黑龍江財會2001.7
加強注冊會計師行業管理的幾點建議
張彥惠 趙永連
目前，一些注冊會計師法律意識淡薄、執業質量不高、社會形象不佳等問題比較突出，已成為制約社會審計行業發展的一個嚴重問題。在當前我國新舊體制轉軌時期，這種狀況的存在固然受來自社會、體制等諸多因素影響，但主要問題還是來自行業內部，特別是客觀上對注冊會計師行業的管理仍一定程度存在監督、檢查。處罰力度不夠的問題，業務存在行政壟斷，人員素質較低，缺乏風險意識。要徹底改變這種現狀，應抓好以下幾方面的工作：
一、要加強監督管理，加大處罰力度。發現違法違規現象和執業質量低劣的會計師事務所，要采取強硬措施，該通報的通報，該停業的停業，該撤銷的撤銷。尤其對屢查屢犯者，要予以嚴懲，絕不姑息遷就。要充分利用輿論工具，通過廣播、電視、報刊、雜志以及文件等方式，加大曝光力度，對“制假”、“造假”行為或違背職業道德，利用回扣、業務分成等手段搞不正當競爭的事務所，要讓全社會知道，讓其無地自容，在這個行業中沒有立足之地。要向全社會公布業務質量舉報電話，建立公開辦事制度和必要的工作責任制，對涉及注冊會計師和事務所執業質量問題的舉報，必須按規定調查核實，及時處理，確實屬違法違紀行為，堅決依法查處。
二、實行市場競爭，減少行政干預。業務上的行政干預，造成事務所缺乏競爭意識，執業質量不高等諸多問題。所以在加強業務監管的同時，注冊會計師協會要善于協調與經濟綜合部門以及行業主管部門的關系，最大可能地減少行政干預，嚴禁指定業務，搞行業壟斷，把各部門的行為統一到《注冊會計師法》上來。堅持客戶與事務所之間自由選擇原則，對于被非委托單位指定的事務所，注協要予以堅決處罰。使事務所真正脫鉤，走向市場，成為自主經營、自負盈虧、自我約束、自我發展的實體。
三、依法獨立審計，防范審計風險。注冊會計師和會計師事務所要依法獨立公正執行業務，避免違反獨立性原則，要以中立、超然、誠信的姿態建立并維護社會中介機構的良好信譽。要切忌主觀臆斷，切忌以個人的好惡成見、偏見行事，要對出具的審計報告負法律責任。事務所要嚴格按照《獨立審計準則》開展業務，要真正落實三級復核制度，建立專門質量檢查部門，強化法律責任。只有這樣，才能提高審計工作質量，把審計風險降
低到最低限度。
四、提高注冊會計師的執業素質，充分發揮注冊會計師作用。注冊會計師一要講政治，這是根本。要學好鄧小平理論，增強明辨是非的能力，不僅要做一個業務合格者，而且要做一個政治合格者。二要講學習，這是基礎。要刻苦學習注冊會計師專業知識，學習外語和計算機，爭取早日與國際接軌。我國即將加入WTO，注冊會計師不僅要通曉國內業務，而且要通曉國際業務，爭取與國際會計師合作，開展國際交流。三要講正氣，這是目的。注冊會計師要信守職業道德，不相互壓價，不相互貶損，要以質量求生存，以信譽求發展，真正做到客觀公正、勤勉盡責，不造假、不作弊，保證質量。樹立遵紀守法、勤勉敬業、作風優良、仰德向廉的良好風氣。總之，要培養一批既懂審計專業知識，又懂微機應用技能；既有堅定政治方向，又有清正廉潔作風的注冊會計師隊伍。
五、盡快加強行業監管工作隊伍和機構建設。注協受政府委托行使行業管理職能，承擔著對注冊會計師行業的服務。監督、管理、協調任務，是聯系政府、事務所、企業的橋梁和紐帶。協會要切實履行行業管理職責，全面強化行業管理工作，需要一批專業水平高、職業道德好、實踐經驗豐富的人員，專職從事業務質量監督管理工作。目前要對監管人員進行包括相關法律法規、專業準則和執業規范、實際工作能力以及其他相關理論在內的系統培訓。要盡快成立懲戒委員會，充分發揮專業技術委員會的作用，完善行業監管機構建設，實行定期或不定期檢查制度，以不斷提高行業監管工作質量。要在統一法律法范、統一執業標準、統一監督管理的基礎上，建立辦事高效、運轉協調、行為規范的行業管理體系。
