在建立現代管理機制的基礎上建立預警分析體系，已經引起國內外企業的關注，并被日益證明是一種行之有效的管理理念和方法。目前，西北潤滑油銷售分公司ERP的順利實施為財務預警分析體系的設計、建立奠定了基礎，也提供了有力的技術支持。筆者擬結合潤滑油銷售公司的經營特點，探討在ERP信息系統平臺基礎上構建財務預警分析體系的基本設想，并就建立財務預警分析體系應特別關注的一些問題進行初步探討。
一、目前財務預警分析現狀及存在的問題
在股份公司近十年的財務歷程中，預警分析管理思想也僅僅散見于其他管理思路之中，歸納起來有以下幾點：（1）在指導思想上，以前的財務預警分析過多的注重于事后數據的挖掘和處理，忽視了事前管理、過程控制和在線分析等；（2）在體系建立上，目前還沒有形成完整的財務預警分析體系，特別是ERP實施后，更顯出設計完整該體系的迫切性和實用性；（3）在方法應用上，傳統財務預警分析只是停留在較淺層次上，忽視了企業實際運用及實時監控，對決策的幫助并不大；（4）在指標設置上，主要是間接的指標和數量化的指標，更多的是直接的和非量化的指標，內容多為費用類指標，少生產、技術等指標；（5）在信息來源上，過分依賴會計報表數據，大多只有在月末報表報送完畢后才進行分析、預警，適用性和時效性較差。
二、基于ERP的財務預警分析體系應達到的目標
1．體系應達到的目標
一是培育和提高企業財務風險意識，建立預警分析機制，提高企業的適應能力和發展能力；二是隨時捕捉企業財務管理活動中各種管理漏洞、管理失誤、重大風險和隱患，并采取適當措施，保持企業資金運動始終處于安全區域內；三是減少憂慮和恐懼，為企業提供一個有安全保障的理財環境，使企業形成堅強的合力；四是實行例外管理，使企業領導能有更多的時間和精力考慮企業重大決策；五是充分利用企業現有管理基礎，充分發揮公司ERP、數據挖掘技術及IT技術的優勢。
2．體系應具備的功能
一是捕捉信息功能，必須能夠隨時發現警報信號；二是預測功能，能夠預測危險事件的發展趨勢和最終后果；三是判斷功能，能夠判斷事件的危險程度；四是發出征兆功能，能夠及時靈敏發出報警信號；五是跟蹤、預防、控制、分析功能，能夠跟蹤事件的進展，及時分析警報原因，知其然更知其所以然，制定有效措施，阻止事件的進一步惡化，避免財務危機的發生。此外，還有對策功能與免疫功能。
三、基于ERP的財務預警分析指標體系的設計
以下預警分析指標的初步設計，主要是站在銷售公司的角度來考慮，生產環節及投資、籌資環節的預警分析指標暫未涉及。根據預警分析指標建立的層級和管理的要求，可加以擴展增加相應的指標體系。
1．營銷業務中的財務預警分析指標設計
站在財務管理的角度，對營銷活動的財務預警分析，主要應關注以下指標。
（1）銷售計劃執行指標。營銷計劃的制定需要以實現企業財務目標為前提，同樣，銷售部門能否完成銷售計劃關系到公司財務目標的實現。在此環節，首要考慮設計的預警指標是“月度銷售計劃完成率”，計算公式如下：
月度銷售計劃完成率指標=實際銷售量÷計劃銷售量
可根據公司關注重點，將該指標細分為“特種油月度銷售計劃完成率、高端產品銷售計劃完成率、VIC客戶銷售計劃完成率及前十名大客戶銷售計劃完成率”等等。
（2）客戶信用額度控制指標。目前在ERP系統中，正常情況下，銷售部門在做銷售訂單時，系統可將業務金額與授信及收款總額進行比較，如超過授信及收款總額，提示此筆業務受到限制，基本上杜絕了超授信做銷售計劃形成欠款的可能性。
（3）一定時期平均銷售增長率指標。在一個容量穩步上升的市場中，如果一個企業在一定時期的平均銷售增長率不能隨著市場容量的增長而增長（低于市場容量的增長幅度），應是一種預警信號；如果一定時期的平均銷售增長率等于零，需要中度預警；一定時期的平均銷售增長率低于零（出現負增長）需要高度預警。
平均銷售增長率=（今年實際銷售量-去年銷售量）÷去年銷售量
（4）核心市場預警指標。公司的核心市場是其實現銷售增長和財務指標的根據地，如果公司在其核心市場中不能保證其市場份額的穩定增長，會對整個公司的財務指標實現產生重大影響。可以用核心市場銷售增長率反映公司在核心市場的銷售成長性，同時作為營銷活動財務預警分析指標。
核心市場銷售增長率=（今年實際銷售量-去年銷售量）÷去年銷售量
2．采購業務中的財務預警分析指標設計
公司采購業務包括供應商的選擇、合同簽訂、組織采購、驗貨收貨和付款等一系列業務活動。其關鍵財務管理流程為制定計劃、簽訂合同、驗收、入庫保管、出庫、付款和盤點。結合公司實際情況，通過分析其業務流程和資金流動規律及目前公司開展業務中存在的主要問題，把握關鍵環節，并提供相應對策建議。
3．資金管理中的財務預警分析指標設計
財務管理最主要的就是資金的管理，連接企業各項財務管理活動的紐帶是資金計劃，它是企業財務管理協調的工具和控制標準，企業各部門必須協調一致，才能最大限度地實現企業財務管理總目標。如果企業的實際情況與財務計劃偏離太遠，必然影響企業經營。
4．營銷費用控制預警分析指標設計
（1）銷售費用預警分析指標。市場競爭的加劇使大多數企業加大了銷售費用的投入，從市場營銷的角度講，對一個企業銷售費用投入絕對額的多少很難做出評價，一般只是評價銷售費用投入的實際效果。銷售費用預警管理應重點放在銷售費用預算平衡和銷售費用投入的實際效果上。
（2）財務費用預警分析。財務費用在銷售公司主要體現在存貨占用資金及應收票據占用資金上，可根據管理重點，進一步關注財務費用支出結構的變化，并設置相應的結構類指標。根據公司情況，主要考慮設置如下指標，見表1。
站在銷售公司的角度，可主要設置如下指標體系。
（1）營運能力分析預警。營運能力分析預警指標見表2。此外，還可以根據需要增加其他指標，如：流動資產周轉率、營運資金周轉率、總資產周轉率、固定資產周轉率等。當上述指標發生大幅度變化時，應當預警并進行詳細分析。
（2）獲利能力分析預警。一是正向預警指標，主要有：銷售毛利率（可根據需要細化為主要獲利產品銷售毛利率、VIC客戶銷售毛利率、區域銷售毛利率及OEM銷售毛利率等）、資產凈利率、凈資產收益率等。一般該類指標應根據公司歷史情況、行業資料及預算指標確定，該類指標大幅度下降或接近0時應當預警。二是負向預警指標。負向指標為越小越好，主要有銷售成本率、銷售管理費用率、銷售財務費用率、銷售費用與收入比率等。當該類指標大幅度提高、達到或接近企業最大承受能力時，應當預警，進行詳細分析，采取降費措施。
（3）企業發展能力分析預警。一般情況，企業發展能力預警指標主要設置如表3所示。
以上指標，如果出現較大的波動，應進行預警，并詳細分析原因，以采取對應措施。
四、財務預警分析體系有效建立的前提條件
如前所述，財務預警分析體系是企業財務管理的一種高級形式，對企業的基礎管理和管理人員素質要求較高，必須具備一定的前提條件，否則，財務預警分析仍將成為空中樓閣。歸納起來，主要有如下幾點：首先，較為完備、扎實的管理基礎是實施財務預警的基礎條件。因此，公司必須具備并完善的管理基礎，特別是在實施ERP之后，財務預警分析應充分利用ERP的管理思想和基礎數據。其次，財務管理與其他管理活動要實現良好銜接和協調。企業的財務管理必須保持與其他管理活動的良好溝通和銜接，財務預警分析系統應該與其他子系統保持協調一致，實現數據共享。再次，完善靈敏的信息系統至關重要，這就要求強有力的信息管理向預警系統提供全面的、準確的、實時的信息。
五、結束語
基于ERP的財務預警分析管理是一個嶄新的課題，由于我們掌握的資料有限，時間倉促，僅從公司共性方面并側重于銷售公司角度加以研討，還有其他重要的環節比如生產過程中的財務預警分析控制、籌資及投資環節的預警設計均未考慮，研討報告中肯定還存在不少的錯誤和不足，敬請不吝指教。
