，企業的資產發展到哪里，內部審計的監督、服務就要跟蹤、覆蓋到哪里。我們完全有理由相信，公司審計工作的作用將越來越得到更加有效的發揮，將為公司發展貢獻更大的價值.
